Материальная выгода по займу. Ндфл с материальной выгоды по займу. Если валютный заем является беспроцентным

Российский бухгалтер, N 6, 2016 год
Марина Ильина,
эксперт журнала

Как известно, не только заработная плата, полученная в организации, может являться объектом налогообложения НДФЛ. В Налоговом кодексе РФ существует такое понятие, как материальная выгода. Доходы, полученные в виде материальной выгоды, установлены ст.212 Налогового кодекса РФ . С 1 января 2016 года в главу 23 Налогового кодекса РФ внесены многочисленные поправки, в том числе связанные с исчислением НДФЛ с сумм материальной выгоды.

В соответствии со ст.212 Налогового кодекса РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются:

1) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей (пп.1 п.1 ст.212 Налогового кодекса РФ ).

Порядок определения налоговой базы при получении данной материальной выгоды, устанавливается п.2 ст.212 Налогового кодекса РФ . Налоговая база определяется следующим образом:

1) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;

2) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Налоговыми агентами в случае материальной выгоды от экономии на процентах будут являются организации-заимодавцы.

Ставка НДФЛ зависит от того, является ли заемщик резидентом РФ или не является. В первом случае ставка НДФЛ будет определена в размере 35%, во втором случае - 30%.

Датой определения дохода в соответствии с пп.7 п.1 ст.223 Налогового кодекса РФ является последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства вне зависимости от даты получения такого займа (кредита). Данного мнения придерживается Минфин РФ (письмо от 4 мая 2016 года N 03-04-06/25687)

Формулу определения материальной выгоды, выданной в рублях, можно представить следующим образом:

Материальная выгода = Сумма займа х (2/3 х Ставку ЦБ - Ставка по займу) / 365 х Количество дней пользования

ПРИМЕР

18 апреля 2016 года организация предоставила своему работнику заем в сумме 150000 рублей на 4 месяца под 5% годовых. Сотрудник является налоговым резидентом. По условиям договора проценты выплачиваются в момент возврата основного долга. Таким образом, 18 августа 2016 года работник возвращает основной долг 150000 руб. + проценты в размере 2500 руб. (150000 руб. х 5% / 366 дн. х 122 дн.) Ставка рефинансирования ЦБ на 2016 год установлена в размере 11%. Рассчитаем материальную выгоду: - на 30.04: 114,75 руб. (150000 руб. х (11% x 2/3 - 5%) / 366 дн. x 12 дн.). НДФЛ с суммы материальной выгоды - 40 руб. (114,75 руб. x 35%); - на 31.05: - на 30.06: 286,89 руб. (150000 руб. х (11% x 2/3 - 5%) / 366 дн. x 30 дн.). НДФЛ с суммы материальной выгоды - 100 руб. (286,89 руб. x 35%); - на 31.07: 296,45 руб. (150000 руб. х (11% x 2/3 - 5%) / 366 дн. x 31 дн.). НДФЛ с суммы материальной выгоды - 104 руб. (296,45 руб. x 35%); - на 31.08: 172,13 руб. (150000 руб. х (11% x 2/3 - 5%) / 366 дн. x 18 дн.). НДФЛ с суммы материальной выгоды - 60 руб. (172,13 руб. x 35%).

Заем работнику организации может выдаваться беспроцентный. Возникает вопрос, как рассчитать материальную выгоду в данном случае. Поскольку проценты за пользование беспроцентным рублевым займом (кредитом) с заемщика не взимаются, сумма материальной выгоды от экономии на процентах по такому займу (кредиту) рассчитывается по упрощенной формуле:

Материальная выгода = Сумма займа х (2/3 х Ставку ЦБ) / 365 х Количество дней пользования

ПРИМЕР

Организация предоставило работнику, являющемуся налоговым резидентом РФ, 1 марта 2016 года беспроцентный заем в размере 120000 руб. сроком на шесть месяцев. По условиям договора он ежемесячно возвращает по 20000 руб. основного долга (займа). В первый раз Н.И.Васильков вернул часть займа в размере 20000 руб. 31 марта 2016 года. Значит, в этот день у него возник доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах. Процентная ставка, составляющая 2/3 действующей ставки рефинансирования Банка России, равна 7,33% (11% х 2/3). Таким образом, сумма дохода за период с 2 по 31 марта 2016 года, которую организация исчислило 31 марта 2016 года, составила 745,02 руб. (120000 руб. х 7,33% х 366 дн. х 31 дн.). НДФЛ, исчисленный с указанной суммы дохода, - 261 руб. (745,02 руб. х 35%). Эту сумму налога организация удержала из зарплаты работника за март 2016 года и перечислила в бюджет.

2) материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;

В соответствии со ст.20 Налогового кодекса РФ взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно:

1) одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20%. Доля косвенного участия одной организации в другой через последовательность иных организаций определяется в виде произведения долей непосредственного участия организаций этой последовательности одна в другой;

2) одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;

3) лица состоят в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.

При этом

Комментарий к Письму Минфина РФ от 15.02.2016 № 03-04-05/7920.

В комментируемом Письме от 15.02.2016 № 03-04-05/7920 сотрудники финансового ведомства напомнили, что с 01.01.2016 изменились сроки уплаты НДФЛ, а именно согласно пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ в целях уплаты НДФЛ датой получения дохода в виде материальной выгоды является день ее получения.

Следовательно, датой получения дохода от экономии на процентах теперь признается последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства.

При этом сотрудники Минфина уточнили, что , полученная от экономии на процентах, с 2016 года определяется в последний день каждого месяца, в котором действовал договор займа (кредита), вне зависимости от даты получения такого займа (кредита), а также вне зависимости от того, в какой из дней месяца было прекращено долговое обязательство.

Обратите внимание: Изложенный порядок применяется и в случаях, когда проценты по условиям договора были начислены, но не уплачены до 01.01.2016. Об этом сказано в Письме Минфина РФ от 02.02.2016 № 03-04-06/4762.

Как определить дату получения материальной выгоды, если заем выдан в 2015 году, а погашен в 2016 году?

В каких случаях возникает материальная выгода?

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ организация обязана рассчитать НДФЛ с материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при предоставлении займа (в том числе беспроцентного) физическому лицу:

• если ставка по займу, сумма которого определена в рублях, меньше 2/3 ставки рефинансирования (ключевой ставки) ЦБ РФ (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ);
• если ставка по займу, сумма которого определена в иностранной валюте, меньше 9% (пп. 2 п. 2 ст. 212 НК РФ).

Какая ставка по НДФЛ с материальной выгоды применяется?

НК РФ установлены ставки по НДФЛ. В этой статье сказано:

• если заемщик является налоговым резидентом РФ – по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ);
• если заемщик не является налоговым резидентом РФ – по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Сумма материальной выгоды по займу, выданному в рублях, рассчитывается по формуле:

МВ = СЗ х (2/3 х % ЦБ РФ - %) / 365 (366) х дн. , где:

МВ – материальная выгода, полученная от экономии на процентах;

СЗ – сумма займа;

% ЦБ РФ – ставка рефинансирования ЦБ РФ, действовавшая на последний день месяца;

% – ставка процентов по займу;

365 (366) – количество дней в году;

дн.

Сумма материальной выгоды по займу, выданному в иностранной валюте, рассчитывается по формуле:

МВ = СЗ х (9% - %) / 365 (366) х дн. , где:

МВ – материальная выгода от экономии на процентах;

СЗ – сумма займа;

% – ставка процентов по займу;

365 (366) – количество дней в году;

дн. – количество дней пользования займом в месяц.

Для наглядности приведем пример расчета материальной выгоды физического лица, полученной от экономии на процентах, НДФЛ с нее, с указанием конкретных дат получения дохода.

Пример

18.12.2015 организация предоставила своему сотруднику заем в размере 60 000 руб. сроком на 3 месяца под ставку 3% годовых. Сотрудник является налоговым резидентом. Проценты уплачиваются единовременно при возврате займа. 18 марта 2016 года работник возвратил заем и уплатил проценты в сумме 447,54 руб. (60 000 руб. x 3% / 366 дн. x 91 дн.). Рассчитаем НДФЛ с материальной выгоды, полученной от экономии на процентах по выданному займу.

Итак, датой получения дохода от экономии на процентах признается последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства в 2016 году, а в 2015 году – это дата погашения займа налоговым агентом. Ставка рефинансирования (ключевая ставка) на дату уплаты процентов – 11%.

В 2016 году материальная выгода, полученная от экономии на процентах по займу, составит:

• на 31.01 – 223,6 руб. (60 000 руб. x (2/3 x 11% - 3%) / 366 дн. x 31 дн.). НДФЛ с суммы материальной выгоды – 78,26 руб. (223,6 руб. x 35%);
• на 29.02 – 209,18 руб. (60 000 руб. x (2/3 x 11% - 3%) / 366 дн. x 29 дн.). НДФЛ с суммы материальной выгоды – 73,21 руб. (209,18 руб. x 35%);
• на 31.03 – 122,62 руб. (60 000 руб. x (2/3 x 11% - 3%) / 366 дн. x 17 дн.). НДФЛ с суммы материальной выгоды – 42,92 руб. (122,62 руб. x 35%).

Материальная выгода, полученная от экономии на процентах по займу за 2015 год, составит:

• на 18.03 – 100,98 руб. (60 000 руб. x (2/3 x 11% - 3%) / 366 дн. x 14 дн.). НДФЛ с суммы материальной выгоды – 35,34 руб. (100,98 руб. x 35%).

Когда необходимо перечислить НДФЛ в бюджет?

Согласно п. 4 и 6 ст. 226 НК РФ организация должна удержать НДФЛ с материальной выгоды при ближайшей выплате денег заемщику. Что касается налога, то его необходимо перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем, когда выплачены деньги.

Начисляются ли во внебюджетные фонды на суммы материальной выгоды?

Согласно ч. 3 ст. 7 Федерального закона № 212-ФЗ не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые, в частности, в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права). Таким образом, материальная выгода работника за пользование беспроцентным займом, полученным от работодателя, не признается объектом обложения страховыми взносами.

Эти разъяснения представлены в Письме Минтруда РФ от 17.02.2014 № 17-4/В-54.

Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Вы можете использовать наш калькулятор, чтобы посчитать материальную выгоду по займу, полученному как до 2020 года, так и после, по которым дата возврата займа приходится на период после 1 января 2020 года. С 1 января 2020 года датой получения дохода в виде материальной выгоды считается последнее число каждого месяца в течение срока, на который выдан заем.

Датой возврата займа считается день, когда вы получили наличные в кассу или на ваш счет зачислены деньги. Если срок возврата займа еще не подошел, поставьте дату возврата по договору. Материальная выгода от экономии на процентах возникает, если компания выдала физическому лицу беспроцентный займ или ставка процентов по займу ниже 2/3 ставки рефинансирования.

Если в договоре займа указано, что он выдан на покупку или строительство жилья и заемщик принес уведомление о подтверждении права на имущественный вычет на приобретение этого жилья».

Когда она возникает Стороны могут и не прописать в договоре о выдаче средств сумму процентов.

Но, это не означает, что соглашение и вовсе является беспроцентным.

В этом случае, кредитор имеет право взыскивать с субъекта проценты, равные ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Сумма материальной выгоды облагается НДФЛ (ст. 210, подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ)

Как считать материальную выгоду с беспроцентного займа

Часто возникает ситуации, когда в соглашении, подписанным между займополучателем и займодателем не устанавливаются процентные ставки по займу. Для Налоговой важен не только налоговый статус займодателя, но и цели заема.

Например, когда кредитные финансы выдаются на приобретение нового имущества, то клиент имеет право на льготы в виде имущественного вычета.

Материальная выгода подлежит подсчету, если в договоре займа «фигурируют» не предметы, имущество, а денежные массы. Напротив, повода к подсчету экономии на процентах не возникает в определенных случаях: Материальная выгода констатируется, когда процентная ставка, установленная за пользование кредитными суммами, меньше, чем действующая ставка рефинансирования. Чтобы рассчитать налоговую базу по материальной выгоде, нужно отслеживать информацию от Центробанка.

При этом если физлица являются индивидуальными предпринимателями, налог все же предстоит уплатить; заключение договора между юридическими лицами; если проценты, которые начислены на сумму займа, являются штрафом за несоблюдение сроков погашения долга, установленных ранее; выдача заемных средств произведена из бюджета государства. Кроме того, есть ситуации, при которых материальная выгода возникает, но не облагается налогом.

Для расчета материальной выгоды существуют стандартные формулы.

При отсутствии процентов материальная выгода (МВ) формируется в день погашения займа, а при льготных условиях – в день выплаты процентов.

если ставка по займу, сумма которого определена в иностранной валюте, меньше 9% (пп.

2 п. 2 ст. 212 НК РФ).

Статьей 224 НК РФ установлены ставки по НДФЛ.

В этой статье сказано:

1. если заемщик не является налоговым резидентом РФ – по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).
2. если заемщик является налоговым резидентом РФ – по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ);

Сумма материальной выгоды по займу, выданному в рублях, рассчитывается по формуле: МВ = СЗ х (2/3 х % ЦБ РФ - %) / 365 (366) х дн., где: МВ – материальная выгода, полученная от экономии на процентах; % ЦБ РФ – ставка рефинансирования ЦБ РФ, действовавшая на последний день месяца; % – ставка процентов по займу; 365 (366) – количество дней в году; дн. – количество дней пользования займом в месяц.

Обычно заем сотруднику предоставляется без процентов. О бухгалтерском учете, а также о налоговых последствиях такой сделки и пойдет речь в данной статье.

Обычно, когда речь идет о предоставлении во временное пользование денежных средств от лица организации, синтетический и аналитический учет по таким кредитам и займам ведется на счете 58 «Финансовые вложения».

Сегодня 9 мая 2020 г., 20:33 Было частичное погашение займа Укажите последнюю дату уплаты процентов, если она приходится на период до 2020 г., а также сумму непогашенного займа на эту дату Укажите фактические даты погашения займа и остаток займа после погашения на эти даты, начиная с последнего погашения займа в период до 2020 г.

Материальная выгода освобождается от налогообложения при выполнении двух требований (пп.

1 п. 1 ст. 212 НК РФ): Выгодой от экономии на процентах признается: При получении займа в иностранной валюте у заемщика образуется материальная выгода, облагаемая НДФЛ, если (пп. Информацию, связанную с доходом в виде материальной выгоды по займу и НДФЛ с него, нужно отразить:

• в справке 2-НДФЛ (материальной выгоде от экономии на процентах соответствует код 2610 (Приложение № 1 к Приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/);
• в расчете по форме 6-НДФЛ.

Как посчитать материальную выгоду по беспроцентному займу?

Чаще всего оно возникает при заключении сделок между взаимозависимыми юридическими лицами.

1. Образуется ли у заемщика еще один объект налогообложения при расчете налога на прибыль?
2. Как рассчитать доход, образуемый в виде экономии на процентах в данном случае?

Позиция Минфина в этих вопросах неоднозначна.

С одной стороны, доходом признается любая экономическая выгода. С другой стороны, эту выгоду сложно оценить.

Об условиях получения в КПК займа, подробнее тут. Обстоятельства льготного кредитования возникают не всегда.

Материальная выгода не должна подлежать учету в бухгалтерии предприятия в нескольких случаях:

1. когда предназначение займа – приобретение (постройка) жилья физическим лицом: квартиры, комнаты, дома, земельного участка под индивидуальное жилищное строительство;

1. при реструктуризации долга, цель которого – опять же покупка жилья;
2. когда кредит дается не в рамках предпринимательской деятельности и займодателем по соглашению является физическое лицо;
3. если по договору передаются не деньги, а вещи.

Статус налогового агента у физических лиц возникает не всегда.

Расчет материальной выгоды в 2020 году калькулятор

Теперь, чтобы признать ее налогооблагаемым доходом, она должна быть получена: или от работодателя (организации, предпринимателя); или от взаимозависимого лица (организации, предпринимателя); или в качестве материальной помощи; или в виде погашения организацией или предпринимателем обязательства перед физическим лицом – заемщиком.

Материальная выгода 2020 калькулятор

Материальная выгода по займу

Такой доход в большинстве случаев облагается налогом, который необходимо расчитать и уплатить в налоговую службу. Причиной введения такой норма в законодательство, стала политика некоторых компаний по уходу от уплаты налогов: оформление зарплат в виде беспроцентных кредитов, подписание договор о займе родственникам и т.д.

Сбережение денег при оформлении кредита в национальной валюте может возникнуть при:

1. беспроцентном займе;
2. займе с процентами, меньшими 2/3 банковской ставки рефинансирования на данной территории.

При займах в иностранной валюте, прибыль возникает во время беспроцентного договора и договора со ставкой меньше 9% годовых.

Материальная выгода может возникать только при денежных займах.

В случае имущественного займа она не определяется.

Расчет НДФЛ с материальной выгоды, полученной от экономии на процентах по займам в 2020 году

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ организация обязана рассчитать НДФЛ с материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при предоставлении займа (в том числе беспроцентного) физическому лицу: если ставка по займу, сумма которого определена в рублях, меньше 2/3 ставки рефинансирования (ключевой ставки) ЦБ РФ (пп.

Расчет материальной выгоды по беспроцентному займу в 2020 году (пример)

Материальная выгода появляется при подписании договора о передаче заемных средств в том случае, если деньги выдаются без начисления процентов или на льготных условиях. Иногда при оформлении договора займа может устанавливаться ставка, учитывающая уровень инфляции.

Как правило, она ниже ставки рефинансирования примерно на 2/3.

1. при отсутствии начислений процентов на заемные средства;
2. при выдаче заемных средств в иностранной валюте, если ставка не превышает 9%.
3. при минимальной ставке, не превышающей 2/3 ставки рефинансирования;

Обратите внимание: материальная выгода возникает только в том случае, если по договору передаются денежные средства.

1. заключение договора между физическими лицами.

Расчет материальной выгоды в 2020 году калькулятор

Вы можете использовать наш калькулятор, чтобы посчитать материальную выгоду по займу, полученному как до 2020 года, так и после, по которым дата возврата займа приходится на период после 1 января 2020 года.

Как рассчитать мат выгоду по беспроцентному займу выданному в 2020

ФНС отредактировала контрольные соотношения показателей декларации по НДС.

Это связано со вступлением в силу приказа, внесшего поправки в бланк НДС-отчетности.

С 1 января 2020 года материальную выгоду необходимо определять на последний день каждого месяца, начиная с 31 января 2020 года дата частичного возврата заемных средств совпадает с датой выплаты зарплаты.

Расчет материальной выгоды с процентов по займу и НДФЛ

Для расчета материальной выгоды при экономии на процентах по заемным средствам используйте ключевую ставку Центробанка.

На 19 сентября 2020 г. она составляла 10 процентов. Пример расчета. А НДФЛ удерживайте по ставке 35 процентов.

Материальная выгода не возникает, если в договоре займа указано, что кредит предоставлен на покупку или строительство конкретного жилья, и заемщик принес из ИФНС уведомление о подтверждении права на имущественный вычет на приобретение этого жилья.

Как рассчитать материальную выгоду при беспроцентном займе в 2020 году

Если владелец ссужает своей фирме деньги, то участник и общество с ограниченной ответственностью оказываются в заёмных отношениях. Очень часто собственники «кредитуются» у собственной компании, оформляя на себя беспроцентные займы, которые затем не погашают долгие годы. Ведь до сих пор никаких налоговых последствий от этого не было.

Все изменится с нового года. Заработают новые правила, по которым уже нельзя будет безвозмездно пользоваться такими займами – даже если процентная ставка по ним равна нулю. Теперь за пользование беспроцентным или низкопроцентным займом придется платить НДФЛ. ФНС РФ в своем письме от 23.11.2019 г.

№ БС-4-11/ привела пример заполнения расчета 6-НДФЛ. Если сотруднику выдали заем на льготных условиях, определите, какой будет материальная выгода, начислите НДФЛ, объясните работнику, какая сумма и за что будет удержана. Расскажем, как это сделать.

Калькулятор НДФЛ с материальной выгоды по займу

Сегодня 30 мая 2020 г., 13:42 Было частичное погашение займа Укажите последнюю дату уплаты процентов, если она приходится на период до 2020 г., а также сумму непогашенного займа на эту дату Укажите фактические даты погашения займа и остаток займа после погашения на эти даты, начиная с последнего погашения займа в период до 2020 г.

(если таковое было) Укажите даты погашения займа и остаток непогашенного займа на эти даты Укажите даты погашения займа после 1 января 2020 года и остаток непогашенного займа на эти даты Укажите даты погашения займа и остаток непогашенного займа на эти даты Укажите последнюю дату уплаты процентов, если она приходится на период до 2020 г. С 2020 года изменился порядок обложения НДФЛ материальной выгоды по займам (пп.1 п.1 ст.212 НК РФ (в ред., действ.

НК РФ доходы физического лица в виде материальной выгоды включаются в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц.

Особенности расчета налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды установлены ст. 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Одним из видов материальной выгоды, облагаемой НДФЛ, является материальная выгода от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей. Однако существуют исключения, при которых материальная выгода освобождается от НДФЛ (см. схему 1).

Указанное освобождение применяется даже в случае, если налогоплательщик по какой-либо причине не воспользовался имущественным вычетом по приобретенному имуществу (письмо Минфина России от 4.09.09 г.

При этом суд может установить иные случаи (п. 7 ст. 105.1 НК РФ);

2) товары (работы, услуги) проданы налогоплательщику по более низкой цене (п. 3 ст. 212 НК РФ).

В общем случае данная материальная выгода облагается НДФЛ.

НДФЛ с материальной выгоды, полученной при приобретении у взаимозависимого по отношению к налогоплательщику лица товаров (работ, услуг), рассчитывается на день их приобретения по следующей формуле (пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 212, пп. 3 п. 1 ст. 223, п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ):

Для налогового резидента РФ:

НДФЛ = (Стоимость товара (работ, услуг) в обычных условиях – Стоимость товара (работ, услуг) для налогоплательщика) Х 13%;

Для налогового нерезидента РФ:

НДФЛ = (Стоимость товара (работ, услуг) в обычных условиях – Стоимость товара (работ, услуг) для налогоплательщика) Х 30%;

Специальных сроков для уплаты налога с материальной выгоды при приобретении товаров (работ, услуг) у взаимозависимого лица нет. Применяются те же сроки уплаты, что предусмотрены для перечисления НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах.

Индивидуальный предприниматель занимается розничной продажей мягкой мебели.

Материальная выгода от экономии на процентах 2020 работник уволился

НК РФ излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма НДФЛ подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.

НДФЛ с материальной выгоды в виде займа от организаций или ИП

Нередко при получении займов от физических лиц, банков или работодателей у граждан возникает материальная выгода от экономии на процентах, которая является налогооблагаемым доходом физического лица - плательщика НДФЛ.

Гражданско-правовые основы займа

Взаимоотношения сторон по договору займа регулируются § 1 «Заем» главы 42 «Заем и кредит» Гражданского кодекса РФ.

По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками. Заемщик же обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (п.
1 ст. 807

Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей. Иностранная валюта и валютные ценности также могут быть предметом договора займа на территории РФ с соблюдением правил ст.

Оформление договора

Если заемщик гражданин

Особенности предоставления займа под проценты заемщику-гражданину в целях, не связанных с предпринимательской деятельностью, устанавливаются законами (п. 3 ст. 807 ГК РФ).

Если сумма займа между гражданами превышает не менее чем в 10 раз установленный законом минимальный размер оплаты труда, то договорные отношения между заимодавцем и заемщиком оформляются письменной формой договора.

А облагаемый доход при займе в иностранной валюте исчисляется с учетом ставки 9% годовых.

По общему правилу материальная выгода облагается НДФЛ по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ), уплачивается в срок не позднее первого рабочего дня, следующего за днем удержания налога.

Правила расчета и уплаты налога с материальной выгоды от экономии по беспроцентным займам принципиально не отличаются от правил по аналогичным процентным займам в рублях и валюте.

Размер налоговой ставки по НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах по займу

Размер налоговой ставки по НДФЛ, которая применяется к материальной выгоде от экономии на процентах, зависит от налогового статуса физического лица - получателя такого дохода (п. п. 2, 3 ст. 224 НК РФ):

для налогового резидента РФ - 35%;

для налогового нерезидента РФ - 30%.

Сроки уплаты НДФЛ с материальной выгоды по процентам

Срок перечисления - не позднее первого рабочего дня, следующего за днем удержания налога (п. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ).

День удержания - дата ближайшей выплаты физлицу денежных средств. При этом удерживать следует не более 50% от суммы дохода в денежной форме (п.
4 ст. 226 НК РФ).

Если у организации нет возможности удержать НДФЛ в течение налогового периода, то надо сообщить об этом налогоплательщику и в инспекцию в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ, оформив справку 2-НДФЛ.

Расширен перечень видов госконтроля, при которых применяется риск-ориентированный подход.

Беспроцентный займ сотруднику в 2020 году

матвыгода по беспроцентным займам рассчитывается по формуле (подп. 1 п. 1, п. 2 ст. 212 НК РФ): Количество дней пользования займом рассчитывается:

1. в остальных месяцах – как календарное число дней в месяце.
2. в месяце, когда заем погашен, – с первого числа месяца по день погашения займа;
3. в месяце, когда заем выдан, - со дня, следующего за днем выдачи займа и по последнее число месяца;

Если заем выдан под проценты, но процентная ставка по договору меньше 2/3 ключевой ставки ЦБ, то матвыгода считается по следующей формуле (подп. 1 п. 1, п. 2 ст.

Ставка рефинансирования

С 1.01.16 г. Банком России не устанавливается самостоятельное значение ставки рефинансирования, она приравнивается к значению ключевой ставки Банка России, определенному на соответствующую дату (Указание Банка России от 11.12.15 г.

2 п. 4 ст. 328, п. 6 ст. 250, п.

6 ст. 271 НК РФ). Если прощение долга оформляется соглашением: Если невозвращенная сумма займа оформляется договором дарения: Таким образом, выгоднее и для работодателя и для работника прекратить обязательства по договору займа через договор дарения.

Материальная выгода по беспроцентному займу 2020 год проводки

компания ставит себя в рискованное положение, поскольку учредитель - априори взаимозависимое лицо, а значит, контролеры возьмут такую сделку на контроль.
Поэтом налоговые последствия в 2020 году будут зависеть от того, как налоговики квалифицируют беспроцентное предоставление денежных средств.

Фактически, получив беспроцентный заем от учредителя. Проценты по оформленным кредитам начисляют относительно метода учета доходов.

Для этого используются бухгалтерские проводки. Проводку выдачи кредита необходимо оформлять особенным способом.

Доходы физического лица в виде материальной выгоды учитываются при определении налоговой базы по НДФЛ наряду с другими доходами налогоплательщика (п.1 ст.210 НК РФ). которые подлежат возврату работником 18.04.2019.

Заметка: если Вы получаете (или собираетесь получать) налоговый вычет у работодателя, то Вам достаточно одного уведомления для получения вычета и освобождения от налога на материальную выгоду.

Пример: Горбатый Г.Г.

оформил в банке кредит 4,5% годовых на приобретение земельного участка и дальнейшего строительства на нем жилого дома.

Об утверждении Положения об установлении мер по недопущению возникновения конфликта интересов в отношении должностных лиц федеральных органов исполнительной власти, вовлеченных в процесс регулирования, контроля и надзора в сфере обязательного пенсионного страхования, должностных лиц Пенсионного фонда Российской Федерации и членов Общественного совета по инвестированию средств пенсионных накоплений» указано, что материальная выгода представляет собой экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, которую можно оценить и определить в качестве дохода в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации.

Принципы определения доходов для целей налогообложения закреплены ст. 41 НК РФ, которая определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую (в контексте настоящей статьи) в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

Следовательно, с точки зрения НДФЛ под материальной выгодой нужно понимать экономическую выгоду физического лица, которая может быть признана его доходом при выполнении следующих условий:

подлежит получению в денежной или натуральной форме; размер ее можно оценить; она может быть определена в соответствии с правилами главы 23 НК РФ.

Когда материальная выгода освобождается от НДФЛ

На основании п. 1 ст.
ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах».

Следовательно, определять материальную выгоду налогоплательщика и исчислять с нее сумму НДФЛ налоговый агент должен на последнее число каждого месяца в течение всего срока пользования физическим лицом заемными средствами (письмо ФНС России от 23.11.16 г. № БС-4-11/22246@).

В данном случае у работника возникает материальная выгода при экономии на процентах, поскольку 4%

С 2018 года изменился порядок обложения НДФЛ материальной выгоды по займам (пп.1 п.1 ст.212 НК РФ (в ред., действ. с 01.01.2018)). Так, облагаемая налогом выгода возникает при соблюдении хотя бы одного из условий:

• заем получен физлицом от организации или ИП, с которыми он состоит в трудовых отношениях;
• заем получен физлицом от организации или ИП, которые признаны с ним взаимозависимыми лицами;
• экономия на процентах фактически является материальной помощью;
• экономия на процентах фактически является формой встречного исполнения организацией или ИП обязательства перед физлицом, в т.ч. оплатой (вознаграждением) за поставленные им товары (выполненные работы, оказанные услуги).

Правда, иногда материальная выгода не облагается НДФЛ, даже вопреки соблюдению хотя бы одно из вышеназванных условий.

Когда у заемщика в любом случае не возникает облагаемой НДФЛ материальной выгоды по займу

Материальная выгода освобождается от налогообложения при выполнении двух требований (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ):

• в договоре займа указано, что денежные средства предоставлены заемщику для покупки конкретного жилья или для строительства жилья;
• заемщик представил заимодавцу уведомление или справку из ИФНС, подтверждающие право заемщика на получение имущественного вычета в отношении этого жилья. Причем, в документе из ИФНС обязательно должны быть указаны реквизиты договора займа (п. 2 Письма Минфина от 21.09.2016 № 03-04-07/55231 ).

Какая сумма признается материальной выгодой по займу

Выгодой от экономии на процентах признается:

• если договор процентный, то разница между суммой процентов, рассчитанных исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ, и суммой процентов, рассчитанных исходя из ставки, прописанной в договоре займа;
• если договор беспроцентный, то сумма процентов, рассчитанных исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ.

На какую дату нужно рассчитывать материальную выгоду по займу

Для целей уплаты НДФЛ доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах считается полученным на последнее число каждого месяца в течение срока, на который выдан заем (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). Следовательно, налоговому агенту на эти даты необходимо производить расчет материальной выгоды и НДФЛ с нее.

Ставка НДФЛ с материальной выгоды по займу

По какой ставке НДФЛ будет облагаться материальная выгода от экономии на процентах, зависит от такого, кто получил материальную выгоду: резидент или нерезидент РФ (п. 2 ст. 207 НК РФ). Так, доход в виде материальной выгоды налогового резидента РФ будет облагаться по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ), а не резидента - по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). То есть в данном случае нерезиденты оказываются более в выгодном положении, нежели резиденты РФ.

При выдаче займов в инвалюте тоже может возникнуть облагаемая НДФЛ материальная выгода

При получении займа в иностранной валюте у заемщика образуется материальная выгода, облагаемая НДФЛ, если (пп. 2 п. 2 ст. 212 НК РФ):

• выдан процентный заем со ставкой менее 9% годовых (материальной выгодой признается разница между суммой процентов, рассчитанных исходя из 9% годовых, и суммой процентов, рассчитанных исходя из ставки, прописанной в договоре займа);
• выдан беспроцентный заем (материальной выгодой признается сумма процентов, рассчитанных исходя из 9% годовых);

Соответственно, заимодавец в подобной ситуации становится налоговым агентом по НДФЛ.

Материальная выгода в отчетности по НДФЛ

Информацию, связанную с доходом в виде материальной выгоды по займу и НДФЛ с него, нужно отразить:

• в справке 2-НДФЛ (материальной выгоде от экономии на процентах соответствует код 2610 (Приложение № 1 к Приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ ));
• в расчете по форме 6-НДФЛ.

Материальная выгода и страховые взносы

Материальная выгода от экономии на процентах не облагается страховыми взносами (