विदेश में रहने वालों के लिए नए साल का तोहफा। उन व्यक्तियों के कराधान पर जो 183 कैलेंडर दिनों के दौरान रूसी संघ के अनिवासी हैं

कई संगठन न केवल रूसी संघ के नागरिकों, बल्कि विदेशियों (सबसे अधिक बार, पड़ोसी देशों के नागरिक - यूक्रेन, मोल्दोवा, ताजिकिस्तान, उजबेकिस्तान, बेलारूस, आदि) को रोजगार देते हैं। यद्यपि व्यक्तिगत आयकर की गणना के उद्देश्य से रूसी संघ के निवासी की स्थिति निर्धारित करने की नई प्रक्रिया एक वर्ष से अधिक समय से लागू है, व्यवहार में इसका आवेदन अभी भी लेखाकारों से सवाल उठाता है, जिसके उत्तर में दिए गए हैं हमारा लेख।

व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने की प्रक्रिया

पेरोल एकाउंटेंट को यह याद रखना होगा कि Ch. रूसी संघ के टैक्स कोड के 23 रूसी संघ के निवासियों की आय और रूसी संघ के गैर-निवासियों की आय से भुगतान करने के लिए एक अलग प्रक्रिया स्थापित करता है (वे कौन हैं, नीचे देखें)। इन अंतरों को तालिका में दिखाया गया है।

रूसी संघ के निवासी	रूसी संघ के अनिवासी
कराधान की वस्तु
रूसी संघ में स्रोतों से आय और (या) इसके बाहर के स्रोतों से आय	रूसी संघ में स्रोतों से आय
कर आधार
सभी आय के लिए प्रत्येक माह के अंत में वर्ष की शुरुआत से संचयी कुल द्वारा निर्धारित	एक महीने में प्राप्त सभी आय के योग के रूप में परिभाषित (संचयी रूप से नहीं)
कर कटौती
प्रदान की
कर की दर
कर राशि
सभी अर्जित आय के लिए प्रत्येक माह के परिणामों के आधार पर वर्ष की शुरुआत से प्रोद्भवन आधार पर परिकलित	अर्जित आय की प्रत्येक राशि के लिए अलग से परिकलित
सीबीसी जिस पर टैक्स ट्रांसफर होता है
182 1 01 02021 01 1000 110	182 1 01 02030 01 1000 110

हम सामान्य कर की दरें देते हैं। हम इस लेख में अन्य दरों पर आयकर पर विचार नहीं करते हैं।

हम यह भी नोट करते हैं कि रूस द्वारा विभिन्न राज्यों के साथ संपन्न दोहरे कराधान से बचने पर अंतर्राष्ट्रीय समझौतों के आधार पर, गैर-निवासियों की आय पर कम व्यक्तिगत आयकर दरों को लागू किया जा सकता है (1 जनवरी, 2008 तक, 68 अंतर्राष्ट्रीय समझौते हैं लागू)। इसलिए, रूसी संघ के टैक्स कोड के मानदंडों के अनुसार एक अनिवासी की आय पर कर लगाने से पहले, उस देश के साथ समझौते पर गौर करें जिसमें आपका कर्मचारी निवासी है।

निवासी या अनिवासी - यही प्रश्न है

कर निवासी वे व्यक्ति हैं जो वास्तव में लगातार 12 महीनों के भीतर कम से कम 183 कैलेंडर दिनों के लिए रूसी संघ में रहते हैं।

साथ ही, इलाज या प्रशिक्षण के लिए विदेश यात्रा की अल्पकालिक (6 महीने से कम) अवधि रूसी संघ में किसी व्यक्ति द्वारा बिताए गए समय को बाधित नहीं करती है।

गैर-निवासियों के लिए, वे "इसके विपरीत" विधि द्वारा निर्धारित किए जाते हैं - ये ऐसे व्यक्ति (रूसी संघ के नागरिक सहित) हैं जो अगले 12 महीनों के दौरान लगातार छह महीने से कम समय तक रूसी संघ में रहते हैं।

व्यवहार में, व्यक्तिगत आयकर की गणना करते समय, लेखाकार अक्सर अपने कर्मचारियों की स्थिति निर्धारित करने में कठिनाइयों का अनुभव करते हैं - चाहे वे निवासी हों या नहीं, खासकर अगर विदेशी नागरिक और (या) रूसी संगठन में काम करते हैं, जिनका काम निरंतर व्यापार यात्राओं से जुड़ा है। , चलो उन्हें "जोखिम समूह" कहते हैं। खैर, आइए इसका पता लगाते हैं।

इन 12 महीनों की गिनती कैसे करें?

"निवासी" की अवधारणा से यह इस प्रकार है कि अगले 12 महीनों की पिछली अवधि को ध्यान में रखा जाना चाहिए। साथ ही, यह बिल्कुल भी जरूरी नहीं है कि ये महीने सख्ती से कैलेंडर महीने हों (1 से 30 या 31 तारीख तक)। उदाहरण के लिए, 12 महीने की अवधि क्रमशः 12 फरवरी, 2007 को शुरू हो सकती है और 11 फरवरी, 2008 को समाप्त हो सकती है। इस प्रकार, किसी व्यक्ति की स्थिति का निर्धारण करने के लिए, किसी भी निरंतर 12-महीने की अवधि को ध्यान में रखा जाता है, जिसमें एक कैलेंडर वर्ष में शुरू होने वाली और दूसरे में जारी रहने वाली अवधि भी शामिल है।

आप उन 12 महीनों की गिनती कब करते हैं?

वित्त मंत्रालय के स्पष्टीकरण से, यह निष्कर्ष निकाला जा सकता है कि संगठन को आय के भुगतान की प्रत्येक तिथि पर कर्मचारी (निवासी या अनिवासी) की स्थिति निर्धारित करनी चाहिए। यदि हम वेतन के बारे में बात करते हैं, तो यह पता चलता है कि एक कर्मचारी की स्थिति मासिक आधार पर निर्धारित की जानी चाहिए। लेकिन वित्त मंत्रालय ने चेतावनी दी है कि रूसी संघ का टैक्स कोड रूसी संघ में बिताए अनुमानित समय के आधार पर किसी कर्मचारी की स्थिति निर्धारित करने की अनुमति नहीं देता है। उदाहरण के लिए, यदि किसी विदेशी के साथ एक रोजगार अनुबंध अनिश्चित काल के लिए संपन्न हुआ है और नियोक्ता को पहले से पता है कि वह वर्ष में 183 दिन से अधिक काम करेगा, तो उसे तुरंत एक निवासी और कर आय पर 13 की दर से विचार करना असंभव है। %. यह केवल बेलारूस के नागरिकों के लिए संभव है (अधिक विवरण के लिए नीचे देखें)।

रूसी संघ में रहने के 183 दिन किस तारीख से गिनें?

रूसी संघ के क्षेत्र में रहने की अवधि निर्धारित करने का प्रारंभिक बिंदु रूसी संघ के क्षेत्र में एक विदेशी नागरिक के आगमन के दिन के बाद का दिन है। यही है, रूसी संघ के क्षेत्र में रहने के दिनों में आगमन की तारीख शामिल नहीं है, लेकिन प्रस्थान की तारीख शामिल है]।

ध्यान दें।उसी सिद्धांत के अनुसार, एक कर्मचारी के रूसी संघ के क्षेत्र में रहने की अवधि - रूसी संघ का निवासी, जो अक्सर विदेश यात्रा करता है: रूसी संघ के क्षेत्र में रहने के दिनों में प्रस्थान की तारीख है शामिल है, लेकिन आगमन की तारीख नहीं है।

12 महीने की अवधि के विपरीत, निवासी का दर्जा हासिल करने के लिए आवश्यक 183 दिनों का क्रमिक होना जरूरी नहीं है। इस अवधि को कई अवधियों से बनाया जा सकता है। उदाहरण के लिए, 12 महीने की अवधि के पहले महीने में, एक कर्मचारी ने रूसी संघ में 21 दिन (विदेश में - 10 दिन) बिताए, दूसरे में - 28 दिन, तीसरे में - 16 दिन, चौथे में - 30 दिन , पांचवें में - 31 दिन, छठे में - 23 दिन, सातवें - 20 दिन, आठवें - 15 दिन। यह पता चला है कि वह पिछले 12 महीनों में 183 दिनों से अधिक समय से रूस में है, जिसका अर्थ है कि वह रूसी संघ का निवासी है।

इस प्रकार, एक कर्मचारी को रूसी संघ के निवासी के रूप में पहचानने और 13% की व्यक्तिगत आयकर दर लागू करने के लिए, यह आवश्यक है कि आय के भुगतान की तारीख से पहले 12 महीने की अवधि के दौरान, वह किस क्षेत्र में था कम से कम 183 कैलेंडर दिनों के लिए रूसी संघ।

क्या हम मासिक आधार पर किसी कर्मचारी की स्थिति को ट्रैक करते हैं?

और अब सबसे महत्वपूर्ण प्रश्न उठता है: क्या वास्तव में वर्ष के दौरान हर महीने किसी कर्मचारी की स्थिति की निगरानी करना और व्यक्तिगत आयकर को बदलने पर तुरंत पुनर्गणना करना आवश्यक है, या क्या इससे बचा जा सकता है?

एक ओर, नियामक प्राधिकरण बताते हैं कि यदि किसी कर्मचारी की कर स्थिति वर्तमान कर अवधि के दौरान बदलती है, तो उपयुक्त व्यक्तिगत आयकर दरों को लागू किया जाना चाहिए - 30% या 13% (देय व्यक्तिगत आयकर की राशि को समायोजित करने के लिए) ) इसका मतलब यह है कि यदि कोई कर्मचारी तथाकथित जोखिम समूह से है, तो उसकी स्थिति की मासिक निगरानी करनी होगी ताकि उसके परिवर्तन के क्षण को याद न किया जा सके। और चूंकि आय के भुगतान की तारीख से पहले की 12 महीने की अवधि चल रही है और कर अवधि से बंधी नहीं है, इसलिए संभव है कि व्यक्तिगत आयकर की पुनर्गणना साल में कई बार करनी पड़े। बेशक, यह केवल एक एकाउंटेंट के लिए सिरदर्द है।

दूसरी ओर, वित्त मंत्रालय बताता है कि यदि वर्तमान कर अवधि के दौरान किसी कर्मचारी की स्थिति में परिवर्तन होता है, तो व्यक्तिगत आयकर राशियों की पुनर्गणना तुरंत नहीं की जा सकती है, लेकिन:

• [या] चालू वर्ष (कर अवधि) में कर्मचारी की कर स्थिति बदलने की तिथि के बाद (उदाहरण के लिए, यदि कर्मचारी 1 जनवरी, 2008 से रूसी संघ में है, तो यह तिथि 1 जुलाई होगी। (जनवरी में 31 दिन + फरवरी में 29 दिन + मार्च में 31 दिन + अप्रैल में 30 दिन + मई में 31 दिन + जून में 30 दिन + जुलाई में 1 दिन = 183 दिन);
• [या] वर्ष के अंत में (31 दिसंबर तक);
• [या] कर्मचारी के जाने की तिथि पर।

लेकिन इस मामले में, एक कर्मचारी की ओर से असंतोष संभव है, उदाहरण के लिए, इस वर्ष फरवरी में एक निवासी बन जाता है, और जुलाई से पहले (या इससे पहले) 13% के बजाय 30% की दर से कर का भुगतान करने की पेशकश की जाती है। साल का अंत)। इसके अलावा, यह संहिता के मानदंडों का पालन करता है कि जैसे ही किसी कर्मचारी ने रूसी संघ के निवासी का दर्जा हासिल कर लिया है, कर एजेंट को उच्च दर पर कर वापस लेने का अधिकार नहीं है।

फाइनेंसरों का तर्क इस प्रकार है। हालांकि निवास का निर्धारण करने की प्रक्रिया बदल गई है (12 महीने की अवधि अब किसी भी तरह से कैलेंडर वर्ष से जुड़ी नहीं है, लेकिन चल रही है), व्यक्तिगत आयकर के लिए कर अवधि अभी भी कैलेंडर वर्ष बनी हुई है। इसलिए, कर की गणना कैलेंडर वर्ष के लिए की जाती है। तदनुसार, कर अवधि (कैलेंडर वर्ष) की शुरुआत से कर्मचारी की स्थिति में बदलाव के संबंध में व्यक्तिगत आयकर की राशि को पुनर्गणना करना आवश्यक है जिसमें कर्मचारी की स्थिति बदल गई है। उदाहरण के लिए, यदि कोई विदेशी सितंबर 2007 से किसी संगठन में काम कर रहा है, और अप्रैल 2008 में रूसी संघ के क्षेत्र में रहने की अवधि 183 दिनों तक पहुंच गई है, तो वह रूसी संघ का निवासी बन जाता है। लेकिन सितंबर से दिसंबर 2007 की अवधि के लिए कर की पुनर्गणना करने का कोई कारण नहीं है, क्योंकि पिछले कर अवधि (कैलेंडर वर्ष) में एक विदेशी को अभी तक रूसी संघ के निवासी का दर्जा प्राप्त नहीं हुआ है और इसलिए उसकी आय पर कानूनी रूप से कर लगाया गया था। 30% की दर से। तथ्य यह है कि निवास के निर्धारण की प्रक्रिया बदल गई है, इसका मतलब यह बिल्कुल भी नहीं है कि किसी संगठन में एक विदेशी के काम की शुरुआत से, यानी सितंबर 2007 से कर की पुनर्गणना करना आवश्यक है।

चूंकि नियामक प्राधिकरण अलग-अलग पदों को व्यक्त करते हैं, इस स्थिति में, कानून के मानदंडों और कर्मचारी और नियोक्ता के हितों दोनों को ध्यान में रखते हुए, कोई निम्नानुसार कार्य कर सकता है।

1. उन कर्मचारियों (रूसी संघ के नागरिक और विदेशियों) के लिए जिनका काम विदेश में लगातार व्यापार यात्राओं से जुड़ा है, वर्तमान कर अवधि के 1 जनवरी तक कर्मचारियों की स्थिति निर्धारित करना संभव है, और अंत में कर की पुनर्गणना करना संभव है। वर्ष। यह इस तथ्य के कारण है कि ऐसे कर्मचारी, उदाहरण के लिए, वर्तमान कैलेंडर वर्ष के 1 जुलाई को निवासी का दर्जा प्राप्त कर सकते हैं, और पहले से ही 1 सितंबर को, यह स्थिति खो जाएगी, और वर्ष के अंत में फिर से प्राप्त कर ली जाएगी। . आखिरकार, आय के भुगतान की तारीख से पहले के 12 महीनों को ध्यान में रखा जाता है, और इस अवधि में हम 183 दिनों पर विचार करते हैं।

   वहीं, वर्ष के दौरान कर्मचारी की आय पर कर लगेगा:

   • [या] 13% की दर से अगर वह 1 जनवरी को निवासी था;
   • [या] 30% की दर से अगर वह 1 जनवरी को अनिवासी था।

   कर्मचारी की अंतिम स्थिति वर्ष के अंत (31 दिसंबर) में निर्धारित की जाती है। इस दृष्टिकोण के साथ, आपको व्यक्तिगत आयकर के मासिक पुनर्गणना से छुटकारा मिलता है।

2. उन विदेशियों के लिए जो अभी-अभी रूसी संघ में आए हैं (या पुष्टि नहीं की है कि वे यहां रहते थे) और जिनके लिए आपका संगठन रूस में काम करने का पहला स्थान है (और यह काम व्यावसायिक यात्राओं से संबंधित नहीं है), स्थिति निर्धारित की जाती है प्रथम वेतन भुगतान की तिथि पर। वहीं, ऐसे कर्मचारी की आय पर 30% की दर से टैक्स लगता है।

   यदि इस विदेशी को वर्ष की दूसरी छमाही में काम पर रखा जाता है, तो उसकी स्थिति निर्दिष्ट नहीं की जा सकती है। वर्ष के अंत में, वह रूसी संघ का अनिवासी बना रहेगा।

   यदि इस विदेशी को वर्ष की पहली छमाही में काम पर रखा जाता है, तो उसकी स्थिति को काम पर रखने के छह महीने बाद निर्दिष्ट किया जाता है। यदि वह हर समय रूसी संघ के क्षेत्र में था, तो रोजगार की तारीख से 13% की दर से कर की पुनर्गणना की जाती है। वर्ष के अंत में, स्थिति स्पष्ट करने की कोई आवश्यकता नहीं है, यह बदल नहीं सकता है।

3. उन विदेशियों के लिए जिनका काम व्यापार यात्राओं से संबंधित नहीं है, लेकिन जो पहले से ही रूस में काम कर चुके हैं (या रहते हैं और इसकी पुष्टि करते हैं), पहले वेतन के भुगतान की तारीख पर स्थिति भी निर्धारित की जाती है।

   लेकिन साथ ही, आपके संगठन में, उसकी आय पर कर लगाया जाता है:

   • [या] 13% की दर से यदि वह 183 दिनों (या अधिक) के लिए रूसी संघ के क्षेत्र में पहले वेतन के भुगतान की तारीख से पहले 12 महीनों के दौरान था (अर्थात, वह रूसी का निवासी था) फेडरेशन);
   • [या] 30% की दर से अगर वह पहले वेतन के भुगतान की तारीख से पहले 12 महीनों के दौरान 183 दिनों से कम समय के लिए रूसी संघ के क्षेत्र में था।

   साथ ही, मासिक आधार पर ऐसे कर्मचारी की स्थिति में बदलाव की निगरानी करना आवश्यक है। और जैसे ही स्थिति बदलती है, कर की पुनर्गणना करें (या तो नीचे या ऊपर)।

ध्यान दें। लेखाकार कर्मचारी को स्वयं अपनी स्थिति की निगरानी करने के लिए कह सकता है, क्योंकि वह एक इच्छुक व्यक्ति है। बल्कि, एक कर्मचारी जो वर्ष की शुरुआत से अनिवासी रहा है और 30% की दर से कर का भुगतान करता है, वह इसके लिए सहमत होगा। आखिरकार, वह निवासी बनते ही उसके लिए 13% की दर से कर की पुनर्गणना करने में रुचि रखता है। और इसके अलावा, उन्होंने अतिरिक्त रोके गए कर को भी वापस कर दिया।

उपरोक्त सभी स्थितियों में, कर्मचारी की बर्खास्तगी की स्थिति और तारीख को स्पष्ट करना आवश्यक होगा। आखिरकार, बर्खास्तगी के बाद, नियोक्ता अब रूसी संघ में पूर्व कर्मचारी के रहने की अवधि को नियंत्रित नहीं कर सकता है। उसी समय, किसी व्यक्ति के आय प्रमाण पत्र (फॉर्म एन) के खंड 2.3 में, आपको आय के अंतिम भुगतान की तिथि पर कर्मचारी की स्थिति का संकेत देना होगा। यदि वह रूसी संघ का निवासी है, तो संख्या 1 इंगित की जाती है, और यदि नहीं, तो संख्या 2।

यदि आय के अंतिम भुगतान की तारीख को कर्मचारी की स्थिति बदल जाती है - वह एक निवासी था, और एक अनिवासी या इसके विपरीत बन गया, तो इस मामले में कर की पुनर्गणना की जाती है। उसी समय, अधिक भुगतान कर कर्मचारी को वापस कर दिया जाता है (अधिक जानकारी के लिए, "बजट से निपटने" अनुभाग देखें), और कम भुगतान कर्मचारी से "हो जाता है", और यदि यह संभव नहीं है, तो इसे स्थानांतरित कर दिया जाता है संग्रह के लिए कर प्राधिकरण (अधिक विवरण के लिए, "छंटनी से पहले और बाद में स्थिति का परिवर्तन" अनुभाग देखें)।

रूसी संघ में रहने के दिनों की पुष्टि कैसे करें?

रूसी संघ के क्षेत्र में आगमन की तारीख और किसी विदेशी के विदेश जाने की तारीख पासपोर्ट में सीमा नियंत्रण के साथ-साथ माइग्रेशन कार्ड के निशान द्वारा स्थापित की जाती है।

विदेशी को सीमा पार करने पर सीमा नियंत्रण अधिकारियों के निशान और एक माइग्रेशन कार्ड के साथ पासपोर्ट की एक प्रति नियोक्ता को जमा करनी होगी। उसी समय, पासपोर्ट की एक प्रति के नोटरीकरण, साथ ही रूसी में इसके अनुवाद के नोटरीकरण की आवश्यकता नहीं है।

रूसियों के लिए, पासपोर्ट में रूसी संघ में प्रवेश और रूसी संघ से बाहर निकलने पर निशान बनाए जाते हैं।

इसके अलावा, रूसी संघ के क्षेत्र में बिताए गए समय की पुष्टि करने वाले दस्तावेज हैं (उदाहरण के लिए, बेलारूस के नागरिकों के पासपोर्ट में अंकों की अनुपस्थिति में):

• होटल रसीदें;
• यात्रा टिकट (हवाई और रेलवे);
• टाइम शीट से जानकारी के आधार पर पिछले नियोक्ता द्वारा संकलित एक प्रमाण पत्र;
• रूसी संघ के कानून के अनुसार तैयार किए गए अन्य दस्तावेज, रूसी संघ और विदेशों में कर्मचारी द्वारा बिताए गए समय को निर्धारित करने की अनुमति देते हैं, उदाहरण के लिए, व्यापार यात्रा आदेश (यदि कर्मचारी के काम में लगातार विदेश यात्राएं शामिल हैं), व्यापार यात्रा प्रमाण पत्र।

उसी समय, निवास परमिट अपने आप में एक दस्तावेज नहीं है जो रूसी संघ के क्षेत्र में बिताए गए वास्तविक समय की पुष्टि करता है। यह दस्तावेज़ केवल एक विदेशी नागरिक (या स्टेटलेस व्यक्ति) के रूसी संघ में स्थायी निवास के अधिकार की पुष्टि करता है, साथ ही देश को स्वतंत्र रूप से छोड़ने और उसमें प्रवेश करने का अधिकार भी।

एक अनिवासी था - एक निवासी बन गया

जब कोई कर्मचारी निवासी बन जाता है, तो वह न केवल मानक कटौती के साथ 13% की दर से व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करता है, बल्कि वर्तमान कैलेंडर वर्ष में अत्यधिक रोके गए कर की राशि की वापसी प्राप्त करने का अधिकार भी प्राप्त करता है। ऐसा करने के लिए, उसे संगठन के लेखा विभाग (कर एजेंट) को प्रस्तुत करना होगा:

• रूसी संघ के क्षेत्र में रहने की 183-दिवसीय अवधि की पुष्टि करने वाले दस्तावेज;
• दो फ्री-फॉर्म स्टेटमेंट:
• [और] मानक कटौती के प्रावधान के बारे में, अगर वह उनके लिए हकदार है (खुद के लिए, एक बच्चे के लिए);
• [और] रोके गए अतिरिक्त कर की वापसी के लिए।

30% से 13% तक कर पुनर्गणना एकाउंटेंट द्वारा टैक्स कार्ड की धारा 3 में एन 1-एनडीएफएल के रूप में की जाती है, जो कर लेखांकन का एक रूप है। आइए इसे एक उदाहरण के साथ देखें।

उदाहरण। रूसी संघ के निवासी का दर्जा प्राप्त करने पर व्यक्तिगत आयकर की पुनर्गणना

22 अक्टूबर, 2007 को, संगठन ने यूक्रेन के नागरिक डी.ए. को ड्राइवर के रूप में नियुक्त किया। बोरिसेंको और उनके साथ अनिश्चित काल के लिए एक रोजगार अनुबंध समाप्त किया। ड्राइवर की गतिविधि विदेशी व्यापार यात्राओं से संबंधित नहीं है। रोजगार के समय, वह 14 कैलेंडर दिनों के लिए रूस में था, उसके पास 7 अक्टूबर, 2007 से 31 दिसंबर, 2007 तक रहने की अवधि के साथ एक माइग्रेशन कार्ड है, जिसे बाद में कानून द्वारा स्थापित प्रक्रिया के अनुसार बढ़ाया गया था। कार्यकर्ता अविवाहित है और उसके कोई संतान नहीं है। जनवरी 2008 से, कर्मचारी का वेतन 20,000 रूबल है। प्रति महीने।

2007 में, कर्मचारी एक अनिवासी था और व्यक्तिगत आयकर को उससे 30% की दर से रोक दिया गया था।

चूंकि हमारे कर्मचारी को विदेश यात्रा करने की अनुमति नहीं है, हम काम पर रखने के क्षण से मासिक आधार पर उसकी स्थिति की निगरानी करते हैं। रूसी संघ में उनके प्रवास का 183वां दिन 7 अप्रैल, 2008 को पड़ता है। इसका मतलब है कि अप्रैल 2008 से उनकी आय पर 13% की दर से कर लगाया जाना चाहिए, न कि 30%, और जनवरी-मार्च 2008 के लिए व्यक्तिगत आयकर होना चाहिए। पुनर्गणना।

ध्यान दें कि 1-एनडीएफएल कार्ड की धारा 3 को भरने का सिद्धांत कर्मचारी की स्थिति के आधार पर भिन्न होता है।

चूंकि लगभग सभी संगठनों में लेखांकन स्वचालित है (विभिन्न डेवलपर्स के लेखा कार्यक्रम स्थापित हैं), 1-एनडीएफएल कार्ड भी स्वचालित रूप से उत्पन्न होता है। संगठन के डेटाबेस में नए काम पर रखे गए कर्मचारी का डेटा, उसके लिए निर्धारित वेतन, इस कर्मचारी की स्थिति को इंगित करता है (1-NDFL कार्ड की धारा 2 के खंड 2.9 में, संख्या 1 इंगित की जाती है यदि कर्मचारी है एक निवासी, और संख्या 2 - यदि एक अनिवासी), संगठन मासिक रूप से अर्जित करेगा और कर्मचारी को वेतन जारी करेगा।

यदि किसी एकाउंटेंट को किसी विशिष्ट कर्मचारी के लिए 1-एनडीएफएल कार्ड देखने की आवश्यकता है, तो आपको विकल्पों के माध्यम से ऑन-स्क्रीन मेनू में उस पर जाना होगा और "जेनरेट" कमांड या अन्य समान कमांड का चयन करना होगा।

ध्यान दें कि यदि कर्मचारी अनिवासी है, तो कार्यक्रम मानक कटौती प्रदान किए बिना, कर्मचारी द्वारा प्राप्त आय से मासिक आधार पर 30% की दर से व्यक्तिगत आयकर की गणना करता है।

यदि कर्मचारी की स्थिति बदल जाती है - वह निवासी बन जाता है, तो हम इसे कार्यक्रम में इंगित करते हैं और फिर से "फॉर्म" कमांड का चयन करते हैं। उसके बाद, कार्यक्रम फिर से स्वचालित रूप से 13% की दर से कर की पुनर्गणना करेगा, देय मानक कटौती प्रदान करेगा।

हमारे उदाहरण में, कर्मचारी को 400 रूबल की मानक कटौती दी जाती है। (कर्मचारी के अनुरोध पर) केवल जनवरी के लिए, फरवरी से पहले से ही उसकी आय, जनवरी - फरवरी 2008 के लिए प्रोद्भवन के आधार पर गणना की गई, 20,000 रूबल से अधिक होगी।

उसी समय, पुनर्गणना के बाद, लाइन "टैक्स विदहेल्ड" उस कर के मासिक संचयी कुल को इंगित करेगी जो कर्मचारी से रूसी संघ के अनिवासी होने पर रोक दिया गया था। हमारे उदाहरण में, लाइन "टैक्स विदहेल्ड" इंगित करेगी:

• जनवरी में - 6000 रूबल। (20,000 रूबल x 30%);
• फरवरी में - 12,000 रूबल। ((20,000 आरयूबी + 20,000 आरयूबी) x 30%);
• मार्च में - 18,000 रूबल। ((20,000 रूबल + 20,000 रूबल + 20,000 रूबल) x 30%)।

लाइन "कर की गणना" वर्ष की शुरुआत से एक प्रोद्भवन आधार पर पहले से ही 13% की दर से गणना की गई कर की राशि को इंगित करेगी।

और लाइन पर "कर एजेंट के लिए कर ऋण" परिकलित और रोके गए कर के बीच अंतर का संकेत दिया जाएगा। यह व्यक्तिगत आयकर की राशि है जिसे कर्मचारी की आय से अत्यधिक रोक लिया जाता है और बजट में भुगतान किया जाता है। अब इसे कर्मचारी को वापस करना होगा।

इस प्रकार, जैसा कि उदाहरण से देखा जा सकता है, 13% की दर से व्यक्तिगत आयकर की पुनर्गणना के बाद, यह पता चला कि जनवरी - मार्च 2008 के लिए एक कर्मचारी से 10,252 रूबल की राशि का कर अत्यधिक रोक दिया गया था।

उस तारीख को लेखांकन में जब कर्मचारी ने रूसी संघ के निवासी का दर्जा हासिल किया (7 अप्रैल, 2008 तक), निम्नलिखित प्रविष्टियाँ की जानी चाहिए:

1. डीटी 70 - केटी 68, उप-खाता "30% की दर से व्यक्तिगत आयकर निपटान", - 18,000 रूबल। (लाल रंग में पोस्ट करना) - व्यक्तिगत आयकर को उलट दिया गया है, जो 30% की दर से अर्जित किया गया है;
2. डीटी 70 - केटी 68, उप-खाता "13% की दर से व्यक्तिगत आयकर निपटान", - 7748 रूबल। - व्यक्तिगत आयकर 13% की दर से लिया जाता है।

परिणाम है:

• व्यक्तिगत आयकर के लिए 30% - 18,000 रूबल का अधिक भुगतान;
• व्यक्तिगत आयकर के लिए 13% - 7748 रूबल का बकाया;
• खाते में 70 - वे कर्मचारी को 10,252 रूबल देते हैं।

एक निवासी था - एक अनिवासी बन गया

यदि कोई कर्मचारी चालू कैलेंडर वर्ष में अनिवासी बन जाता है, तो उसे मानक कर कटौती प्रदान किए बिना, 13% से 30% तक कर की पुनर्गणना करनी होगी।

यदि कोई कर्मचारी किसी संगठन में काम करना जारी रखते हुए अनिवासी बन जाता है, उदाहरण के लिए, चालू वर्ष के 1 जुलाई (कर अवधि की शुरुआत से 183 दिन), जब यह पहले से ही स्पष्ट है कि वह नहीं रहा चालू वर्ष में 183 दिनों के लिए रूसी संघ का क्षेत्र, फिर व्यक्तिगत आयकर से अतिरिक्त अर्जित राशि को रोकना आवश्यक है।

यह स्पष्ट है कि वर्ष की शुरुआत से 30% की दर से गणना की गई कर की राशि 13% की दर से गणना की गई कर की राशि से काफी अधिक होगी। इस मामले में, मासिक आधार पर, न केवल चालू माह के लिए व्यक्तिगत आयकर की राशि, बल्कि पहले से कम किए गए कर की राशि को भी कर्मचारी के वेतन से काटा जाना चाहिए। इस मामले में, रोके गए कर की कुल राशि भुगतान की राशि के 50% से अधिक नहीं होनी चाहिए।

1-एनडीएफएल कार्ड में निवासी की स्थिति के नुकसान के कारण नियोक्ता कर्मचारी की कर देनदारियों को ऊपर की ओर पुनर्गणना करता है। पुनर्गणना के बाद, यह इंगित करेगा:

• लाइन पर "कर आधार (वर्ष की शुरुआत से)" - मानक कर कटौती के बिना कर्मचारी की आय की मासिक राशि (एक प्रोद्भवन आधार पर नहीं);
• लाइन पर "कर की गणना" - मासिक कर की राशि 30% की दर से गणना की जाती है (एक प्रोद्भवन आधार पर नहीं);
• लाइन पर "कर रोक" - मासिक कर की राशि जो कर्मचारी से रोकी गई थी जब वह रूसी संघ का निवासी था, यानी 13% की दर से (एक प्रोद्भवन आधार पर नहीं);
• लाइन पर "करदाता के लिए कर ऋण" - मासिक गणना (30% की दर से) और रोक (13% की दर से) कर के बीच का अंतर। इसे तब तक प्रदर्शित किया जाएगा जब तक कर्मचारी बजट में अपना कर्ज नहीं चुका देता:
  • या संगठन के कैश डेस्क में पैसा जमा करके;
  • या वेतन से (चालू माह और ऋण दोनों के लिए) कर की एक बड़ी राशि काटकर। उसी समय, मासिक आधार पर, जैसा कि कर्मचारी की आय से कर को रोक दिया जाता है, राशि "कर रोक" लाइन पर बढ़ जाएगी और "करदाता के लिए कर ऋण" लाइन पर घट जाएगी।

बर्खास्तगी से पहले और बाद में स्थिति में बदलाव

यदि कोई कर्मचारी अनिवासी बनने के तुरंत बाद नौकरी छोड़ देता है, तो अतिरिक्त कर की पूरी राशि को खारिज करने पर कर्मचारी के कारण होने वाली आय से लेखाकार सबसे अधिक संभावना नहीं होगी। इस मामले में, कर्मचारी को देय भुगतान से, लेखाकार भुगतान की राशि के 50% से अधिक नहीं की राशि में कर रोक सकता है, और कर्मचारी को शेष राशि का भुगतान करना होगा। इस स्थिति में कर एजेंट के रूप में आपका कर्तव्य एक अनिवासी कर्मचारी से व्यक्तिगत आयकर को रोकने की असंभवता और उसके ऋण की राशि के बारे में कर प्राधिकरण को सूचित करना है, जो इसे पैराग्राफ में दर्शाता है। किसी व्यक्ति की आय के 5.8 और 5.10 प्रमाण पत्र (फॉर्म 2-एनडीएफएल)।

यदि कोई कर्मचारी निवासी बनने के तुरंत बाद छोड़ देता है, तो कर्मचारी के अनुरोध पर, संगठन उसे रोके गए अतिरिक्त कर की पूरी राशि वापस करने के लिए बाध्य है (अधिक विवरण के लिए, "बजट से निपटना" अनुभाग देखें)। जब, एक वर्ष के बाद, संगठन 2-एनडीएफएल के रूप में इस कर्मचारी की आय का एक प्रमाण पत्र कर कार्यालय को प्रस्तुत करता है, तो इस प्रमाण पत्र के पैराग्राफ 5.3 "कर राशि की गणना" और 5.4 "कर की राशि रोकी गई", राशियों में समान होगा, क्योंकि संगठन और कर्मचारी ने पूरी तरह से भुगतान कर दिया है।

कृपया ध्यान दें कि संगठन को अब किसी कर्मचारी की बर्खास्तगी के बाद उसकी स्थिति को नियंत्रित करने की आवश्यकता नहीं है, क्योंकि यह कोई भुगतान नहीं करता है और कर एजेंट नहीं है। इसलिए किसी कर्मचारी की बर्खास्तगी के बाद स्थिति में सभी परिवर्तन कर एजेंट के कर्तव्यों को प्रभावित नहीं करते हैं।

बजट से निपटना

इसलिए, एक कर्मचारी की स्थिति में बदलाव के संबंध में व्यक्तिगत आयकर की पुनर्गणना के बाद, उसके पास बजट का कर्ज है (उन्होंने 13% का भुगतान किया, लेकिन उन्हें 30% की आवश्यकता है), या एक अधिक भुगतान (उन्होंने 30 का भुगतान किया) %, लेकिन उन्हें 13% की आवश्यकता है)। और इन स्थितियों में, लेखाकार, क्रमशः, कर्मचारी से कर को रोक लेता है और उसे बजट में स्थानांतरित कर देता है, या कर्मचारी को उसके अनुरोध पर कर वापस कर देता है। ऐसा लगता है, क्या आसान है?

लेकिन एकाउंटेंट को अभी भी कर अधिकारियों के साथ, या यों कहें, बजट से निपटना होगा। तथ्य यह है कि कर अधिकारियों में, प्रत्येक सीएससी के लिए कर बजट के साथ निपटान कार्ड बनाए जाते हैं। और जैसा कि हमने लेख की शुरुआत में कहा था, गैर-निवासियों से रोके गए व्यक्तिगत आयकर और निवासियों से रोके गए व्यक्तिगत आयकर को अलग-अलग सीबीसी में स्थानांतरित कर दिया जाता है। इसलिए, कर पुनर्गणना के बाद, दो स्थितियां संभव हैं।

और नतीजतन, इस तथ्य के बावजूद कि 30% की दर से और 13% की दर से व्यक्तिगत आयकर एक ही बजट में जाता है, लेखाकार को अभी भी कर कार्यालय से सीबीसी से स्थानांतरित करने के लिए कहना होगा जिसके लिए कर शुरू में भुगतान किया गया था जिसके लिए कर्मचारी की स्थिति में बदलाव के बाद इसका भुगतान किया जाना चाहिए (उदाहरण के लिए, एक निवासी सीसीसी से एक अनिवासी सीसीसी के लिए)।

नियामक अधिकारियों का मानना ​​है कि एक सीबीसी से दूसरे सीबीसी में व्यक्तिगत आयकर के अधिक भुगतान की भरपाई करना आवश्यक है। उसी समय, वित्त मंत्रालय ने नोट किया कि इस मामले में, कर अधिकारी कर एजेंट संगठन को इस तथ्य के लिए जुर्माना नहीं दे सकते हैं कि पुनर्गणना के परिणामस्वरूप, सीबीसी पर एक बकाया था, जिस पर निवासियों से कर स्थानांतरित किया जाता है, क्योंकि इस मामले में संगठन ने व्यक्तिगत आयकर को संबंधित बजट में स्थानांतरित करने के लिए कर एजेंट के रूप में अपना कर्तव्य पूरा किया। इस मामले में, कोई दंड नहीं होना चाहिए, क्योंकि कर एजेंट ने सब कुछ सही ढंग से और समय पर सूचीबद्ध किया और कर्मचारी की स्थिति के अनुरूप कर की दर लागू की।

टैक्स कैसे वापस करें?

कर्मचारी द्वारा अत्यधिक रोके गए व्यक्तिगत आयकर की वापसी के लिए संगठन के प्रमुख को संबोधित एक आवेदन लिखे जाने के बाद, लेखाकार को यह कर वापस करना होगा। सवाल तुरंत उठता है: किस कीमत पर?

चूंकि कर पहले से ही बजट में है, संगठन व्यक्तिगत आयकर के लिए बजट में मौजूदा भुगतानों के माध्यम से कर्मचारी को रोके गए अतिरिक्त कर को वापस कर सकता है। वैसे, कर अधिकारियों के पास इस तरह की वापसी के खिलाफ कुछ भी नहीं है। यही है, किसी विशेष कर्मचारी को व्यक्तिगत आयकर की वापसी वास्तव में न केवल उससे, बल्कि अन्य कर्मचारियों से चालू माह में रोके गए व्यक्तिगत आयकर की राशि की कीमत पर की जाती है।

लेखांकन में, निम्नलिखित प्रविष्टि की जाती है: डीटी 70 - केटी 50 - व्यक्तिगत आयकर कर्मचारी को वापस कर दिया जाता है (हमारे उदाहरण में, 10,252 रूबल की राशि में)। उसी समय, लौटाए गए कर की राशि 1-एनडीएफएल कार्ड में उस महीने में "कर एजेंट द्वारा लौटाई गई अत्यधिक रोकी गई कर राशि" लाइन पर परिलक्षित होती है, जिस महीने कर्मचारी को कर वापस किया गया था (नकद से जारी किया गया था) डेस्क, वेतन कार्ड में स्थानांतरित)।

इसलिए, यदि कर्मचारी अनिवासी था, और फिर निवासी बन गया, तो संगठन यह कर सकता है:

• यदि ऐसे अन्य कर्मचारी हैं जिनसे व्यक्तिगत आयकर का भुगतान 30% की दर से किया जाता है - सभी अनिवासी कर्मचारियों के लिए चालू माह के बजट में देय गणना कर की राशि को 30% की राशि से कम करने के लिए एक कर्मचारी से 30% की दर से कर रोक दिया गया। इस मामले में, कर प्राधिकरण को ऑफसेट के लिए एक आवेदन जमा करना आवश्यक नहीं है;
• उन कर्मचारियों की अनुपस्थिति में जिनसे व्यक्तिगत आयकर 30% की दर से रोक दिया गया है, संगठन के सभी कर्मचारियों के लिए कर की राशि से 13% की दर से चालू माह के लिए बजट में देय गणना कर की राशि को कम करें एक कर्मचारी से 30% की दर से रोके गए। साथ ही, बजट में 30% की दर से हस्तांतरित कर की राशि को 13% की दर से भविष्य के कर भुगतानों के विरुद्ध ऑफ़सेट किया जाना चाहिए।

कर अधिकारियों के पास कम प्रश्न हों और वे ऑन-साइट ऑडिट का सहारा न लें, संगठन के आवेदन के साथ निम्नलिखित की प्रतियां संलग्न की जानी चाहिए:

• कर्मचारी बयान;
• रूसी संघ के क्षेत्र में कर्मचारी के रहने की अवधि को प्रमाणित करने वाले दस्तावेज;
• 1-एनडीएफएल के रूप में टैक्स कार्ड, जहां कर की पुनर्गणना की जाती है।

हालाँकि, इस वर्ष की शुरुआत में, रूस के वित्त मंत्रालय ने पहली बार कहा कि एक कर एजेंट को उसके द्वारा रोके गए कर को वापस करने का अधिकार नहीं है, जिसके साथ काउंटर सजातीय दायित्वों की एकतरफा भरपाई की जाती है। अन्य व्यक्तियों पर कर की राशि की कीमत पर बजट, क्योंकि इस तरह की संभावना कोड द्वारा प्रदान नहीं की जाती है।

यदि आप इस स्पष्टीकरण का पालन करते हैं, तो आपको निम्नलिखित प्रक्रिया का पालन करना होगा।

1. जिस कर्मचारी से कर अत्यधिक रोक लिया गया था, वह कर वापसी के लिए संगठन को एक आवेदन लिखता है।
2. संगठन अपने खर्च पर टैक्स लौटाता है। साथ ही, संगठन को बजट में सभी कर्मचारियों के लिए 13% की दर से चालू माह के लिए बजट में देय परिकलित कर की राशि का भुगतान करना होगा। वह इसे किसी कर्मचारी से 30% की दर से रोके गए कर की राशि से कम नहीं कर सकती है।
3. संगठन कर प्राधिकरण को कर्मचारी को लौटाए गए व्यक्तिगत आयकर की वापसी के लिए एक आवेदन प्रस्तुत करता है (भविष्य के भुगतान के खिलाफ ऑफसेट)। इस आवेदन के साथ एक कर्मचारी का आवेदन संलग्न है, रूसी संघ के क्षेत्र में कर्मचारी के रहने की अवधि को प्रमाणित करने वाले दस्तावेज, आदि (ऊपर देखें)।
4. कर प्राधिकरण संगठन द्वारा प्रस्तुत दस्तावेजों की जांच करता है और संगठन से आवेदन प्राप्त होने की तारीख से 10 दिनों के भीतर जारी करता है:
   • [या] यदि व्यक्तिगत आयकर ऑफसेट के लिए एक आवेदन प्रस्तुत किया गया था, तो भविष्य के भुगतानों के खिलाफ रोके गए कर की राशि को बजट में स्थानांतरित करने का निर्णय;
   • [या] व्यक्तिगत आयकर की वापसी के लिए एक आवेदन प्रस्तुत किए जाने पर, रोके गए और बजट में हस्तांतरित कर की राशि वापस करने का निर्णय।

   इसके अलावा, प्रासंगिक निर्णय को अपनाने की तारीख से 5 दिनों के भीतर, कर प्राधिकरण संगठन को ऑफसेट या धनवापसी के बारे में लिखित रूप में सूचित करता है। यह संदेश या तो संगठन के प्रमुख को व्यक्तिगत रूप से रसीद के खिलाफ स्थानांतरित किया जाता है, या अधिसूचना के साथ पंजीकृत मेल द्वारा भेजा जाता है।

   उसके बाद, कर की राशि को अत्यधिक रूप से बजट में स्थानांतरित कर दिया जाना चाहिए, धनवापसी के लिए आवेदन के कर प्राधिकरण द्वारा प्राप्ति की तारीख से 1 महीने के भीतर वापस किया जाना चाहिए।

5. संगठन, किए गए ऑफसेट के बारे में कर प्राधिकरण से एक अधिसूचना प्राप्त करने के बाद, व्यक्तिगत आयकर ऑफसेट के बारे में लेखांकन रिकॉर्ड में एक प्रविष्टि करता है: डीटी 68, उप-खाता "13% की दर से व्यक्तिगत आयकर निपटान", - केटी 68 , उप-खाता "30% की दर से व्यक्तिगत आयकर निपटान" (18,000 रूबल की राशि के लिए हमारे उदाहरण में)।
6. बजट से धन प्राप्त करने के बाद, संगठन का लेखाकार एक पोस्टिंग करता है: डीटी 51 - केटी 68, उप-खाता "30% की दर से व्यक्तिगत आयकर निपटान" (हमारे उदाहरण में, 10,252 रूबल की राशि में)।

   लेकिन इस विकल्प के साथ, यह पता चला है कि कर्मचारी को तत्काल बजट में स्थानांतरित कर दिया गया कर प्राप्त होता है, लेकिन संगठन कम से कम डेढ़ महीने के लिए अपने पैसे की वापसी की प्रतीक्षा करता है, इसके कारण वापसी के मामले के विपरीत वर्तमान व्यक्तिगत आयकर भुगतान।

   हालांकि, यह बिल्कुल स्पष्ट नहीं है कि पैसा आगे और पीछे क्यों भेजा जाना चाहिए: बजट में स्थानांतरित किया गया, और फिर बजट से वापस कर दिया गया। ऐसी स्थिति में, संगठन के पास एक विकल्प होता है:

   • बजट से कम भुगतान करें, अर्थात, सभी कर्मचारियों के लिए व्यक्तिगत आयकर के लिए मौजूदा भुगतान से लेकर बजट तक कर्मचारी को तुरंत कर लौटाएं;
   • बजट के लिए अधिक भुगतान करें, यानी कर्मचारी को अपने खर्च पर कर लौटाएं, और फिर कर कार्यालय से इस पैसे को वापस करने के लिए कहें।

मैं आशा करना चाहता हूं कि कर अधिकारी वित्त मंत्रालय के इस पत्र को नहीं अपनाएंगे, क्योंकि इससे न केवल संगठनों के लिए, बल्कि स्वयं कर अधिकारियों के कर्मचारियों के लिए भी जीवन जटिल हो जाएगा।

निष्कर्ष

निवास का निर्धारण करने के लिए एक अस्थायी 12-महीने की अवधि शुरू करने का उद्देश्य रूसी नागरिकों के साथ एक समान पायदान पर रखना था, उन विदेशियों को जो पिछले 12 महीनों के दौरान 183 दिनों या उससे अधिक के लिए रूसी संघ के क्षेत्र में रहे - ताकि वे व्यक्तिगत भुगतान कर सकें 13% की दर से आयकर। और इन संशोधनों से पहले, एक कर निवासी की स्थिति हर साल नए सिरे से निर्धारित की जाती थी। और वर्ष की पहली छमाही में, विदेशियों ने 30% की दर से व्यक्तिगत आयकर का भुगतान किया और केवल जुलाई में 13% की दर से कर का भुगतान करने और वर्ष की शुरुआत से कर की पुनर्गणना करने के हकदार थे।

लेकिन, जैसा कि किसी भी सकारात्मक नवाचार के साथ होता है, इसमें एक नकारात्मक पहलू भी है। कर्मचारियों के लिए यह लाभ लेखाकार के लिए एक जटिलता में बदल गया है, क्योंकि अब मासिक आधार पर "जोखिम समूह" से कर्मचारियों की स्थिति की निगरानी करना आवश्यक है।

शारोनोवा ई.ए., मार्टीनोवा आई.एन.

पत्रिका "द मेन बुक" एन 8, 2008 में लेख का पूरा पाठ पढ़ें

ए बालाशोवा, च। मुनीम

व्यक्तिगत आयकर की दर इस बात पर निर्भर करती है कि नागरिक ने कैलेंडर वर्ष के दौरान रूस या विदेश में अधिक समय कहाँ बिताया। हालांकि, इस सूचक को शुरुआत में और यहां तक ​​​​कि वर्ष के मध्य में भी निर्धारित करना अभी भी असंभव है। कैसे, इस मामले में, कर की गणना करने के लिए, ताकि कानून का उल्लंघन न करें और कर्मचारी को नाराज न करें? इसका उत्तर आपको लेख में मिलेगा।

व्यक्तिगत आयकर की गणना करने के लिए, इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि आपका कर्मचारी रूसी नागरिक है या नहीं। एक और बात मायने रखती है: क्या वह रूसी संघ के निवासी की परिभाषा के अंतर्गत आता है। ये ऐसे व्यक्ति हैं जो एक कैलेंडर वर्ष में वास्तव में कम से कम 183 दिनों (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 11) के लिए रूसी संघ के क्षेत्र में रहे। यदि कोई व्यक्ति निवासी है, तो श्रम कर्तव्यों के प्रदर्शन से उसकी आय पर 13 प्रतिशत की दर से कर लगाया जाता है, अन्यथा 30 प्रतिशत की दर से लागू किया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 224)।

लेकिन कैसे, वर्ष के दौरान आय का भुगतान करते समय, कर्मचारी की स्थिति का निर्धारण कैसे करें और इसलिए, सही दर? रूसी नागरिकों के लिए, यह आमतौर पर स्वीकार किया जाता है कि कर अवधि की शुरुआत में वे निवासी हैं। हालाँकि, व्यवहार में ऐसी परिस्थितियाँ होती हैं जब एक रूसी निवासी होना बंद कर देता है। फिर वह एक विदेशी कर्मचारी की तरह एक एकाउंटेंट के लिए सिरदर्द बन जाता है।

निवर्तमान वर्ष में, वित्त मंत्रालय ने इस समस्या पर बहुत ध्यान दिया: लेखाकारों के लिए उपयोगी कई पत्र वित्तीय विभाग के विशेषज्ञों की कलम से निकले।

विदेश से कर्मचारी

पहला स्पष्टीकरण उस स्थिति की चिंता करता है जब एक फर्म ऐसे विशेषज्ञों को नियुक्त करती है जो विदेशों के नागरिक हैं (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 30 जून, 2005 संख्या 03-05-01-04 / 225)।

मान लीजिए कि एक संगठन निश्चित अवधि और अनिश्चितकालीन रोजगार अनुबंधों के आधार पर व्यक्तियों को आय का भुगतान करता है। इससे पहले कि कोई नागरिक यह दस्तावेज कर सके कि वह वास्तव में एक कैलेंडर वर्ष में कम से कम 183 दिनों के लिए रूसी संघ के क्षेत्र में रहा, कंपनी उसकी आय से 30 प्रतिशत की दर से व्यक्तिगत आयकर को रोक देती है। बहुत से लोग खुद से पूछते हैं: यदि किसी कर्मचारी के पास एक वर्ष के भीतर रूसी संघ का कर निवासी बनने की संभावना है, तो क्या एक कैलेंडर वर्ष में 183 दिनों की समाप्ति से पहले भी 13 प्रतिशत की दर लागू करना संभव है? और यदि हां, तो इसके लिए कौन से दस्तावेज जमा करने होंगे?

वित्त मंत्रालय के जवाब ने कई फर्मों और विशेष रूप से उनके विदेशी कर्मचारियों को प्रसन्न किया। वित्तीय विभाग के अधिकारियों ने निम्नलिखित संकेत दिए। कुछ मामलों में, विदेशी नागरिकों को कर अवधि की शुरुआत में रूसी संघ के कर निवासियों के रूप में माना जा सकता है और 13 प्रतिशत की दर से व्यक्तिगत आयकर का भुगतान किया जा सकता है। यह संभव है यदि एक रूसी संगठन और एक विदेशी नागरिक के बीच संपन्न रोजगार अनुबंध वर्तमान कैलेंडर वर्ष में 183 दिनों से अधिक के लिए रूसी संघ में काम की अवधि प्रदान करता है।

इस प्रकार, लेखाकार के पास एक विकल्प है। पहला विकल्प यह है। वर्ष की शुरुआत के बाद से, 30 प्रतिशत की दर से विदेशी कर्मचारियों की आय से व्यक्तिगत आयकर को रोकें। फिर, उनकी कर स्थिति में बदलाव की स्थिति में (यदि कर्मचारी एक कैलेंडर वर्ष में 183 दिनों से अधिक के लिए रूसी संघ के क्षेत्र में रहे हैं), की दर से कैलेंडर वर्ष की शुरुआत से कर राशि की पुनर्गणना करें 13 प्रतिशत।

दूसरा विकल्प वित्त मंत्रालय के उल्लिखित पत्र पर आधारित है और इसमें निम्नलिखित शामिल हैं। यदि किसी विदेशी कर्मचारी और संगठन के बीच किसी दिए गए कैलेंडर वर्ष के 183 दिनों से अधिक की अवधि के लिए एक रोजगार अनुबंध संपन्न होता है, तो वर्ष की शुरुआत (या काम की शुरुआत) से तुरंत 13 प्रतिशत की दर लागू होती है। और यदि आवश्यक हो, कर राशि की पुनर्गणना रूसी संघ के क्षेत्र में एक विदेशी नागरिक के ठहरने के वास्तविक समापन की तारीख पर की जाती है। जाहिर है, दूसरा विकल्प कर्मचारी के लिए ज्यादा फायदेमंद है।

विदेश में रूसी

30 जून, 2005 के रूसी वित्त मंत्रालय का पत्र संख्या 03-05-01-04/226 कुछ अलग स्थिति पर विचार करता है। रूसी संघ के एक नागरिक ने वर्ष की शुरुआत में एक रूसी संगठन में काम किया, और फिर वर्ष के दौरान उसने नौकरी छोड़ दी और दूसरे देश में काम करने के लिए चले गए। वर्ष की शुरुआत के बाद से, रूसी नियोक्ता संगठन ने बजट में 13 प्रतिशत की दर से व्यक्तिगत आयकर की गणना, रोक और हस्तांतरण किया है, क्योंकि आय की वास्तविक प्राप्ति की तिथि पर, कर्मचारी रूसी संघ का कर निवासी था .

एक पूर्व कर्मचारी द्वारा चालू वर्ष में विदेश में 183 दिन बिताने के बाद, उसे रूसी संघ का कर निवासी माना जाना बंद हो गया। इसका मतलब यह है कि विदेश जाने से पहले प्राप्त होने वाली उनकी आय पर 30 प्रतिशत की दर से कर लगाया जाना चाहिए था। ऐसी स्थिति में एक एकाउंटेंट को क्या करना चाहिए?

वित्त मंत्रालय ने उन सभी को आश्वस्त करने की कोशिश की जिन्होंने खुद को इस स्थिति में पाया। दरअसल, वर्णित मामले में, पूर्व कर्मचारी को रूसी संघ का निवासी माना जाना बंद हो गया और कंपनी को कैलेंडर वर्ष की शुरुआत से व्यक्तिगत आयकर की राशि की पुनर्गणना करने की आवश्यकता है। लेकिन साथ ही, वित्तीय विभाग के विशेषज्ञों ने याद किया कि कर एजेंटों को करदाता की आय से सीधे कर की अर्जित राशि को वापस लेने की आवश्यकता होती है, जब उन्हें वास्तव में भुगतान किया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 4, अनुच्छेद 226)। और यदि किसी व्यक्ति से गणना की गई राशि को रोकना असंभव है, तो कर एजेंट को, ऐसी परिस्थितियों के उत्पन्न होने के एक महीने के भीतर, कर को रोकने की असंभवता के बारे में अपने पंजीकरण के स्थान पर कर कार्यालय को लिखित रूप में सूचित करना चाहिए और नागरिक के ऋण की राशि। इस पर कंपनी का दायित्व पूरा माना जाता है।

कर सेवा ही नागरिक के साथ व्यवहार करेगी। ऐसी स्थिति में, निरीक्षकों को आपको 3-एनडीएफएल के रूप में एक घोषणा प्रस्तुत करने की आवश्यकता नहीं होगी, लेकिन आपको कर्ज चुकाना होगा। अन्यथा, यह नागरिक से अदालत में वसूल किया जाएगा (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 45)।

बेलारूसी भाई

वित्त मंत्रालय का एक अलग स्पष्टीकरण बेलारूस गणराज्य के नागरिकों को रोजगार देने वाली फर्मों के लेखाकारों को संबोधित किया जाता है (पत्र दिनांक 15 अगस्त, 2005 संख्या 03-05-01-03/82)।

पत्र की शुरुआत में, देश के मुख्य वित्तीय विभाग के कर्मचारियों ने विदेशी नागरिकों के लिए "कर निवासी" की अवधारणा को लागू करने के लिए सामान्य नियम का वर्णन किया। उनमें से जिन्हें हमारे देश में स्थायी निवास परमिट या निवास परमिट प्राप्त हुआ है, उन्हें कर अवधि की शुरुआत में रूसी संघ के कर निवासी माना जाता है। और, परिणामस्वरूप, रोजगार से उनकी आय पर 13 प्रतिशत की व्यक्तिगत आयकर दर लागू होती है। अन्य सभी विदेशियों के संबंध में, वर्ष की शुरुआत में, 30 प्रतिशत की दर का उपयोग किया जाता है, और रूसी संघ के क्षेत्र में किसी व्यक्ति के रहने के 183 दिनों की समाप्ति के बाद, कर की पुनर्गणना की जाती है।

हालाँकि, रूस में बेलारूस गणराज्य के नए आगमन वाले नागरिक इस नियम के अपवाद हैं। तथ्य यह है कि रूसी संघ की सरकार और बेलारूस गणराज्य की सरकार के बीच 21 अप्रैल, 1995 के दोहरे कराधान से बचाव पर एक समझौता हुआ था। समान परिस्थितियों में आरएफ। इसी समय, रोजगार अनुबंधों के तहत रूसी नागरिकों की आय पर कर अवधि के पहले दिन से 13 प्रतिशत की दर से कर लगाया जाता है।

इसलिए, बेलारूस के नागरिकों के लिए हमारे देश में रहने के पहले दिन से, व्यक्तिगत आयकर की दर 13 प्रतिशत है। हालांकि, वित्त मंत्रालय के विशेषज्ञ ध्यान दें कि इस मामले में कर्मचारी के साथ संपन्न रोजगार अनुबंध की अवधि को ध्यान में रखना आवश्यक है। दूसरे शब्दों में, "निवासी" दर केवल तभी लागू होती है जब कर्मचारी संभावित रूप से वर्तमान कैलेंडर वर्ष में 183 दिनों से अधिक समय तक रूसी संघ में रह सकता है।

ध्यान

कर कटौती (मानक, सामाजिक, संपत्ति और पेशेवर) केवल उन आय पर लागू होती है जिन पर 13 प्रतिशत की दर से कर लगाया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 210 के खंड 3)। आय के संबंध में जिसके लिए अन्य कर दरें प्रदान की जाती हैं, कटौती लागू नहीं होती है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 4, अनुच्छेद 210)।

"कर निवासी" क्या है और यह कर अनिवासी से कैसे भिन्न है

इस लेख में, मैंने संबंधित सभी सवालों के जवाब देने की कोशिश की, साथ ही उन स्थितियों के बारे में जब रूसी संघ के नागरिक, किसी कारण से, छह महीने से अधिक समय तक रूसी संघ के विदेश में थे, जबकि एक नियमित आय प्राप्त कर रहे थे या किसी को बेचने में कामयाब रहे उसी अवधि के दौरान संपत्ति (अपार्टमेंट, घर, अन्य अचल संपत्ति, कार, गहने, आदि)।

कर कानून इस तरह से लिखा गया है कि इसे पढ़ने के बाद, कोई भी कभी भी समझ नहीं पाएगा - कर अनिवासी कौन हैं और इसे कैसे निर्धारित किया जाए - आखिरकार, रूसी संघ के टैक्स कोड (टीसी) में स्पष्ट नहीं है और "कर निवासी" की अवधारणा की समझने योग्य परिभाषा, न ही "कर अनिवासी" की अवधारणा

कर अनिवासी- यह वह व्यक्ति है जो एक कैलेंडर वर्ष के दौरान रूस में 183 दिनों से कम समय तक रहता है.

ध्यान दें: रूसी संघ के टैक्स कोड के प्रावधानों के आधार पर रूसी संघ के कर निवासी की स्थिति निर्धारित करने की प्रक्रिया दी गई है। इस बीच, कला के आधार पर। रूसी संघ के टैक्स कोड के 7, यदि रूसी संघ की एक अंतरराष्ट्रीय संधि करों और शुल्क पर रूसी संघ के कानून द्वारा प्रदान किए गए नियमों की तुलना में अन्य नियम और मानदंड स्थापित करती है, तो अंतरराष्ट्रीय संधियों के नियम और मानदंड लागू होते हैं। इसका मतलब यह है कि एक अंतरराष्ट्रीय समझौता, अन्य बातों के अलावा, निवास के निर्धारण के लिए एक अलग प्रक्रिया स्थापित कर सकता है। एक उदाहरण के रूप में, रूस के संघीय कर सेवा के पत्र में दिनांक 01.10.2012 एन ओए-3-13 / [ईमेल संरक्षित]दिया गया:

रूसी संघ की सरकार और साइप्रस गणराज्य की सरकार के बीच समझौता "आय और पूंजी पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचाव पर" दिनांक 05.12.1998 (अनुच्छेद 4);

रूसी संघ की सरकार और यूक्रेन की सरकार के बीच समझौता "आय और संपत्ति के दोहरे कराधान से बचने और कर चोरी की रोकथाम पर" दिनांक 08.02.1995 (अनुच्छेद 4)।

(! उसी समय, रूसी संघ के टैक्स कोड में करदाताओं को रूसी संघ के कर निवासी की स्थिति को खोने के तथ्य के कर अधिकारियों को सूचित करने के साथ-साथ गैर- की स्थिति की पुष्टि करने के प्रावधान शामिल नहीं थे। रूस के निवासी।

जैसा कि हम देख सकते हैं, किसी व्यक्ति की स्थिति निर्धारित करने के लिए, केवल एक मानदंड मायने रखता है - रूस के क्षेत्र में बिताया गया समय, जबकि अन्य मानदंड (नागरिकता सहित) मायने नहीं रखते। उसी समय (टैक्स कोड के अनुच्छेद 207 के पैरा 2 के अनुसार) भौतिक। एक व्यक्ति को रूसी संघ के क्षेत्र में माना जाता है और ऐसे मामलों में जहां भौतिक। एक व्यक्ति अल्पावधि (6 महीने से कम) के लिए रूसी संघ के क्षेत्र को छोड़ देता है:

• सीख रहा हूँ;

  अपतटीय हाइड्रोकार्बन क्षेत्रों में काम के प्रदर्शन (सेवाओं के प्रावधान) से संबंधित श्रम या अन्य कर्तव्यों का प्रदर्शन।

ध्यान दें: यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि रूसी संघ के क्षेत्र में बिताए गए दिनों की संख्या में विदेश में अल्पकालिक अध्ययन या उपचार की अवधि को ध्यान में रखने का कारण यात्रा का उद्देश्य है: अल्पकालिक अध्ययन या उपचार। यदि कोई व्यक्ति अन्य उद्देश्यों के लिए विदेश में था और इस अवधि के दौरान छह महीने तक वहां प्रशिक्षण (उपचार) किया गया था, तो रूसी संघ में रहने की अवधि के दौरान प्रशिक्षण (उपचार) के दिन शामिल नहीं हैं। विशेष रूप से, अल्पकालिक प्रशिक्षण के संबंध में इस तरह के स्पष्टीकरण रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र संख्या 03-04-05/6-1128 दिनांक 26 सितंबर, 2012 में पाए जा सकते हैं।

उपचार या प्रशिक्षण के लिए रूसी संघ के बाहर किसी व्यक्ति की उपस्थिति की पुष्टि करने वाले दस्तावेज उपचार (प्रशिक्षण) के लिए चिकित्सा (शैक्षिक) संस्थानों के साथ अनुबंध हो सकते हैं, चिकित्सा (शैक्षिक) संस्थानों द्वारा जारी प्रमाण पत्र यह दर्शाता है कि उपचार (प्रशिक्षण) किया गया है, यह दर्शाता है उपचार का समय (प्रशिक्षण), साथ ही सीमा पार करने पर सीमा नियंत्रण अधिकारियों के निशान के साथ पासपोर्ट की एक प्रति (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 06.26.2008 एन 03-04-06- 01 / 182)।

उपचार के उद्देश्य के लिए रूसी संघ के बाहर व्यक्तियों के वास्तविक प्रवास की पुष्टि करने वाले दस्तावेज विदेशी राज्यों के कांसुलर अधिकारियों द्वारा जारी किए गए विशेष (चिकित्सा) वीजा वाले पासपोर्ट पृष्ठों की प्रतियां और सीमा पार करने पर सीमा नियंत्रण अधिकारियों के निशान हो सकते हैं, साथ ही प्रासंगिक सेवाओं के प्रावधान पर विदेशी चिकित्सा संस्थानों के साथ अनुबंध की प्रतियां (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 27 मई, 2016 संख्या OA-3-17 / [ईमेल संरक्षित], दिनांक 10.06.2016 एन जेडएन-3-17 / [ईमेल संरक्षित]).

शिक्षा के उद्देश्य के लिए रूसी संघ के बाहर व्यक्तियों के वास्तविक प्रवास की पुष्टि करने वाले दस्तावेज विदेशी राज्यों के कांसुलर अधिकारियों द्वारा जारी किए गए विशेष (अध्ययन) वीजा के साथ अंतरराष्ट्रीय पासपोर्ट के पन्नों की प्रतियां और सीमा पार करने पर सीमा नियंत्रण अधिकारियों के निशान हो सकते हैं। , साथ ही प्रासंगिक सेवाओं के प्रावधान पर विदेशी शैक्षणिक संस्थानों के साथ अनुबंध की प्रतियां (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 15 अक्टूबर, 2015 एन ओए-3-17 / [ईमेल संरक्षित]).

कर की स्थिति के बारे में प्रश्न का उत्तर उन लोगों के लिए भी एक पहेली है जो व्यापार यात्रा या स्थायी निवास के लिए लंबे समय तक रूस छोड़ने जा रहे हैं, जिसके संबंध में वे अपनी संपत्ति बेचते हैं - एक अपार्टमेंट, जमीन, घर , गैरेज, कार और अन्य संपत्ति।

लेकिन यह किसी भी व्यक्ति के लिए एक मौलिक प्रश्न है, जिस पर निर्भर करता है कि ऐसे व्यक्ति की आय (व्यक्तिगत आयकर या व्यक्तिगत आयकर) से किस कर को रोका जाना चाहिए - 13% या 30%, क्योंकि अंतर 2.3 गुना बहुत महत्वपूर्ण है।

इस पर कोई स्पष्टीकरण नहीं है कि क्या करदाताओं को रूसी संघ के कर निवासी के रूप में अपनी स्थिति की पुष्टि करनी चाहिए या नहीं, और यह भी नहीं बताता है कि कर एजेंटों को किस क्रम में ऐसा करना चाहिए।

और अगर हम इस बात को ध्यान में रखते हैं कि कर कानून और आरएफ वित्त मंत्रालय और रूसी संघ की संघीय कर सेवा दोनों की राय सितंबर में मौसम की तरह बदल रही है, तो यह दुखद हो जाता है।

"कर निवासी - अनिवासी" की स्थिति निर्धारित करने की प्रक्रिया या किसी व्यक्ति की स्थिति का निर्धारण करते समय 12 महीने और 183 दिनों की अवधि की गणना कैसे करें

व्यावहारिक रूप से "लगातार 12 महीनों के भीतर 183 कैलेंडर दिनों से कम नहीं" रहने का क्या मतलब है?

व्यावहारिक रूप से, इसका मतलब है कि:

स्थिति निर्धारित करने के लिए रूसी संघ की नागरिकता की उपस्थिति या अनुपस्थिति का कोई महत्व नहीं है कर निवासी (अनिवासी)नहीं है (यानी रूसी संघ के नागरिक, और विदेशी नागरिक और स्टेटलेस व्यक्ति दोनों कर निवासी और अनिवासी दोनों हो सकते हैं);

किसी भी निरंतर 12-महीने की अवधि को ध्यान में रखा जाता है, जो एक वर्ष में शुरू हो सकता है और दूसरे में समाप्त हो सकता है (यह गैर-निवासियों को वेतन देने के लिए प्रासंगिक है);

करदाता की अंतिम स्थिति कैलेंडर वर्ष के अंत में निर्धारित की जाती है (कर संहिता के अनुच्छेद 225 का खंड 3), चूंकि व्यक्तिगत आयकर के लिए कर अवधि एक कैलेंडर वर्ष है।

ध्यान दें: यूरेशियन इकोनॉमिक यूनियन के सदस्य राज्यों के नागरिकों द्वारा रूसी संघ में किए गए किराए के काम के संबंध में आय 13% की कर दर पर व्यक्तिगत आयकर के अधीन है, जो कि क्षेत्र में उनके काम के पहले दिन से शुरू होती है। रूसी संघ। उसी समय, कर अवधि के परिणामों के अनुसार, किसी व्यक्ति की अंतिम कर स्थिति इस कर अवधि में रूसी संघ में उसके रहने के समय के आधार पर निर्धारित की जाती है। यदि, कर अवधि के परिणामों के बाद, संगठन के कर्मचारियों ने कर निवासी का दर्जा प्राप्त नहीं किया (वे 183 दिनों से कम समय के लिए रूसी संघ में रहे), इस कर अवधि में प्राप्त उनकी आय व्यक्तिगत आय के अधीन है 30% की दर से कर (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 27 फरवरी, 2019 संख्या 03-04-06/12764)।

183-दिन की अवधि उन सभी कैलेंडर दिनों को जोड़कर निर्धारित की जाती है जिन पर करदाता लगातार 12 महीनों के लिए रूस में था।

183 दिनों की इस अवधि में रूसी संघ में प्रवेश और रूस से प्रस्थान का दिन शामिल है। इस निष्कर्ष की पुष्टि संघीय कर सेवा के स्पष्टीकरण से होती है, जो रूस की संघीय कर सेवा के पत्र दिनांक 10.06.2015 नंबर OA-3-17 / में निर्धारित है। [ईमेल संरक्षित]

यहां इस तथ्य पर ध्यान देना आवश्यक है कि 183-दिन की अवधि करदाता के अल्पकालिक (छह महीने से कम) उपचार या प्रशिक्षण के लिए रूसी संघ के बाहर यात्रा की अवधि से बाधित नहीं है।

ध्यान दें: यद्यपि:

हम यहां से शुरू करने का सुझाव देते हैं:

इन कारणों से, स्थिति निर्धारित करने के लिए, मैं प्रस्ताव करता हूं:

• कर निवासी (अनिवासी) की स्थिति की उपरोक्त परिभाषा से आगे बढ़ें;

• टैक्स कोड के अनुच्छेद 225 के खंड 3, जिसके अनुसार व्यक्तिगत आयकर के लिए कर अवधि एक कैलेंडर वर्ष है;

• संघीय कर सेवा को उनके निवास (रहने) या अचल संपत्ति के स्थान पर लागू (लिखित रूप में)।

हमारे दृष्टिकोण की पुष्टि रूसी संघ के वित्त मंत्रालय द्वारा भी की गई थी, जिसने अपने पत्र संख्या 03-08-РЗ/23009 दिनांक 21 अप्रैल, 2016 में उन पत्रों के उपयोग पर रोक लगा दी थी जिनमें यह स्थिति बताई गई है, क्योंकि यह कर कानून का खंडन करता है,

"कर अनिवासी" स्थिति की विशेषताएं

"रूसी संघ के कर अनिवासी" की स्थिति की उपस्थिति में निम्नलिखित विशेषताएं हैं:

वे व्यक्ति जो रूसी संघ के कर निवासी नहीं हैं, वे केवल आय पर व्यक्तिगत आयकर के भुगतानकर्ता हैं, रूसी संघ में स्रोतों से प्राप्त;

आय के भुगतान की प्रत्येक तिथि पर एक कर निवासी की स्थिति का निर्धारण किया जाता है (यह नियम नियमित आय (वेतन और अन्य) का भुगतान करते समय प्रासंगिक है नियमितभुगतान) और इसका उद्देश्य उस समय से अतिरिक्त कर को रोकना नहीं है जब कोई व्यक्ति कर निवासी बन गया हो);

अधिक भुगतान कर (व्यक्तिगत आयकर) की वापसी अब केवल कैलेंडर वर्ष के अंत में और केवल कर कार्यालय के माध्यम से प्राप्त की जा सकती है;

ध्यान दें: यदि संपत्ति 31 दिसंबर, 2018 से पहले बेची जाती है तो अधिकार लागू होता है। 1 जनवरी, 2019 से ऐसी आय को व्यक्तिगत आयकर से छूट प्राप्त है।

कर निवासियों और गैर-निवासियों के लिए व्यक्तिगत आयकर (पीआईटी) के लिए कर दरें

एक व्यक्ति को प्राप्त आय से, निम्नलिखित स्थापित होते हैं (टीसी):

कर निवासियों के लिए - 13%;

कर अनिवासियों के लिए - 30%।

कर गैर-निवासियों के लिए जो 1 जुलाई 2010 से हैं, रोजगार से होने वाली आय 13% की दर से व्यक्तिगत आयकर के अधीन है।

रूसी संघ की संघीय कर सेवा के अनुसार, यदि रोजगार या नागरिक कानून अनुबंध द्वारा संबंधित भुगतान प्रदान किए जाते हैं, तो 13% की दर लागू होती है। विदेशी उच्च योग्य विशेषज्ञों (सामग्री सहायता, उपहार, आदि) के पक्ष में किए गए अन्य भुगतान 30% की कर दर पर व्यक्तिगत आयकर के अधीन होने चाहिए।

रूस में काम कर रहे बेलारूस गणराज्य के नागरिकों और बेलारूस में काम कर रहे रूसी संघ के नागरिकों के लिए व्यक्तिगत आयकर के लिए कर की दरें

बेलारूस गणराज्य के नागरिकों के रूसी संघ में रहने की पुष्टि सामान्य तरीके से की जाती है, रूसी संघ की सरकार और बेलारूस गणराज्य की सरकार के बीच समझौते के प्रोटोकॉल के प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए दोहरे कराधान से बचाव और 21 अप्रैल 1995 को आय और संपत्ति पर करों के संबंध में कर चोरी की रोकथाम, 24 जनवरी 2006 को हस्ताक्षरित (बाद में प्रोटोकॉल के रूप में संदर्भित)।

प्रोटोकॉल के अनुच्छेद 1 के अनुसार, रूसी संघ या बेलारूस गणराज्य के नागरिक द्वारा भाड़े पर काम करने के संबंध में प्राप्त पारिश्रमिक, यदि (उदाहरण के लिए) संगठन और बेलारूस गणराज्य के नागरिक के बीच श्रम अनुबंध, कम से कम 183 दिनों के लिए रूस के क्षेत्र में रहने के लिए प्रदान करना, कर्मचारी की आयरूसी संघ में स्रोतों से प्राप्त संगठन, रोजगार शुरू होने की तारीख से 13 प्रतिशत की दर से कर के अधीन.

इस निष्कर्ष की पुष्टि रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के स्पष्टीकरण से होती है (उदाहरण के लिए, रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 14.04.2011 संख्या 03-04-05 / 6-259, दिनांक 21.02.2011 संख्या 03-04-05 / 6-112)।

उच्च दर पर कर रोक और इसकी पुनर्गणना केवल तभी की जाती है जब रूस में बेलारूसी कर्मचारी की श्रम गतिविधि को समाप्त कर दिया गया था (यानी, रोजगार अनुबंध समाप्त कर दिया गया था) 183 दिनों की समाप्ति से पहले। इस मामले में, पुनर्गणना के परिणामस्वरूप समायोजित कर की राशि का भुगतान करने का दायित्व व्यक्ति द्वारा स्वयं किया जाता है - कर एजेंट अपनी आय से कर की राशि को वापस लेने के लिए बाध्य नहीं है। इन मामलों में जुर्माना और जुर्माना नहीं लगाया जाता है।

एक नागरिक कानून अनुबंध के तहत आय रोजगार के बराबर है, इसलिए, एक कर एजेंट अपने काम के पहले दिन से 13% की दर से देश के ऐसे नागरिक - ईएईयू के एक सदस्य को भुगतान की गई आय से व्यक्तिगत आयकर रोकता है। रूस में (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 17 जुलाई, 2015 संख्या 03 -08-05/41341)।

टैक्स कोड के पेटेंट अनुच्छेद 227 1 की कर घोषणा।

यूक्रेन के नागरिकों के कराधान की विशेषताएं

रूस और यूक्रेन की सरकारों ने 08.02.1995 को एक समझौते पर हस्ताक्षर किए "आय और संपत्ति के दोहरे कराधान से बचने और कर चोरी की रोकथाम पर" (बाद में समझौते के रूप में संदर्भित)।

समझौते के अनुच्छेद 15 के पैरा 1 की शर्तों के तहत रूस में रोजगार से यूक्रेन के नागरिकों की आय रूस में व्यक्तिगत आयकर के अधीन है. लेकिन अगर यूक्रेन के नागरिक ने रूस में कुल काम किया एक कैलेंडर वर्ष के दौरान 183 कैलेंडर दिनों से कम, तो उसकी आय यूक्रेन में कराधान के अधीन है.

ऐसा करने के लिए (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 232 के अनुच्छेद 2 के नियमों के अनुसार), एक कर्मचारी - यूक्रेन का नागरिक नियोक्ता और कर प्राधिकरण को प्रस्तुत करना चाहिए जहां नियोक्ता कर अधिकारियों के साथ पंजीकृत है , यूक्रेन के कर अधिकारियों द्वारा जारी यूक्रेन के क्षेत्र में उनके स्थायी निवास की पुष्टि।

जिसने रूस के क्षेत्र में अस्थायी शरण प्राप्त की,

व्यक्तिगत आयकर की गणना और भुगतान, साथ ही 25 जुलाई, 2002 के संघीय कानून संख्या 115-एफजेड के अनुसार जारी पेटेंट के आधार पर रूसी संघ में रोजगार में लगे विदेशी नागरिकों द्वारा कर रिटर्न दाखिल करना , टैक्स कोड के अनुच्छेद 227 1 द्वारा स्थापित तरीके से किए जाते हैं।

कजाकिस्तान गणराज्य के नागरिकों के लिए कराधान की विशेषताएं

रूसी संघ और कजाकिस्तान गणराज्य के बीच, 10/18/1996 का कन्वेंशन "दोहरे कराधान के उन्मूलन और आय और पूंजी पर कर चोरी की रोकथाम पर", इसके बाद कन्वेंशन के रूप में संदर्भित, लागू है।

कन्वेंशन का अनुच्छेद 15 प्रदान करता है कि रूसी संघ में किए गए रोजगार के संबंध में कजाकिस्तान गणराज्य के निवासी द्वारा प्राप्त पारिश्रमिक केवल कजाकिस्तान गणराज्य में कर योग्य है यदि:

प्राप्तकर्ता रूस में हैअवधि या अवधि के दौरान, से अधिक नहींकिसी भी 12 महीनों में कुल 183 दिन;

नियोक्ता द्वारा भुगतान किया गया पारिश्रमिकया नियोक्ता की ओर से, रूस के अनिवासी;

पारिश्रमिक का भुगतान स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार द्वारा नहीं किया जाता है जो नियोक्ता के पास रूस में है।

रूसी से समझने योग्य में अनुवादित, इसका मतलब है कि यदि कजाकिस्तान गणराज्य का नागरिक एक कैलेंडर वर्ष में 183 दिनों से कम समय के लिए रूस में रहता है और काम करता है या वेतन का भुगतान रूसी संघ के कर अनिवासी द्वारा किया जाता है, तो वेतनश्रम कर्तव्यों के प्रदर्शन के लिए (यानी - एक रोजगार अनुबंध के तहत) व्यक्तिगत आयकर के अधीन नहीं() रूस में, लेकिन कजाकिस्तान गणराज्य में कराधान के अधीन है।

आय पर रूस में व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने से छूट प्राप्त करने के लिए (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 232 के अनुच्छेद 2 के नियमों के अनुसार), आधिकारिक पुष्टि प्रदान करना आवश्यक है कि कजाकिस्तान गणराज्य का नागरिक इसका कर निवासी है।

दोहरे कराधान के उन्मूलन पर इसी तरह के समझौते (सम्मेलन) किर्गिस्तान, ताजिकिस्तान और कुछ अन्य राज्यों के साथ भी संपन्न हुए हैं।

यूरेशियन आर्थिक संघ पर संधि के अनुच्छेद 73 के प्रावधानों के अनुसार 29 मई, 2014 (1 जनवरी, 2015 को लागू हुआ), बेलारूस गणराज्य, कजाकिस्तान गणराज्य के नागरिकों द्वारा प्राप्त रोजगार के संबंध में आय और आर्मेनिया गणराज्य, 1 जनवरी, 2015 से रूसी संघ के क्षेत्र में अपने काम के पहले दिन से शुरू होकर, 13 प्रतिशत की कर दर के अधीन हैं(रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र में दिए गए स्पष्टीकरण 27 जनवरी, 2015 एन 03-04-07 / 2703 और रूस के संघीय कर सेवा के पत्र दिनांक 10 फरवरी, 2015 एन बीएस-4-11 / [ईमेल संरक्षित]"बेलारूस गणराज्य, कजाकिस्तान गणराज्य और आर्मेनिया गणराज्य के नागरिकों द्वारा प्राप्त रोजगार से आय के कराधान पर, 1 जनवरी, 2015 को यूरेशियन आर्थिक संघ पर संधि के 29 मई को लागू होने के संबंध में , 2014")।

व्यक्तिगत आयकर की गणना और भुगतान, साथ ही 25 जुलाई, 2002 के संघीय कानून संख्या 115-एफजेड के अनुसार जारी पेटेंट के आधार पर रूसी संघ में रोजगार में लगे विदेशी नागरिकों द्वारा कर रिटर्न दाखिल करना , टैक्स कोड के अनुच्छेद 227 1 द्वारा स्थापित तरीके से किए जाते हैं।

अर्मेनिया के नागरिकों के आयकर की विशेषताएं

28 दिसंबर, 1996 की आय और संपत्ति पर दोहरे कराधान के उन्मूलन पर रूसी संघ और आर्मेनिया गणराज्य के बीच समझौते के अनुच्छेद 14 के पैराग्राफ 2 के प्रावधानों से, यह इस प्रकार है कि एक रूसी द्वारा आर्मेनिया के निवासी को भुगतान की गई आय रूसी संघ में नियोक्ता पर कर लगाया जा सकता है।

1 जनवरी, 2015 को यूरेशियन आर्थिक संघ पर संधि लागू हुई। यह इस समझौते के अनुच्छेद 73 के प्रावधानों से निम्नानुसार है कि 1 जनवरी, 2015 से, रूसी नियोक्ताओं द्वारा, व्यक्तियों सहित, रोजगार अनुबंधों के तहत अर्मेनियाई नागरिकों को भुगतान की गई आय पर रूस में 13 प्रतिशत की दर से कर लगाया जाता है, कर की स्थिति की परवाह किए बिना इन आय के प्राप्तकर्ताओं की, यदि कार्य उनके द्वारा रूसी क्षेत्र में किया जाता है।

किर्गिस्तान के नागरिकों की आय के कराधान की विशेषताएं

12 अगस्त, 2015 को किर्गिस्तान के यूरेशियन आर्थिक संघ में शामिल होने की संधि लागू हुई, जिसका अर्थ है कि किर्गिज़ नागरिक:

• श्रम पेटेंट के बिना रूस में काम कर सकता है;
• हमारे देश के क्षेत्र में किर्गिस्तान के प्रवासी श्रमिकों और उनके परिवारों के सदस्यों के अस्थायी प्रवास (निवास) की अवधि नियोक्ता के साथ संपन्न श्रम या नागरिक कानून अनुबंध की अवधि से निर्धारित होती है। यदि रूस में प्रवेश की तारीख से 90 दिनों के बाद इन समझौतों को समाप्त कर दिया जाता है, तो किर्गिज़ नागरिकों को बिना छोड़े 15 दिनों के भीतर एक नया समझौता करने का अधिकार है;
• 20 जुलाई, 2015 से, काम करने के लिए रूस पहुंचे प्रवासी श्रमिकों, साथ ही उनके परिवारों के सदस्यों को प्रवेश की तारीख से 30 दिनों के भीतर प्रवास के लिए पंजीकरण करने के दायित्व से छूट दी गई है। दस्तावेजों पर रूस में प्रवेश करते समय जो राज्य की सीमा पार करने पर मुहर लगाने की अनुमति देते हैं, किर्गिस्तान के नागरिकों को माइग्रेशन कार्ड भरने से छूट दी जाती है, बशर्ते कि उनके ठहरने की अवधि प्रवेश की तारीख से 30 दिनों से अधिक न हो;
• किर्गिज़ प्रवासी श्रमिकों को उनके देश में जारी किए गए शिक्षा दस्तावेजों की मान्यता की प्रक्रिया से छूट दी गई है।

रूस की संघीय कर सेवा ने 08.27.2015 एन ZN-4-11 / 15078 के अपने पत्र में "व्यक्तिगत आय के कराधान पर" समझाया कि:

वर्ष के दौरान स्थिति बदलते समय एक अनिवासी को व्यक्तिगत आयकर की वापसी की प्रक्रिया

1 जनवरी, 2011 से, कैलेंडर वर्ष के दौरान स्थिति बदलते समय व्यक्तिगत आयकर वापस करने की प्रक्रिया मौलिक रूप से बदल गई है - अब:

यह जानना महत्वपूर्ण है कि व्यक्तिगत आयकर की पुनर्गणना और उसके बाद की वापसी केवल उस वर्ष के लिए होती है जिसमें करदाता की स्थिति बदल गई और वह कर निवासी बन गया। उदाहरण के लिए, वह सितंबर 2013 में रूस आया और तुरंत (सितंबर में) नौकरी मिल गई। 6 महीने बाद (अप्रैल 2014 से) ऐसा कर्मचारी टैक्स रेजिडेंट बन गया। ऐसे में यह टैक्सपेयर ओवरपेड पर्सनल इनकम टैक्स के रिटर्न पर भरोसा कर सकता है।

इस प्रकार, 1 जनवरी, 2011 से, रूसी संघ के कर निवासी का दर्जा हासिल करने के बाद किसी व्यक्ति की आय पर कर की पुनर्गणना के संबंध में व्यक्तिगत आयकर की वापसी के लिए एक विशेष प्रक्रिया शुरू की गई थी।

निम्नलिखित दस्तावेजों को जमा करने पर कर अवधि के अंत में करदाता के पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण द्वारा इस तरह की पुनर्गणना की जाती है:

इन दस्तावेजों के आधार पर, कर प्राधिकरण करदाता के आवेदन की प्राप्ति की तारीख से 10 दिनों के भीतर ओवरपेड कर की राशि की वापसी के लिए या तारीख से अधिक भुगतान कर की राशि की वापसी पर निर्णय लेने के लिए बाध्य है। कर प्राधिकरण और इस करदाता द्वारा उसके द्वारा भुगतान किए गए करों के संयुक्त सुलह के अधिनियम पर हस्ताक्षर करने के लिए, यदि ऐसा संयुक्त सुलह किया गया था (टैक्स कोड के अनुच्छेद 231 के पैरा 8)।

इन सिफारिशों का प्रयोग करें या नहीं - यह आप पर निर्भर है। लेकिन आपको यह ध्यान रखने की जरूरत है कि ऐसी स्थिति को आपका टैक्स रिस्क कहा जाता है, यानी। जो सिफारिश करता है वह कुछ भी जोखिम नहीं उठाता है, और कर एजेंट ऐसी सिफारिशों के कार्यान्वयन के लिए जिम्मेदार होगा।

कर निवासी या अनिवासी की स्थिति की पुष्टि और पुष्टि करने वाले आवश्यक दस्तावेज

करदाताओं को कर निवासी के रूप में अपनी स्थिति की पुष्टि करनी चाहिए या नहीं, रूसी संघ के टैक्स कोड में एक शब्द नहीं है - यह अजीब होगा अगर यह आय पर 13% और 30% की दरों के बीच चुनाव के लिए नहीं था। लेकिन यह एक बहुत ही महत्वपूर्ण मुद्दा है, जिसमें एक एकाउंटेंट भी शामिल है, क्योंकि एक संगठन, एक कर एजेंट के रूप में, कर्मचारियों को भुगतान की जाने वाली आय से व्यक्तिगत आयकर की राशि को बजट में रोकना और स्थानांतरित करना चाहिए, और चूंकि दरें 2.3 हैं। समय अलग है, यह बहुत महत्वपूर्ण क्षण है।

1 जनवरी, 2011 से, कर एजेंटों को व्यक्तियों पर डेटा के लिए स्वतंत्र रूप से कर लेखांकन रजिस्टर विकसित करने और उनमें जानकारी को प्रतिबिंबित करने की प्रक्रिया निर्धारित करने की आवश्यकता होती है। इस तरह के रजिस्टरों में डेटा होना चाहिए जो आपको करदाता की पहचान करने, उसकी स्थिति, प्रकार और उसे भुगतान की गई आय की राशि, प्रदान की गई कटौती, आय के भुगतान की तारीखें, कर की रोक और हस्तांतरण, साथ ही भुगतान आदेश का विवरण निर्धारित करने की अनुमति देता है। आधार रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 230 के पैरा 1 है)।

दूसरे शब्दों में, आय पर कर लगाने के लिए एक या दूसरी प्रक्रिया को लागू करने की वैधता को सही ठहराने के लिए, किसी व्यक्ति की कर स्थिति का दस्तावेजीकरण और पुष्टि करना आवश्यक है।

चूंकि दस्तावेजों की एक विशिष्ट सूची जो करदाता की कर स्थिति को प्रमाणित (पुष्टि) करेगी, रूसी संघ के टैक्स कोड या किसी अन्य नियामक दस्तावेजों द्वारा 2017 तक स्थापित नहीं की गई थी, इस तरह की पुष्टि किसी भी दस्तावेज के आधार पर संभव है जो निर्धारित करने की अनुमति देता है पिछले 12 लगातार महीनों के दौरान रूसी संघ के क्षेत्र में एक व्यक्ति के ठहरने के कैलेंडर दिनों की संख्या। इस निष्कर्ष की पुष्टि संघीय कर सेवा के स्पष्टीकरण से होती है (उदाहरण के लिए, रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 30 दिसंबर, 2015 संख्या -3-17/5083)।

संघीय कर सेवा ने इस तथ्य की पुष्टि करने की प्रक्रिया पर अपील पर विचार किया है कि एक व्यक्ति - रूस के नागरिक ने रूसी संघ के कर निवासी की स्थिति खो दी है और निम्नलिखित रिपोर्ट करता है।

नियंत्रित विदेशी कंपनियों (सीएफसी) पर रूसी संघ के कानून को लागू करने के प्रयोजनों के लिए किसी व्यक्ति की कर स्थिति (निवास) का निर्धारण करने के लिए कोई विशेष प्रक्रिया नहीं है। वर्तमान में, इस अवधारणा का खुलासा रूसी संघ के टैक्स कोड के अध्याय 23 (बाद में कोड के रूप में संदर्भित) "व्यक्तियों पर आयकर" में किया गया है। साथ ही, इस पैराग्राफ के प्रावधानों में प्रारंभ या समाप्ति तिथियों का कोई संकेत नहीं है, जिसके संबंध में 12 महीने की अवधि की रिपोर्ट की जानी चाहिए, जिसके भीतर संख्या को ध्यान में रखना आवश्यक है जिस दिन करदाता रूसी संघ में रहता है।

रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के पत्र के अनुसार 18 अप्रैल, 2007 एन 01-СШ / 19, रूस की संघीय कर सेवा को भेजे गए, संहिता के अध्याय 23 को लागू करने के प्रयोजनों के लिए इस तथ्य की स्थापना है करदाता के दायित्व से संबंधित कर अवधि (कैलेंडर वर्ष) के लिए उसके द्वारा प्राप्त आय पर कर की गणना और भुगतान करने के लिए।

इस मामले में, हम ऐसे व्यक्ति द्वारा स्वतंत्र रूप से कोड के अनुच्छेद 228 और 229 के प्रावधानों के आधार पर कर के भुगतान के बारे में बात कर रहे हैं, जिसमें रूस के बाहर के स्रोतों से प्राप्त आय शामिल है, जिसमें सीएफ़सी लाभ शामिल है। ऐसी स्थिति में, कर निवासी वे व्यक्ति होते हैं जो वास्तव में संबंधित कैलेंडर वर्ष के 1 जनवरी से 31 दिसंबर की अवधि के लिए कम से कम 183 कैलेंडर दिनों के लिए रूसी संघ में रहते हैं।

रूसी संघ का टैक्स कोड अनुच्छेद 207. करदाता

सलाहकार प्लस: ध्यान दें।

कला में संशोधन करते समय। 207, विधायक ने, जाहिरा तौर पर, एक अशुद्धि की: "स्रोतों से" शब्दों के बाद अल्पविराम को बाहर नहीं किया गया है। पाठ कला। 207 को 29 दिसंबर, 2000 एन 166-एफजेड के संघीय कानून द्वारा पेश किए गए परिवर्तनों के अनुसार सख्ती से दिया गया है।

1. व्यक्तिगत आयकर के करदाता (बाद में इस अध्याय में करदाताओं के रूप में संदर्भित) वे व्यक्ति हैं जो रूसी संघ के कर निवासी हैं, साथ ही ऐसे व्यक्ति जो रूसी संघ में स्रोतों से आय प्राप्त करते हैं जो रूसी संघ के कर निवासी नहीं हैं .

2. जब तक इस लेख द्वारा अन्यथा प्रदान नहीं किया जाता है, जो व्यक्ति वास्तव में लगातार 12 महीनों के भीतर कम से कम 183 कैलेंडर दिनों के लिए रूसी संघ में रहते हैं, उन्हें कर निवासियों के रूप में मान्यता दी जाती है। रूसी संघ में किसी व्यक्ति के ठहरने की अवधि को अल्पकालिक (छह महीने से कम) उपचार या प्रशिक्षण के साथ-साथ श्रम या अन्य के प्रदर्शन के लिए रूसी संघ के क्षेत्र से बाहर जाने की अवधि के लिए बाधित नहीं किया जाता है। अपतटीय हाइड्रोकार्बन क्षेत्रों में कार्य (सेवाओं का प्रावधान) के प्रदर्शन से संबंधित कर्तव्य कच्चे माल।

(पिछले संस्करण में पाठ देखें)

2.1. 2015 में कर निवासी वे व्यक्ति हैं जो वास्तव में क्रीमिया गणराज्य के क्षेत्रों में रूसी संघ में रहते हैं और (या) सेवस्तोपोल के संघीय शहर में 18 मार्च से 31 दिसंबर, 2014 की अवधि के दौरान कम से कम 183 कैलेंडर दिनों के लिए रहते हैं। क्रीमिया गणराज्य और (या) संघीय शहर सेवस्तोपोल के क्षेत्रों में रूसी संघ में किसी व्यक्ति के ठहरने की अवधि को उसके क्षेत्र से बाहर जाने की अल्पकालिक (छह महीने से कम) अवधि के लिए बाधित नहीं किया जाता है। रूसी संघ।

3. रूसी संघ में बिताए गए वास्तविक समय के बावजूद, विदेशों में सेवा करने वाले रूसी सैन्य कर्मियों के साथ-साथ रूसी संघ के बाहर काम करने के लिए राज्य के अधिकारियों और स्थानीय स्व-सरकारी निकायों के कर्मचारियों को रूसी संघ के कर निवासियों के रूप में मान्यता प्राप्त है।

4. यदि कर अवधि में किसी विदेशी राज्य, राज्य संघ और (या) संघ और (या) राज्य (अंतरराज्यीय) संस्था द्वारा किसी विदेशी राज्य या राज्य संघ और (या) संघ द्वारा किसी व्यक्ति पर लगाए गए प्रतिबंधात्मक उपाय, सूची जो रूसी संघ की सरकार द्वारा निर्धारित किए जाते हैं (बाद में इस संहिता में प्रतिबंधात्मक उपायों के रूप में संदर्भित), ऐसे व्यक्ति को, रूसी संघ में वास्तविक प्रवास की अवधि की परवाह किए बिना, इस कर अवधि में कर निवासी के रूप में मान्यता नहीं दी जा सकती है। रूसी संघ के, यदि इस कर अवधि में ऐसा व्यक्ति एक कर निवासी विदेशी राज्य था।

(पिछले संस्करण में पाठ देखें)

इस खंड के पैराग्राफ एक में निर्दिष्ट एक व्यक्ति को रूसी संघ के कर निवासी के रूप में मान्यता प्राप्त नहीं है, जो कि करों और शुल्क के क्षेत्र में नियंत्रण और पर्यवेक्षण के लिए अधिकृत संघीय कार्यकारी निकाय को प्रस्तुत किए गए आवेदन के आधार पर, एक दस्तावेज के साथ पुष्टि करता है एक विदेशी राज्य के सक्षम प्राधिकारी (कर निवास का प्रमाण पत्र) द्वारा जारी किए गए इस व्यक्ति का कर निवास, या किसी विदेशी राज्य के अधिकृत निकाय से इस तरह के प्रमाण पत्र को सहायक दस्तावेजों के साथ प्राप्त करने की असंभवता के लिए किसी भी रूप में तैयार किया गया औचित्य जुड़ा हुआ।

1 जनवरी 2018 से, सभी रूसी नागरिकों को मुद्रा निवासी माना जाता है। हालांकि, जिन्होंने रूस में साल में 183 दिन से कम समय बिताया है, उन्हें अब विदेशों में खाते खोलने / बंद करने की संघीय कर सेवा को सूचित करने की आवश्यकता नहीं है, विदेशी बैंकों में खातों पर नकदी प्रवाह विवरण जमा करने की आवश्यकता नहीं है, और अब और निषिद्ध नहीं हैं उनके लिए लेनदेन विदेशी बैंकों में खाते।

28 दिसंबर, 2017 को, रूसी संघ के राष्ट्रपति ने 28 दिसंबर, 2017 को संघीय कानून संख्या 427-एफजेड पर हस्ताक्षर किए, "संघीय कानून में संशोधन पर" मुद्रा विनियमन और मुद्रा नियंत्रण पर ", जो रूसी के लिए लंबे समय से प्रतीक्षित उपहार बन गया। स्थायी रूप से विदेश में रहने वाले नागरिक। 2017 के पतन से, इस कानून के मसौदे के बारे में खबरें नियमित रूप से मीडिया में लीक हो गईं, लेकिन मैंने "मुद्रा विनियमन और मुद्रा नियंत्रण पर" कानून में सभी परिवर्तनों की समीक्षा करने से पहले अंतिम संस्करण की प्रतीक्षा की।

रूसी नागरिक = मुद्रा निवासी

1 जनवरी 2018 से, रूसी संघ का प्रत्येक नागरिक केवल उसकी रूसी नागरिकता के आधार पर एक मुद्रा निवासी होगा। मैं आपको याद दिला दूं कि पहले, रूसी नागरिक मुद्रा के निवासी थे, उन लोगों के अपवाद के साथ जो कम से कम एक वर्ष के लिए एक विदेशी देश में रहते थे, जिनमें निवास परमिट, कार्य वीजा या अध्ययन वीजा कम से कम एक वर्ष के लिए वैध था।

हालाँकि, व्यवहार में, नियामक अधिकारियों की स्थापित राय के अनुसार, जैसे ही स्थायी रूप से विदेश में रहने वाला नागरिक कम से कम एक दिन के लिए रूस आया, वह मुद्रा निवासी बन गया, और वे कानून के सभी दायित्वों के अधीन थे। "मुद्रा विनियमन और मुद्रा नियंत्रण पर", जिसमें खाते खोलने की सूचना देने की आवश्यकता शामिल है और , और विदेशी बैंकों में खातों पर अनुमत परिचालनों की सूची।

मैं दोहराता हूं, 1 जनवरी, 2018 से, रूस के सभी नागरिक मुद्रा निवासी होंगे (पैराग्राफ "ए", पैराग्राफ 6, कानून "मुद्रा विनियमन और मुद्रा नियंत्रण पर", इसके बाद "कानून" के रूप में संदर्भित)। कोई सोच सकता है कि यह बुरी खबर है, लेकिन ऐसा नहीं है। कानून में अन्य बदलाव उन लोगों के लिए जीवन आसान बनाते हैं जो साल में 183 दिनों से अधिक समय तक विदेश में रहते हैं।

यदि आपने प्रति वर्ष 183 से अधिक दिन विदेश में बिताए हैं

वे रूसी नागरिक जो स्थायी रूप से विदेश में रहते हैं (रूस के बाहर एक वर्ष में 183 से अधिक दिन बिताते हैं) को कानून में बदलाव से सबसे अधिक लाभ हुआ है। उनके लिए, निम्नलिखित परिवर्तन 1 जनवरी, 2018 से लागू होते हैं:

• विदेशी बैंकों में खाते खोलने/बंद करने के बारे में संघीय कर सेवा (एफटीएस) को सूचित करने की आवश्यकता नहीं है;
• आपको विदेशी बैंकों में खातों पर नकदी प्रवाह का वार्षिक विवरण प्रस्तुत करने की आवश्यकता नहीं है;
• और, शायद सबसे महत्वपूर्ण बात, विदेशी बैंक खातों पर अनुमत लेनदेन पर कोई प्रतिबंध नहीं है।

और एक बोनस के रूप में, उपरोक्त सभी उन लोगों पर भी लागू होते हैं जिन्होंने 2017 में 183 दिनों से अधिक विदेश में बिताया (भाग 2, 28 दिसंबर, 2017 के संघीय कानून संख्या 427-एफजेड का अनुच्छेद 2)।

उदाहरण

ऑस्ट्रेलिया में स्थायी रूप से रहने वाली एक रूसी नागरिक ने 2017 में अपने रिश्तेदारों से मिलने के लिए दो बार रूस की यात्रा की। पहली बार 4 सप्ताह के लिए और दूसरी बार 2 सप्ताह के लिए। चूंकि उसके रूस में बिताए गए दिनों की कुल संख्या 183 दिनों से कम है, इसलिए उसे 2017 के लिए नकदी प्रवाह विवरण दर्ज करने की आवश्यकता नहीं है और न ही वह अपने ऑस्ट्रेलियाई बैंक खातों में लेनदेन पर प्रतिबंध के अधीन है।

तुलना के लिए, कानून में संशोधन लागू होने से पहले, इसी तरह की स्थिति में, यह नागरिक रूस की अपनी पहली यात्रा के बाद एक मुद्रा निवासी बन जाएगा और अपनी दूसरी यात्रा से ऑस्ट्रेलिया लौटने के बाद एक और वर्ष के लिए मुद्रा निवासी रहेगा। नतीजतन, उसे विदेशी बैंक खातों के लिए नकदी प्रवाह विवरण दाखिल करना होगा।

यदि आपने वर्ष में 183 दिन से अधिक रूसी संघ में बिताया है

उन लोगों के लिए जो स्थायी रूप से रूस में रहते हैं (रूस में एक वर्ष में 183 से अधिक दिन बिताते हैं), "मुद्रा विनियमन और मुद्रा नियंत्रण पर" कानून में महत्वपूर्ण परिवर्तन नहीं हुए हैं। 1 जनवरी 2018 से, विदेशी बैंकों में खातों पर अनुमत परिचालनों की सूची का विस्तार हुआ है:

• इसे विदेशी कर अधिकारियों से टैक्स रिफंड प्राप्त करने की अनुमति है (कानून के अनुच्छेद 12 के भाग 5 में से एक)
• केवल ओईसीडी या एफएटीएफ देशों में विदेशी बैंकों में खोले गए खातों के लिए:
  • इसे मोटर वाहनों की बिक्री से धन प्राप्त करने की अनुमति है
  • अचल संपत्ति की बिक्री से धन प्राप्त करने की अनुमति है, बशर्ते कि ऐसी अचल संपत्ति ओईसीडी या एफएटीएफ देश के क्षेत्र में स्थित हो और यह देश रूसी संघ के साथ वित्तीय जानकारी का स्वचालित रूप से आदान-प्रदान करता हो।

इस लेख के अंत में विदेशी बैंक खातों पर अनुमत परिचालनों की पूरी सूची देखें।

उदाहरण

मॉस्को में रहने वाले एक रूसी नागरिक ने नए साल 2018 से मिलने के बाद स्पेन में अपना विला बेचने का फैसला किया। चूंकि स्पेन ओईसीडी (और एफएटीएफ) का सदस्य है, इसलिए एक विला की बिक्री से स्पेनिश बैंक खाते में धन प्राप्त करना एक कानूनी लेनदेन है।

तुलना के लिए, कानून में संशोधन लागू होने से पहले, इसी तरह की स्थिति में, अचल संपत्ति की बिक्री से धन को पहले रूसी बैंक में एक खाते में जमा करना होगा। अन्यथा, नागरिक को लेनदेन राशि के 75 से 100% की राशि में अनधिकृत मुद्रा लेनदेन के लिए जुर्माना लगाने की धमकी दी गई थी।

यदि आप कई वर्षों तक विदेश में रहने के बाद रूस चले गए हैं

उन लोगों के लिए, जो कई वर्षों तक विदेश में रहने के बाद, रूस लौट आए (इस वर्ष रूस में 183 दिन से अधिक समय बिताया), संशोधित कानून निम्नलिखित दायित्वों का प्रावधान करता है:

• अगले वर्ष के 1 जून तक, विदेशी बैंकों में सभी खुले/बंद खातों के कर अधिकारियों को सूचित करें
• विदेशी बैंकों में खातों पर नकदी प्रवाह विवरण जमा करें

उदाहरण

एक रूसी नागरिक ने इटली में एक अनुबंध के तहत 4 साल तक काम किया। अप्रैल 2018 में अनुबंध समाप्त होने के बाद, वह रूस लौट आया। 1 जून, 2019 तक, उसे संघीय कर सेवा को इतालवी बैंकों में खोले गए सभी खातों के बारे में सूचित करना होगा, साथ ही पूरे 2018 के लिए इन खातों पर नकदी प्रवाह विवरण प्रस्तुत करना होगा।

निष्कर्ष

"मुद्रा विनियमन और मुद्रा नियंत्रण पर" कानून में संशोधन से कानून का पालन करने वाले रूसी नागरिकों के जीवन को स्थायी रूप से विदेश में रहने के साथ-साथ विदेशों में काम करने या अध्ययन करने में काफी सुविधा होगी।

रूस में स्थायी रूप से रहने वाले रूसी नागरिकों के लिए, कुछ बदलाव हैं। इसके अलावा, बुल्गारिया जैसे ओईसीडी या एफएटीएफ के सदस्य नहीं होने वाले देशों में स्थित संपत्ति की बिक्री से धन प्राप्त करने से जुड़ी समस्याओं का समाधान नहीं किया जा रहा है।

मेरी राय में, अपनाए गए परिवर्तन मुख्य रूप से दो चीजों से तय होते हैं। सबसे पहले, यह मूल तर्क है। एक रूसी नागरिक जिसने रूस में प्रति वर्ष 183 दिन से कम समय बिताया, वह रूसी कर निवासी नहीं होगा। भले ही वह अपने विदेशी खातों और उन पर नकदी प्रवाह की रिपोर्ट करता है, फिर भी उसे विदेश में प्राप्त आय पर रूस में व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने की आवश्यकता नहीं होगी।

दूसरे, 2018 की शुरुआत में, रूस और अन्य देशों के बीच सूचनाओं का एक स्वचालित आदान-प्रदान शुरू किया जाएगा, जिसके तहत संघीय कर सेवा विदेशों में संपत्ति वाले रूसी कर निवासियों के बारे में वित्तीय जानकारी प्राप्त करना शुरू कर देगी।

अनुलग्नक: विदेशी बैंक खातों पर अनुमत लेनदेन

• रूसी और विदेशी दोनों बैंकों में स्थित अपने स्वयं के खातों से धन का स्थानांतरण (अनुच्छेद 12 का भाग 4);
• एक रूसी बैंक में एक खाते से एक व्यक्ति से विदेशी मुद्रा का हस्तांतरण 5,000 डॉलर प्रति दिन (अनुच्छेद 9 के पैरा 12) के बराबर राशि से अधिक नहीं है। $5,000 की सीमा करीबी रिश्तेदारों (पति/पत्नी, माता-पिता, बच्चे, दादा-दादी और पोते-पोतियों) पर लागू नहीं होती (खंड 17, अनुच्छेद 9);
• खाते की शेष राशि पर ब्याज की गणना (पैराग्राफ 1, भाग 5, अनुच्छेद 12);
• नकद जमा करना (पैराग्राफ 1, भाग 5, अनुच्छेद 12);
• एक विदेशी राज्य के सक्षम अधिकारियों द्वारा लौटाए गए करों की मात्रा को जमा करना (पैराग्राफ 1, भाग 5, अनुच्छेद 12);
• एक विदेशी बैंक द्वारा खाता खोलने के लिए आवश्यक न्यूनतम जमा राशि का हस्तांतरण (पैराग्राफ 1, भाग 5, अनुच्छेद 12);
• जीवनसाथी या करीबी रिश्तेदारों से उपहार के रूप में धन प्राप्त करना (अनुच्छेद 14 के भाग 3 के खंड 2);
• रूसी कानूनी संस्थाओं के विदेशी प्रतिनिधि कार्यालयों के कर्मचारियों को वेतन और यात्रा भत्ते का स्थानांतरण (अनुच्छेद 12 के भाग 6.1 के खंड 2 और 3);
• एक विदेशी नियोक्ता से वेतन का स्थानांतरण (पैराग्राफ 3, खंड 5, अनुच्छेद 12);
• विदेशी राज्यों की अदालतों के निर्णय द्वारा भुगतान का हस्तांतरण (पैराग्राफ 4, खंड 5, अनुच्छेद 12);
• पेंशन, छात्रवृत्ति, गुजारा भत्ता और अन्य सामाजिक भुगतान का हस्तांतरण (पैराग्राफ 5, खंड 5, अनुच्छेद 12);
• विदेशी बीमा कंपनियों से बीमा भुगतान जमा करना (पैराग्राफ 6, खंड 5, अनुच्छेद 12);
• गलत तरीके से भुगतान किए गए धन की प्राप्ति, किसी उत्पाद या सेवा के लिए धन की वापसी (पैराग्राफ 7, खंड 5, अनुच्छेद 12);

उपरोक्त के अलावा, केवल ओईसीडी और एफएटीएफ देशों के विदेशी बैंकों में खोले गए खातों के लिए, कानूनी लेनदेन हैं (अनुच्छेद 12 के खंड 5.1):

• ऋण और क्रेडिट का हस्तांतरण, लेकिन केवल 2 वर्ष से अधिक की अवधि के लिए संपन्न समझौतों के तहत;
• रूस के बाहर स्थित अचल संपत्ति और अन्य संपत्ति के पट्टे से किराए की प्राप्ति;
• विदेशी शेयरों पर लाभांश की प्राप्ति, विदेशी बांड या वचन पत्र पर भुगतान;
• एक विदेशी प्रबंधक के प्रबंधन के लिए धन या प्रतिभूतियों के हस्तांतरण से आय प्राप्त करना (उदाहरण के लिए, उन्हें एक ट्रस्ट में जमा करके);
• स्टॉक एक्सचेंज में सूचीबद्ध प्रतिभूतियों की बिक्री से धन जमा करना (1 जनवरी, 2018 से अनुमत);
• वाहनों की बिक्री से धन जमा करना (1 जनवरी, 2018 से अनुमत);
• अचल संपत्ति की बिक्री से धन जमा करना, बशर्ते कि ऐसी अचल संपत्ति ओईसीडी या एफएटीएफ देश के क्षेत्र में स्थित हो और यह देश स्वचालित रूप से रूसी संघ के साथ वित्तीय जानकारी का आदान-प्रदान करता है (1 जनवरी, 2018 से अनुमत)।

नोट: इस सूची में, मैंने विदेश में रूसी संघ के राजनयिक मिशनों, वाणिज्य दूतावासों और अन्य आधिकारिक प्रतिनिधित्वों के लिए अनुमत संचालन के रूप में ऐसे विशिष्ट संचालन प्रदर्शित नहीं किए हैं।