उधार ली गई धनराशि के उपयोग पर ब्याज की बचत। उधार ली गई (क्रेडिट) निधि के उपयोग के लिए ब्याज पर बचत से भौतिक लाभ पर व्यक्तिगत आयकर का कराधान। व्यक्तिगत आयकर को बजट में स्थानांतरित करना कब आवश्यक है?

भौतिक लाभ- यह नकद या वस्तु के रूप में एक लाभ है जिसका रूसी संघ के कर कानून के अनुसार आय के रूप में मूल्यांकन और निर्धारण किया जा सकता है।

व्यक्तिगत उद्यमियों और संगठनों से कम ब्याज दर पर ऋण (क्रेडिट) प्राप्त करते समय, व्यक्तियों, व्यक्तिगत उद्यमियों और संगठनों से नागरिक अनुबंधों के तहत सामान (कार्य, सेवाएं) खरीदते समय, जो क्रय संगठन के संबंध में अन्योन्याश्रित होते हैं, भौतिक लाभ उत्पन्न होते हैं, जैसे साथ ही बाज़ार मूल्य से कम कीमत पर प्रतिभूतियाँ खरीदते समय।

इस प्रकार, भौतिक लाभ उन स्थितियों में उत्पन्न होता है जहां कोई अन्य सभी खरीदारों या उपभोक्ताओं के लिए स्थापित शर्तों की तुलना में अधिक अनुकूल शर्तों पर किसी चीज़ का स्वामित्व प्राप्त करता है।

भौतिक लाभ व्यक्तिगत आयकर के अधीन हैं।

उधार ली गई धनराशि के उपयोग के लिए ब्याज पर बचत से प्राप्त भौतिक लाभ

कर एजेंट किसी व्यक्ति को अर्जित प्रत्येक कर योग्य राशि के लिए अन्य आय से अलग ब्याज पर बचत से भौतिक लाभ पर व्यक्तिगत आयकर की गणना करता है। इस मामले में, कराधान प्रक्रिया उस मुद्रा पर निर्भर करती है जिसमें ऋण जारी किया गया था - रूबल या विदेशी मुद्रा में। इस प्रकार, रूबल में ऋण पर ब्याज पर बचत से भौतिक लाभ की राशि बैंक ऑफ रूस की पुनर्वित्त दर के 2/3 को ध्यान में रखते हुए निर्धारित की जाती है। और विदेशी मुद्रा में उधार लेने पर कर योग्य आय की गणना 9% प्रति वर्ष की दर को ध्यान में रखकर की जाती है।

एक सामान्य नियम के रूप में, भौतिक लाभ 35% की दर से व्यक्तिगत आयकर के अधीन हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 224 के खंड 2) और कर लगाने के दिन के बाद पहले कार्य दिवस के बाद भुगतान नहीं किया जाता है। रोका हुआ.

ब्याज मुक्त ऋण पर बचत से भौतिक लाभ पर कर की गणना और भुगतान करने के नियम रूबल और विदेशी मुद्रा में समान ब्याज वाले ऋण के नियमों से मौलिक रूप से भिन्न नहीं हैं।

ऋण पर ब्याज पर बचत से भौतिक लाभ पर व्यक्तिगत आयकर के लिए कर की दर का आकार

व्यक्तिगत आयकर दर का आकार, जो ब्याज पर बचत से भौतिक लाभ पर लागू होता है, ऐसी आय प्राप्त करने वाले व्यक्ति की कर स्थिति पर निर्भर करता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 224 के खंड 2, 3):

रूसी संघ के कर निवासी के लिए - 35%;

रूसी संघ के अनिवासी कर के लिए - 30%।

ब्याज सहित भौतिक लाभों पर व्यक्तिगत आयकर के भुगतान की समय सीमा

स्थानांतरण की समय सीमा कर रोक के दिन (खंड 7, अनुच्छेद 6.1, खंड 6, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226) के बाद पहले कार्य दिवस के बाद की नहीं है।

विदहोल्डिंग डे किसी व्यक्ति को धनराशि के अगले भुगतान की तारीख है। इस मामले में, नकद में आय की राशि का 50% से अधिक नहीं रोका जाना चाहिए (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 4)।

यदि किसी संगठन के पास कर अवधि के दौरान व्यक्तिगत आयकर रोकने का अवसर नहीं है, तो कला के खंड 5 के अनुसार करदाता और निरीक्षणालय को इसके बारे में सूचित करना आवश्यक है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 226, 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र जारी करना। इसे जमा करने की समय सीमा उस वर्ष के अगले वर्ष की 1 मार्च से अधिक नहीं है जिसमें भौतिक ब्याज लाभ प्राप्त हुआ था।

भौतिक लाभ: एक एकाउंटेंट के लिए विवरण

• भौतिक लाभ के रूप में व्यक्तिगत आयकर और कर्मचारी आय

  साथ ही भौतिक लाभ के रूप में आय, कला के अनुसार निर्धारित...

रूसी लेखाकार, एन 6, 2016
मरीना इलिना,
पत्रिका विशेषज्ञ

जैसा कि आप जानते हैं, न केवल किसी संगठन में प्राप्त वेतन व्यक्तिगत आयकर कराधान के अधीन हो सकता है। मेंरूसी संघ का टैक्स कोड भौतिक लाभ जैसी कोई चीज़ होती है। भौतिक लाभ के रूप में प्राप्त आय स्थापित होती हैरूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 212 . 1 जनवरी 2016 सेरूसी संघ के टैक्स कोड का अध्याय 23 कई संशोधन किए गए हैं, जिनमें भौतिक लाभ की मात्रा पर व्यक्तिगत आयकर की गणना से संबंधित संशोधन भी शामिल हैं।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 212 के अनुसार, भौतिक लाभ के रूप में प्राप्त करदाता आय है:

1) करदाता द्वारा संगठनों या व्यक्तिगत उद्यमियों से प्राप्त उधार (क्रेडिट) धन के उपयोग के लिए ब्याज पर बचत से प्राप्त भौतिक लाभ (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 1, खंड 1, अनुच्छेद 212) ).

इस भौतिक लाभ को प्राप्त करते समय कर आधार निर्धारित करने की प्रक्रिया रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 212 के खंड 2 द्वारा स्थापित की गई है। कर आधार इस प्रकार निर्धारित किया जाता है:

1) उधार ली गई (क्रेडिट) निधियों के उपयोग के लिए ब्याज की राशि की अधिकता, रूबल में व्यक्त की गई, वास्तविक तिथि पर रूसी संघ के सेंट्रल बैंक द्वारा स्थापित वर्तमान पुनर्वित्त दर के दो-तिहाई के आधार पर गणना की गई समझौते की शर्तों के आधार पर गणना की गई ब्याज की राशि से अधिक करदाता द्वारा आय की प्राप्ति;

2) उधार ली गई (क्रेडिट) निधियों के उपयोग के लिए ब्याज की राशि की अधिकता, विदेशी मुद्रा में व्यक्त, समझौते की शर्तों के आधार पर गणना की गई ब्याज की राशि से 9% प्रति वर्ष के आधार पर गणना की जाती है।

ब्याज पर बचत से भौतिक लाभ की स्थिति में कर एजेंट ऋणदाता संगठन होंगे।

व्यक्तिगत आयकर की दर इस बात पर निर्भर करती है कि उधारकर्ता रूसी संघ का निवासी है या नहीं। पहले मामले में, व्यक्तिगत आयकर की दर 35% पर निर्धारित की जाएगी, दूसरे मामले में - 30%।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 223 के अनुच्छेद 1 के अनुच्छेद 7 के अनुसार आय निर्धारित करने की तिथि उस अवधि के दौरान प्रत्येक महीने का अंतिम दिन है जिसके लिए उधार (क्रेडिट) धन प्रदान किया गया था, प्राप्ति की तारीख की परवाह किए बिना ऐसे ऋण (क्रेडिट) का. यह राय रूसी संघ के वित्त मंत्रालय द्वारा साझा की गई है (पत्र दिनांक 4 मई 2016 एन 03-04-06/25687)

रूबल में जारी भौतिक लाभों के निर्धारण का सूत्र निम्नानुसार प्रस्तुत किया जा सकता है:

भौतिक लाभ = ऋण राशि x (2/3 x सेंट्रल बैंक दर - ऋण दर) / 365 x उपयोग के दिनों की संख्या

उदाहरण

18 अप्रैल 2016 को, संगठन ने अपने कर्मचारी को 4 महीने के लिए 5% प्रति वर्ष की दर से 150,000 रूबल की राशि का ऋण प्रदान किया। कर्मचारी कर निवासी है. समझौते की शर्तों के अनुसार, मूलधन चुकाने पर ब्याज का भुगतान किया जाता है। इस प्रकार, 18 अगस्त 2016 को, कर्मचारी 150,000 रूबल का मूल ऋण चुकाता है। + 2500 रूबल की राशि में ब्याज। (रगड़ 150,000 x 5% / 366 दिन x 122 दिन) 2016 के लिए सेंट्रल बैंक पुनर्वित्त दर 11% निर्धारित की गई है। आइए भौतिक लाभ की गणना करें: - 30.04 तक: 114.75 रगड़। (रगड़ 150,000 x (11% x 2/3 - 5%) / 366 दिन x 12 दिन)। भौतिक लाभ की राशि पर व्यक्तिगत आयकर - 40 रूबल। (रगड़ 114.75 x 35%); - 31.05 तक: - 30.06 तक: आरयूआर 286.89 (150,000 रूबल x (11% x 2/3 - 5%) / 366 दिन x 30 दिन)। भौतिक लाभ की राशि पर व्यक्तिगत आयकर - 100 रूबल। (रगड़ 286.89 x 35%); - 31.07 तक: आरयूआर 296.45 (रगड़ 150,000 x (11% x 2/3 - 5%) / 366 दिन x 31 दिन)। भौतिक लाभ की राशि पर व्यक्तिगत आयकर - 104 रूबल। (रगड़ 296.45 x 35%); - 31.08 तक: रगड़ 172.13 (रगड़ 150,000 x (11% x 2/3 - 5%) / 366 दिन x 18 दिन)। भौतिक लाभ की राशि पर व्यक्तिगत आयकर - 60 रूबल। (रगड़ 172.13 x 35%)।

किसी संगठन के कर्मचारी को ब्याज मुक्त ऋण जारी किया जा सकता है। प्रश्न उठता है कि इस मामले में भौतिक लाभों की गणना कैसे की जाए। चूंकि ब्याज मुक्त रूबल ऋण (क्रेडिट) का उपयोग करने के लिए उधारकर्ता से ब्याज नहीं लिया जाता है, ऐसे ऋण (क्रेडिट) पर ब्याज पर बचत से भौतिक लाभ की राशि की गणना एक सरल सूत्र का उपयोग करके की जाती है:

भौतिक लाभ = ऋण राशि x (2/3 x सेंट्रल बैंक दर) / 365 x उपयोग के दिनों की संख्या

उदाहरण

संगठन ने 1 मार्च, 2016 को एक कर्मचारी जो रूसी संघ का कर निवासी है, को 120,000 रूबल की राशि में ब्याज मुक्त ऋण प्रदान किया। छह महीने की अवधि के लिए. समझौते की शर्तों के अनुसार, वह मासिक 20,000 रूबल लौटाता है। मूल ऋण (ऋण)। पहली बार, एन.आई. वासिलकोव ने 20,000 रूबल की राशि में ऋण का हिस्सा वापस कर दिया। 31 मार्च 2016. इसका मतलब यह है कि इस दिन उन्हें ब्याज पर बचत से भौतिक लाभ के रूप में आय हुई थी। ब्याज दर, जो बैंक ऑफ रूस की वर्तमान पुनर्वित्त दर का 2/3 है, 7.33% (11% x 2/3) के बराबर है। इस प्रकार, 2 मार्च से 31 मार्च 2016 की अवधि के लिए आय की राशि, जिसकी गणना संगठन ने 31 मार्च 2016 को की, 745.02 रूबल थी। (रगड़ 120,000 x 7.33% x 366 दिन x 31 दिन)। आय की निर्दिष्ट राशि पर व्यक्तिगत आयकर की गणना 261 रूबल है। (रगड़ 745.02 x 35%)। संगठन ने मार्च 2016 के लिए कर्मचारी के वेतन से कर की इस राशि को रोक लिया और इसे बजट में स्थानांतरित कर दिया।

2) व्यक्तियों, संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों से नागरिक अनुबंध के अनुसार वस्तुओं (कार्य, सेवाओं) के अधिग्रहण से प्राप्त भौतिक लाभ जो करदाता के संबंध में अन्योन्याश्रित हैं;

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 20 के अनुसार, कर उद्देश्यों के लिए अन्योन्याश्रित व्यक्ति व्यक्ति और (या) संगठन हैं, जिनके बीच संबंध उनकी गतिविधियों या उन व्यक्तियों की गतिविधियों की स्थितियों या आर्थिक परिणामों को प्रभावित कर सकते हैं जिनका वे प्रतिनिधित्व करते हैं, अर्थात् :

1) एक संगठन प्रत्यक्ष और (या) अप्रत्यक्ष रूप से दूसरे संगठन में भाग लेता है, और ऐसी भागीदारी का कुल हिस्सा 20% से अधिक है। अन्य संगठनों के अनुक्रम के माध्यम से एक संगठन की दूसरे में अप्रत्यक्ष भागीदारी का हिस्सा इस क्रम के संगठनों की एक दूसरे में प्रत्यक्ष भागीदारी के शेयरों के उत्पाद के रूप में निर्धारित किया जाता है;

2) एक व्यक्ति अपनी आधिकारिक स्थिति के कारण दूसरे व्यक्ति के अधीन है;

3) व्यक्ति, रूसी संघ के पारिवारिक कानून के अनुसार, वैवाहिक संबंधों, रिश्तेदारी या संपत्ति के संबंधों, दत्तक माता-पिता और दत्तक बच्चे के साथ-साथ ट्रस्टी और वार्ड में हैं।

एक ही समय पर

जब कोई संगठन (ऋणदाता) अपने कर्मचारी या अन्य व्यक्ति (उधारकर्ता) को किसी दिए गए क्षेत्र में बैंक पुनर्वित्त दर के 2/3 से कम ब्याज दर पर ऋण जारी करता है, तो उधारकर्ता को अवैतनिक ब्याज के रूप में भौतिक लाभ प्राप्त होता है।

ऐसी आय अधिकांश मामलों में कर के अधीन होती है, जिसकी गणना की जानी चाहिए और कर कार्यालय को भुगतान किया जाना चाहिए।

यह क्या है और यह कब होता है

ऋण समझौते के तहत भौतिक लाभ ब्याज मुक्त या तरजीही ऋण पर समझौते पर हस्ताक्षर करते समय उत्पन्न होने वाली राशि है, जिसकी गणना उधारकर्ता द्वारा ब्याज भुगतान पर पैसा बचाने के रूप में की जाती है। इसमें से 35% का भुगतान व्यक्तिगत आयकर के रूप में किया जाता है, जिसे 90 के दशक की शुरुआत से मंजूरी दी गई है।

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कानून में इस तरह के मानदंड को पेश करने का कारण कुछ कंपनियों की करों का भुगतान करने से बचने की नीति थी: ब्याज मुक्त ऋण के रूप में वेतन संसाधित करना, रिश्तेदारों के लिए ऋण समझौतों पर हस्ताक्षर करना आदि।

राष्ट्रीय मुद्रा में ऋण के लिए आवेदन करते समय पैसे की बचत तब हो सकती है जब:

• ब्याज मुक्त ऋण;
• किसी दिए गए क्षेत्र में बैंक पुनर्वित्त दर के 2/3 से कम ब्याज वाला ऋण।

विदेशी मुद्रा में उधार लेते समय, ब्याज मुक्त समझौते और 9% प्रति वर्ष से कम की दर वाले समझौते के दौरान लाभ उत्पन्न होता है।

भौतिक लाभ केवल मौद्रिक ऋण से ही उत्पन्न हो सकते हैं। संपत्ति ऋण के मामले में, यह निर्धारित नहीं किया जाता है।

यह सुनिश्चित करने के लिए कि ब्याज-मुक्त या तरजीही ऋण जैसी सेवा का प्रावधान उधारकर्ता को नियमित ब्याज वाले ऋण से अधिक महंगा न पड़े, आपको यह जानना होगा कि भौतिक लाभ और उस पर कर की गणना कैसे की जाती है।

गणना

भौतिक लाभ ऋण पर ब्याज के भुगतान की तारीख से उत्पन्न होते हैं (अधिमान्य ऋण के साथ)। ब्याज मुक्त समझौते का समापन करते समय, भौतिक लाभ के गठन की तारीख टैक्स कोड द्वारा स्थापित नहीं की जाती है।

इसलिए, आप इनमें से कोई एक विकल्प चुन सकते हैं:

• ऋण की पूर्ण या आंशिक चुकौती का क्षण;
• पूरे कर अवधि के दौरान दैनिक;
• अनुबंध की समाप्ति तिथि;
• कर अवधि का अंतिम दिन.

प्रत्येक ऋण विकल्प के लिए, भौतिक लाभ की राशि की गणना अलग से की जाती है।

ब्याज मुक्त ऋण के लिए भौतिक लाभ की गणना

भौतिक लाभ की गणना ऋण चुकौती के समय बैंक पुनर्वित्त दर पर की जाती है। जब, प्रत्येक भुगतान के समय इस राशि की गणना अलग से की जाती है।

औपचारिक रूप से, भौतिक लाभ (एमबी) को निम्नानुसार व्यक्त किया जा सकता है:

एमवी = पीएस x एनडब्ल्यू / 365 डी।

पी.एस.– सीमांत पुनर्वित्त दर (2/3);
एनडब्ल्यू- ऋण राशि;
एसके

यह भी ध्यान में रखने योग्य है कि जब अनुबंध के अंतिम दिन ऋण चुकाया जाता है, तो भौतिक लाभ केवल पुनर्भुगतान के महीने में उत्पन्न होता है और संपूर्ण ऋण राशि पर अर्जित होता है।

तरजीही ब्याज दर वाले ऋण के लिए

तरजीही ब्याज दर (पुनर्वित्त दर के दो-तिहाई से नीचे) वाले ऋण के लिए भौतिक लाभ का निर्धारण लगभग उसी तरह किया जाता है जैसे ब्याज मुक्त ऋण के लिए, केवल बैंक की दर के 2/3 का अंतर होता है अनुबंध दर (एसडी) को ब्याज के रूप में लिया जाता है:

एमवी = (पीएस-एसडी) x एसजेड / 365 डी

किसी उद्यम में ब्याज वाले ऋण पर

कंपनी को अपने कर्मचारियों को बैंक ब्याज दरों से कम ब्याज दरों पर ऋण जारी करने का अधिकार है।

यदि संगठन की ब्याज दर पुनर्वित्त दर के दो-तिहाई से कम है, तो प्राप्त अंतर उधारकर्ता के लिए एक भौतिक लाभ है, जो व्यक्तिगत आयकर के अधीन होना चाहिए - लाभ राशि का 35%। अक्सर यह आपकी सैलरी से काट लिया जाता है.

विदेशी मुद्रा में ऋण से भौतिक लाभ

जब विदेशी मुद्रा ऋण पर ब्याज दर 9% प्रति वर्ष से कम होती है, तो परिणामी अंतर एक भौतिक लाभ होता है। कानून के अनुसार, विदेशी मुद्रा में आय को उस दर पर रूबल में परिवर्तित किया जाना चाहिए जिस पर यह आय प्राप्त हुई थी। यानी जिस दिन कर्ज या उसका कुछ हिस्सा चुकाया जाता है.

विदेशी मुद्रा ऋण के भौतिक लाभ की गणना करने के लिए, आपके पास डेटा होना चाहिए:

• ऋण राशि;
• ब्याज दर;
• उधार ली गई धनराशि के उपयोग के दिन (वास्तविक);
• कर अवधि;
• आय प्राप्ति की तिथि पर बैंक ऑफ रूस की विनिमय दर।

ऋण समझौते के तहत भौतिक लाभों की गणना सूत्र का उपयोग करके की जा सकती है:

एमवी = एसजेड एक्स सीवी एक्स (9%-पीजेड) / 365 एक्स एसके,

एमवी- भौतिक लाभ;
एनडब्ल्यू- ऋण राशि;
एचएफ– लाभ की प्राप्ति की तिथि पर विनिमय दर;
पीजेड- ऋण पर ब्याज;
एसके– ऋण अवधि, दिन.

ब्याज मुक्त ऋण के साथ, फॉर्मूला लगभग समान होगा:

एमवी = एसजेड x सीवी x 9% / 365 डी

अर्थात्, आंशिक या पूर्ण पुनर्भुगतान की तिथि पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान ऋण राशि का 9% प्रति वर्ष किया जाना चाहिए।

घर ख़रीदना

भौतिक लाभ की अवधारणा और इसके संचय के मामलों को परिभाषित किया गया है, जिसका अपवाद आवास के निर्माण या खरीद, भूमि अधिग्रहण आदि के लिए जारी किए गए ऋण पर ब्याज बचत है।

दूसरे शब्दों में, होम लोन से होने वाला वित्तीय लाभ कराधान के अधीन नहीं है।

लेकिन उधारकर्ता के पास एक अनुमोदित दस्तावेज़ होना चाहिए जो संपत्ति में कटौती करने के उसके अधिकार को इंगित करेगा। यह फॉर्म कानून द्वारा अनुमोदित है और अनिवार्य है।

इस दस्तावेज़ के बिना, किसी ऋण को केवल नकद ऋण माना जाएगा और उस पर आयकर लगाया जाएगा।

जिस तारीख से ऋणदाता संपत्ति का अधिकार प्रदान करता है, उस दिन से कोई भौतिक लाभ नहीं होगा, इसलिए ब्याज मुक्त या तरजीही ऋण के नियमों के अनुसार कर का भुगतान करने की आवश्यकता नहीं होगी।

इसलिए, बजट से टैक्स रिफंड के लिए आवेदन न करने के लिए, आपको इसे काटने में जल्दबाजी नहीं करनी चाहिए।

किसी कर्मचारी, व्यक्ति को ऋण

जो संगठन अपने कर्मचारी को बिना ब्याज या तरजीही शर्तों पर ऋण जारी करता है, वह उसका कर एजेंट बन जाता है। यह उधारकर्ता को भौतिक लाभ की गणना करता है, उस पर व्यक्तिगत आयकर रोकता है और इस धन को बजट में स्थानांतरित करता है।

कर्मचारी को प्रत्येक ऋण भुगतान के साथ भौतिक लाभ मिलता है और यह या तो महीने में एक बार या एक बार हो सकता है जब ऋण की पूरी राशि चुका दी जाती है।

यदि एक कर अवधि (1 वर्ष) के दौरान ऋण पर कोई भुगतान नहीं हुआ, तो कोई भौतिक लाभ नहीं हुआ।

ऋण देने वाली कंपनी अक्सर कर्मचारी के वेतन से व्यक्तिगत आयकर रोक लेती है, लेकिन यह राशि भुगतान राशि के 50% से अधिक नहीं होनी चाहिए।

एक कर एजेंट के रूप में, ऋण देने वाला संगठन कर्मचारी के कर रजिस्टर में जारी किए गए धन का रिकॉर्ड रखता है, और इसे कानून द्वारा स्थापित अवधि के भीतर कर अधिकारियों को भी प्रदान करता है।

किसी कर्मचारी और ऐसे व्यक्ति जो कंपनी का कर्मचारी नहीं है, को ऋण जारी करते समय एकमात्र अंतर यह है कि व्यक्तिगत आयकर रोका जा सकता है और केवल कर्मचारी द्वारा बजट में भुगतान किया जा सकता है। लेखांकन में भी इसे अलग-अलग तरीके से दर्शाया जाता है।

किसी कर्मचारी को ऋण जारी करना खाता 73 में किया जाता है: डेबिट 73-1 क्रेडिट 50 (51), और वापसी - इसके विपरीत। ऋण पर ब्याज क्रेडिट खाते 91-1 में दर्शाया गया है। एक वित्तीय निवेश है, क्योंकि यह उद्यम में आर्थिक लाभ लाता है, इसलिए इसे उप-खाता 58-3 में किया जाना चाहिए।

ऋण पर ब्याज डेबिट 76 क्रेडिट 91-1 के माध्यम से पोस्ट किया जाता है।
ब्याज मुक्त ऋण निवेश नहीं हैं, इसलिए उन्हें खाता 76 में दिखाया गया है।

कानूनी संस्थाओं के बीच

यदि कानूनी संस्थाओं के बीच ब्याज मुक्त ऋण समझौता संपन्न होता है, तो उधार लेने वाला संगठन कर का भुगतान नहीं करता है, क्योंकि उसे कोई भौतिक लाभ नहीं होता है।

यह ch से निकलता है. रूसी संघ के टैक्स कोड के 25, जो कराधान के अधीन सभी प्रकार की आय को इंगित करता है, जिसके बीच ब्याज मुक्त या तरजीही ऋण समझौते का समापन करते समय कोई भौतिक लाभ नहीं होता है। इसलिए, उधारकर्ता को ब्याज का भुगतान करने की आवश्यकता नहीं है।

जब कोई कानूनी इकाई यूटीआईआई होती है, तो उसका कराधान स्थानीय अधिकारियों द्वारा निर्धारित किया जाता है, जो गतिविधि के कुछ क्षेत्रों पर कर लगा सकते हैं। लेकिन इस मामले में भी, ऋण से भौतिक लाभ कराधान के अधीन नहीं हो सकता है।

ऋण देने वाला संगठन, कानून के अनुसार, ऋण जारी करते समय वैट के अधीन नहीं है, जैसा कि निर्दिष्ट है। ऋण खाते से दिए गए या प्राप्त किए गए सभी फंडों को ऋणदाता के खर्च या आय के रूप में नहीं माना जाता है, और इसलिए कर के अधीन नहीं हैं।

ऋण का उपयोग करने के लिए उधारकर्ता जो ब्याज चुकाता है उसे संगठन की गैर-परिचालन आय माना जाता है। प्रत्येक ऋण का हिसाब अलग से होना चाहिए, और उस पर ब्याज मासिक आय की सूची में शामिल किया जाना चाहिए।

यदि ऋण निर्धारित समय से पहले या अनुबंध की समाप्ति पर चुकाया जाता है, तो आय को पुनर्भुगतान की तारीख पर ध्यान में रखा जाता है।

जब ऋण कंपनी के कैश डेस्क पर वापस किया जाता है, तो ब्याज आय तुरंत अर्जित हो जाती है।

व्यक्तिगत आयकर

ऋण पर ब्याज पर धन की बचत से भौतिक लाभ के लिए व्यक्तिगत आयकर की गणना कला द्वारा निर्धारित की जाती है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 212।

इस आय पर इस दर से कर लगाया जाता है:

• 35% जब उधारकर्ता रूसी संघ का कर निवासी है;
• 30% जब उधारकर्ता रूसी संघ का कर निवासी नहीं है।

कर निवासी उस व्यक्ति को माना जाता है जो प्रति वर्ष कम से कम 183 लगातार दिनों तक रूस में रहता है।

जब किसी संगठन द्वारा अपने कर्मचारी को ऋण जारी किया जाता है, तो प्राप्त भौतिक लाभ से व्यक्तिगत आयकर की राशि स्वचालित रूप से प्रत्येक वेतन से रोक ली जाती है और बजट में स्थानांतरित कर दी जाती है।

लेकिन यह राशि भुगतान (वेतन) के 50% से अधिक नहीं होनी चाहिए। 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र में, भौतिक लाभ से यह कर कोड 2610 के माध्यम से लगाया जाता है। प्रमाणपत्र कानून द्वारा स्थापित समय सीमा के भीतर संघीय कर सेवा को प्रस्तुत किया जाता है।

संगठन के किसी गैर-कर्मचारी को ऋण प्रदान करते समय, 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र धन की कटौती के बिना तैयार किया जाता है और संघीय कर सेवा और उधारकर्ता को हस्तांतरित किया जाता है।

इस मामले में, आपको कर प्राधिकरण को पहले से सूचित करना होगा कि उधारकर्ता से व्यक्तिगत आयकर नहीं लिया जाता है, और उधारकर्ता को कर का भुगतान करना होगा।

साथ ही, कुछ मामलों में भौतिक लाभों पर कर नहीं लगता है, जैसा कि कला में दर्शाया गया है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 212। किसी कानूनी इकाई को ऋण जारी करते समय यह हमेशा लागू होता है।

किसी व्यक्ति को ऋण से होने वाले भौतिक लाभ निम्नलिखित मामलों में व्यक्तिगत आयकर के अधीन नहीं हैं:

• आवास निर्माण के लिए;
• आवासीय संपत्ति या उसके हिस्से (घर, अपार्टमेंट, कमरा, आदि) की खरीद के लिए;
• आवासीय संपत्ति के निर्माण के लिए भूमि के पूर्ण या आंशिक अधिग्रहण के लिए;
• आवासीय भवन के साथ एक भूखंड की खरीद के लिए;
• पुनर्वित्त ऋण के लिए जो आवासीय संपत्ति के निर्माण या खरीद, घर बनाने के लिए भूमि, घर के साथ भूमि, निर्माण में शेयर आदि के लिए जारी किए गए थे। इस मामले में, प्रारंभिक ऋण प्रदान करने वाला बैंक रूसी संघ के क्षेत्र में स्थित होना चाहिए।

अपने ऋण के उद्देश्य की पुष्टि करने के लिए, उधारकर्ता को आवास या इसके निर्माण के लिए एक भूखंड की खरीद के संबंध में कर कटौती के अपने अधिकार को प्रमाणित करने वाला एक दस्तावेज ऋणदाता को प्रदान करना होगा।

प्रत्येक माह के अंतिम दिन ऋण पर ब्याज पर बचत से भौतिक लाभ के रूप में आय की गणना करना आवश्यक है। उदाहरण के लिए, एक ऋण 15 जनवरी को जारी किया गया था और 23 मार्च को वापस कर दिया गया था। फिर वित्तीय लाभ की गणना 31 जनवरी, 28 फरवरी (29) और 31 मार्च (रूसी संघ के कर संहिता के उपखंड 7, खंड 1, अनुच्छेद 223) को करनी होगी।

यदि किसी व्यक्ति (उदाहरण के लिए, एक कर्मचारी) को ऋण किसी संगठन द्वारा जारी किया गया था, तो यह वह संगठन होगा जो वित्तीय लाभ के रूप में आय की रिपोर्ट करेगा। इसलिए, संगठन को (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226) करना होगा:

• वित्तीय लाभ और उस पर व्यक्तिगत आयकर के रूप में मासिक आय की गणना करें;
• किसी व्यक्ति को तत्काल नकद भुगतान से कर रोकना;
• रोके गए कर को बजट में स्थानांतरित करें;
• वर्ष के अंत में, व्यक्ति को 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र जमा करें।

यदि किसी व्यक्ति को नकद आय का भुगतान नहीं किया गया है और कर रोकने के लिए कुछ भी नहीं है, तो वर्ष के अंत में 1 मार्च से पहले नहीं, आपको संघीय कर सेवा को कर रोकने की असंभवता के बारे में सूचित करना होगा (अनुच्छेद 226 के खंड 5) रूसी संघ के टैक्स कोड का)।

ब्याज मुक्त ऋण: भौतिक लाभ और व्यक्तिगत आयकर

ब्याज मुक्त ऋण के लाभ की गणना निम्नलिखित सूत्र (उपखंड 1, खंड 1, खंड 2, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 212) का उपयोग करके की जाती है:

ऋण का उपयोग करने के दिनों की संख्या की गणना की जाती है:

• उस महीने में जब ऋण जारी किया गया था - ऋण जारी होने के अगले दिन से लेकर महीने के आखिरी दिन तक;
• उस महीने में जब ऋण चुकाया जाता है - महीने के पहले दिन से ऋण चुकाने के दिन तक;
• अन्य महीनों में - एक महीने में दिनों की कैलेंडर संख्या के अनुसार।

ब्याज वाले ऋण समझौते के तहत भौतिक लाभ: व्यक्तिगत आयकर

यदि ऋण ब्याज के साथ जारी किया जाता है, लेकिन समझौते के तहत ब्याज दर सेंट्रल बैंक की प्रमुख दर के 2/3 से कम है, तो वित्तीय लाभ की गणना निम्न सूत्र (उपखंड 1, खंड 1, खंड 2) के अनुसार की जाती है। , रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 212):

ऋण से भौतिक लाभ पर व्यक्तिगत आयकर की गणना

ऋणों के लिए भौतिक लाभों पर व्यक्तिगत आयकर की दर है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 224):

• यदि व्यक्ति निवासी है - 35%;
• यदि कोई व्यक्ति - - 30%।

किसी व्यक्ति को भुगतान की गई निकटतम नकद आय से कर रोका जाना चाहिए।

ऋण से भौतिक लाभ पर व्यक्तिगत आयकर की गणना करने के लिए, आप इसका उपयोग कर सकते हैं।

ऋण से भौतिक लाभ पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान

किसी व्यक्ति को भुगतान की गई किसी भी आय (अवकाश वेतन और अस्थायी विकलांगता लाभ को छोड़कर) से रोके गए व्यक्तिगत आयकर को आय के भुगतान के अगले दिन के बाद बजट में स्थानांतरित कर दिया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 6) ).

व्यक्तिगत आयकर भुगतान के लिए एक नमूना भुगतान आदेश दिया गया है।

किसी व्यक्ति से उधार लेने पर व्यक्तिगत आयकर और भौतिक लाभ

यदि किसी व्यक्ति को किसी अन्य व्यक्ति से ब्याज मुक्त ऋण प्राप्त होता है, तो ब्याज पर बचत से भौतिक लाभ के रूप में आय उत्पन्न नहीं होती है। यानी ऐसे लोन पर किसी को भी पर्सनल इनकम टैक्स देने की जरूरत नहीं है.

भौतिक लाभ क्या है?

भौतिक लाभ (रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 212) करदाता द्वारा उधार ली गई (क्रेडिट) निधि के उपयोग के लिए ब्याज पर बचत से प्राप्त आय है।

कम ब्याज दर पर ऋण (क्रेडिट) प्राप्त करते समय, आपके संबंध में अन्योन्याश्रित व्यक्तियों और संगठनों से सामान (कार्य, सेवाएँ) खरीदते समय, साथ ही बाजार मूल्य से कम कीमतों पर प्रतिभूतियाँ खरीदते समय भौतिक लाभ उत्पन्न होते हैं। इस लेख में हम केवल उधार ली गई धनराशि के उपयोग के लिए ब्याज पर बचत से प्राप्त भौतिक लाभों पर विचार करेंगे।

इस प्रकार की आय तब उत्पन्न होती है जब किसी संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी ने आपको ब्याज मुक्त ऋण या रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की पुनर्वित्त दर के 2/3 से कम ब्याज दर पर ऋण जारी किया हो।

उदाहरण:अलेक्सेव ए.एम. मैंने अपने नियोक्ता से ब्याज मुक्त ऋण लिया। चूंकि ऋण ब्याज मुक्त है, अलेक्सेव ए.एम. से यह ऋण प्राप्त होने के क्षण से कराधान के दृष्टिकोण से। आय ब्याज पर बचत से भौतिक लाभ के रूप में उत्पन्न होती है। ऐसी आय से अलेक्सेव ए.एम. टैक्स देना होगा.

ब्याज पर बचत से भौतिक लाभ कर से छूटशर्तों के तहत:

• रूसी संघ में नए निर्माण या आवास की खरीद के लिए किसी व्यक्ति को जारी किया गया ऋण (क्रेडिट), साथ ही निर्दिष्ट उद्देश्यों के लिए पहले जारी किए गए ऋण (क्रेडिट) को पुनर्वित्त करने के उद्देश्य से;
• करदाता को आवास की खरीद के संबंध में व्यक्तिगत आयकर के लिए संपत्ति कर कटौती प्राप्त करने का अधिकार है;
• करदाता के पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण ने करदाता के संपत्ति कर कटौती के अधिकार की पुष्टि करते हुए एक नोटिस जारी किया।

ये स्पष्टीकरण रूस की संघीय कर सेवा के पत्र क्रमांक BS-4-11/18723@ दिनांक 10/04/2016 में निहित हैं।

भौतिक लाभ का आकार?

भौतिक लाभ के रूप में आय प्राप्त करते समय, स्वाभाविक प्रश्न यह है कि इस भौतिक लाभ की गणना कैसे की जाए?

भौतिक लाभ का आकार सीमांत दर (रूसी संघ के केंद्रीय बैंक की पुनर्वित्त दर का 2/3) और ऋण समझौते के तहत दर के बीच अंतर के बराबर है, जो ऋण राशि और ऋण अवधि से गुणा किया जाता है।

भौतिक लाभ = (सीमांत दर - अनुबंध दर) x ऋण राशि x (ऋण अवधि दिनों में / 365 दिन)

इस मामले में, भौतिक लाभ की गणना संपूर्ण उधार अवधि के दौरान मासिक रूप से की जाती है, और इसकी गणना करते समय, उस पुनर्वित्त दर को ध्यान में रखना चाहिए जो महीने के अंतिम दिन प्रभावी थी (उपखंड 1, खंड 2, अनुच्छेद 212, रूसी संघ के कर संहिता के उपखंड 7, खंड 1, अनुच्छेद 223)।

उदाहरण:एनोसोवा एम.ए. काम पर, मैंने 1 जून, 2017 को 900,000 रूबल की राशि में 5% प्रति वर्ष की दर से ऋण लिया। जून 2017 तक सीमांत दर 6% (2/3 * 9%) थी। जुलाई के लिए भौतिक लाभ की गणना निम्नानुसार की जाती है:
(6% - 5%) * 900,000 * 30/365 (जून में दिनों की संख्या) = 740 रूबल।

उदाहरण:पेत्रोव वी.आई. जून 2017 में, नियोक्ता ने 400,000 रूबल की राशि में 7.5% प्रति वर्ष की दर से ऋण दिया। जून 2017 तक सीमांत दर 6% (2/3 * 9%) थी। चूंकि ऋण समझौते के तहत दर पुनर्वित्त दर के 2/3 से अधिक है, वी.आई भौतिक लाभ के रूप में कोई आय नहीं है।

भौतिक लाभों पर कर कैसे लगाया जाता है?

भौतिक लाभ 35% की दर से आयकर के अधीन हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 224 के अनुच्छेद 2 के अनुसार)। कर को उस नियोक्ता द्वारा रोका जाना चाहिए जिससे क्रेडिट या ऋण लिया गया था (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 1)।

यदि नियोक्ता से भौतिक लाभ के रूप में आय प्राप्त नहीं हुई थी, या नियोक्ता ने कर नहीं रोका था, तो आप स्वयं फॉर्म 3-एनडीएफएल में कर कार्यालय को एक घोषणा प्रस्तुत करने और बजट में बिना रोके कर का भुगतान करने के लिए बाध्य हैं ( खंड 4, खंड 1, खंड 6, अनुच्छेद 228)।

कृपया ध्यान दें कि 2016 से, भौतिक लाभ प्राप्त करते समय 3-एनडीएफएल घोषणा दाखिल करने की आवश्यकता नहीं है। यदि कर एजेंट ने आपसे व्यक्तिगत आयकर नहीं रोका है, तो कर कार्यालय से आपको डेटा के साथ एक अधिसूचना प्राप्त होगी जिस पर आपको कर का भुगतान करना होगा (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 228 के खंड 6, 29 दिसंबर 2015 एन 396-एफजेड के कानून के अनुच्छेद 4 का भाग 8)।

उदाहरण:जनवरी 2017 में, बास्काकोवा ओ.पी. उसने अपने नियोक्ता से 5% प्रति वर्ष की ब्याज दर पर ऋण लिया। एक महीने बाद, वह मातृत्व अवकाश पर चली गई, इसलिए, नियोक्ता उसके वेतन से भौतिक लाभ रोकने में सक्षम नहीं था। 2018 में, बास्काकोवा को कर कार्यालय से अधिसूचना की प्रतीक्षा करनी होगी और 1 दिसंबर, 2018 तक कर का भुगतान करना होगा। भौतिक लाभ के रूप में प्राप्त आय की घोषणा करने के लिए 2017 के लिए 3-एनडीएफएल घोषणा को स्वतंत्र रूप से भरने के लिए, ओ.पी. बास्काकोवा। आवश्यक नहीं।