İşveren çalışana hangi sigorta katkılarını yapıyor ve bunlar nasıl hesaplanıyor? Sigorta primlerindeki tek verginin azaltılması Katkı paylarının hesaplanması için azami ödeme tutarı
Mevcut mevzuat, emeklilik, sosyal sigorta ve sağlık sigortası gibi çeşitli fonlara zorunlu sigorta ödemeleri düzenlemektedir. Bu, tüm şirketlerin ve girişimcilerin mutlak sorumluluğudur. Başka bir deyişle, herkes katkı payı ödüyor - işe alınmış personeli olmayan bireysel girişimciler, ortalama gelirli LLC'ler ve hatırı sayılır bir kadroya sahip devasa bir şirket. Ayrıca bazı nedenlerden dolayı dahi çalışmayan yani gelir elde etmeyen ancak resmi olarak faaliyetine son verdiğini beyan etmemiş kuruluşlar da bu ödemeleri yapmaktadır. Sigorta primlerinin hesaplanması farklı işletmelerde farklı şekilde yapılmaktadır; bunların hepsi birçok nedene bağlıdır: işletmenin durumu, organizasyonel özellikler ve diğer koşullar. Farklı kuruluş ve çalışan kategorileri için tahakkukların inceliklerini anlamaya çalışalım ve farklı mülkiyet biçimlerine sahip işletmeler için sigorta primlerini hesaplama prosedürünü öğrenelim.
Bir işverenin vergileri ile çalışanlarının vergileri arasındaki fark nedir?
Öncelikle, bu kavramlar zıt kutuplar olmasına rağmen sıklıkla karıştırıldığı için, çalışanlar ve işverenler tarafından vergi ödemesindeki farklılıklara bakalım. Sigorta primleri ücretlere göre hesaplanır. İşveren ve çalışan ödemeleri gibi farklı kavramları karıştıramazsınız. Çalışan, kendisine şahsen tahakkuk eden maaş tutarı üzerinden kişisel gelir vergisi öder ve işveren, tüm personel maaş fonunun% 30'unu çeşitli fonlara öder. Bu arada, vergi acentesi olarak hareket eden bir şirket veya bireysel girişimci, çalışanlarından kişisel gelir vergisinin tamamını keser ve bütçeye aktarır. Çalışanların ve işletme yöneticilerinin ödediği vergiler arasındaki fark budur.
Sigorta primleri: nedir bunlar?
İşveren tarafından sosyal fonlara ödenen katkılara sigorta veya sosyal katkılar adı verilmektedir. Tüm ödemeler, yasaların belirlediği süreler dahilinde aylık olarak hesaplanır ve aktarılır. 
Rus nüfusunun ezici çoğunluğu çeşitli işletmelerin kiralık işçileridir. Geleneksel vergilendirme sisteminde faaliyet gösteren şirketler için, sigorta primlerinin hesaplanmasının temeli yalnızca tahakkuk eden maaş miktarına ve ilgili ödemelere, örneğin tatillerde ve hafta sonları çalışma için ikramiyeler veya ek ödemeler, sınıf, bölge katsayısı vb. Sosyal olarak nitelendirilen ödemeler hesaplama matrahına dahil edilmez. Bunlar şunları içerir:
- maddi tazminat;
- toplu sözleşme veya sanayi tarife anlaşmaları temelinde sağlığın iyileştirilmesi veya ilaç satın alınması için şirketten yardım;
- üretimin azalması ve işlerin ortadan kaldırılması nedeniyle çalışanların işten çıkarılması üzerine tahakkuk eden faydalar;
- Üretim niteliğinde olan ancak bordroyla ilgili olmayan iş seyahati masrafları.
Yani tüm tahakkuklar tahakkuk eden maaş tutarı üzerinden yapılır. OSNO kullanan fon şirketlerinin hangi fonlara katkı sağladığını, tutarlarını ve hesaplama özelliklerini, hangi şirketlere hangi durumlarda indirimli tarife uygulandığını öğreneceğiz.
FSS
Sigorta primlerinin ödendiği en önemli sosyal fonlardan biri Sosyal Sigortalar Fonu'dur. İki yönde çalışır: geçici sakatlık yardımlarını izler ve öder ve işle ilgili yaralanmaların neden olduğu zararları tazmin eder. 
Bu bağlamda Sosyal Sigorta Fonuna katkı payları aşağıdaki oranlarda hesaplanır:
▪ 1. – geçici sakatlık ve analık için – çalışanların ücretlerinin %2,9'u. 2015 yılı için katkıların hesaplandığı maksimum ücret düzeyi 670 bin ruble olarak belirlendi. Bu seviyenin üzerinde elde edilen gelirlerden herhangi bir tarife alınmaz.
▪ 2. – endüstriyel kazalara karşı sigorta. Katkı payı tutarı %0,2 ila %8,5 arasında değişmekte olup, çeşitli derecelerde mesleki yaralanmalara sahip şirketler için yasal olarak belirlenen 32 mesleki risk sınıfından birine karşılık gelmektedir. Bu sigorta türünde azami matrahın büyüklüğü yoktur; her işletme için belirlenen risk sınıfına göre gelir miktarına bakılmaksızın ücretlerden kesinti yapılır. Yalnızca bütçe işletmeleri için mesleki risk birinci sınıfla sınırlıdır.
FFOMS
Sağlık sigortası katkı payları 2015 yılında ücretlerin %5,1'i kadardı. Katkı paylarının hesaplanmadığı maksimum maaş seviyesi 624 bin ruble.
Emeklilik fonu
Genel bazda faaliyet gösteren işletmeler için katkı payı %22'dir. Cari yılda tahakkuklarının maksimum geliri 711 bin ruble. Emekli Sandığı'nda diğer fonlardan farklı olarak standardı aşan tutarlarda %10 oranında kesinti yapılmaktadır. Ancak artık çalışanın ayrı hesabına değil, genel, konsolide bir hesaba dağıtılıyorlar. Sunulan tablo, OSNO kullanan işletmeler için kesinti tutarını ve bunların tahakkuk ettiği maksimum gelir düzeylerini göstermektedir.
1. Sigorta primlerinin hesaplanması örneği
İşletmenin bir çalışanı Ocak ayında 68 bin ruble maaş aldı. Ödemeleri içerir:
- maaş - 40.000 ruble;
- tatil ücreti - 15.000 ruble;
- ücretli hastalık izni - 13.000 ruble.
Tahakkuk eden toplam: 68.000 RUB.
Hastalık izni ödemesi hesaplama esasına dahil edilmediğinden katkıların hesaplanmasında elde edilen gelir miktarı azaltılır.
68 – 13 = 55 bin ruble.
Ocak ayında tahakkuk eden katkılar:
Emeklilik Fonuna:
55.000 * %22 = 12.100 ovma.
FSS'ye:
55.000 * %2,9 = 1.595 ruble.
FSS'de (sayılmayan kelimelerden):
55.000 * %0,2 = 110 ovma.
FFOMS'ta:
55.000 * %5,1 = 2805 ovma.
Ay için tahakkuk eden toplam katkılar - 16.610 ruble. 
Örneğe devam edelim:
Bu çalışanın yılın 10 ayı için maaşı 856.000 ruble olarak gerçekleşti. Bu süre zarfında tahakkuk eden katkı payı miktarı:
Emeklilik Fonuna:
711.000 * %22 + (856.000 – 711.000) * %10 = 156.420 + 31.900 = 188.320 ovma.
FSS'ye:
670.000 * %2,9 = 19.430 ruble.
FSS (nesch/sl.'den):
856.000 * %0,2 = 1.712 ruble.
FFOMS:
624.000 * %5,1 = 31.824 ruble.
10 ay tahakkuk eden - 241.286 ruble.
Sigorta primleri: bireysel girişimciler için hesaplama
Çoğu zaman girişimciler, kendi işlerini organize ederken, personel alımı yapmadan tekil olarak çalışırlar. Bireysel girişimci kendine maaş ödemez; girişimcilik faaliyetlerinden gelir elde eder. Bu kategori aynı zamanda serbest meslek sahibi nüfus olarak adlandırılan, özel olarak çalışan avukatları, doktorları ve kendi işlerini kurmuş diğer uzmanları da içermektedir.
Bu tür girişimciler için, bu tür ödemelerin hesaplanmasına yönelik özel bir prosedür, kanunla sabit (zorunlu) sigorta primleri ile oluşturulmuştur.
Zorunlu sigorta primleri yıllık olarak endekslenen asgari ücret üzerinden hesaplanmaktadır. Bu nedenle, yasa koyucuların 2013 yılında yaptığı, kesintilerin hesaplanmasında bir asgari ücretin değil ikisinin temel alındığı deneyi sayılmazsa, sabit katkı payı miktarı her yıl artıyor. 
Bu tutar açıkça tanımlanmış olup asgari ücretin 12 katı ile Emeklilik Fonu için %26 ve Federal Zorunlu Sağlık Sigortası Fonu için %5,1 olarak belirlenen tarifelerin çarpımı olarak hesaplanır:
Bu yıl zorunlu katkı 18.610,80 ruble olarak gerçekleşti. ve 3650.58 ovmak. sırasıyla. Yıl için toplam 22.261,38 ruble transfer edilmelidir.
Bireysel girişimciler, ne hastalık izninin ödenmesi ne de işle ilgili yaralanmalar için fonla yapılan ödemeler için sağlanmadığından Sosyal Sigorta Fonu'na sigorta katkılarını hesaplamamaktadır.
Sabit miktarda kesinti ödeme imkanı için gelir elde etmenin yasal sınırı 300 bin ruble. Bu gelir düzeyinin aşılması, katkı miktarının ek olarak değerlendirilmesini gerektirecektir: Bu standardı aşan tutar üzerinden %1 oranında ücret alınır. Bu kural yalnızca Emeklilik Fonuna katkıların hesaplanmasında geçerlidir. Federal Zorunlu Sağlık Sigortası Fonuna yapılan katkılar için geçerli değildir. Bu fona yapılan katkının büyüklüğü gelir miktarından etkilenmez; sabittir.
Girişimciler tarafından Rusya Federasyonu Emeklilik Fonuna sigorta katkılarının aktarılması ve hesaplanması prosedürü
Emeklilik fonu ile yapılan ödemelerin algoritması aşağıdaki gibidir:
Cari yılın sonundan önce sabit bir katkı payı ödenmesi gerekmektedir. Bu tüm girişimcilerin sorumluluğundadır. Daha önce de belirtildiği gibi, bu katkının ödenmesinde ne faaliyetin mali sonucu, ne vergi rejimi, ne gelir miktarı ne de tamamen yokluğu rol oynamaz. Bu ücret zorunlu olduğu için ödenmektedir.
Gelecek yılın 1 Nisan'ına kadar, katkı paylarının hesaplama yoluyla alınan kısmı - üç yüz bin sınırını aşan gelir miktarının% 1'i - aktarılır.
3. Personel olmadan çalışan bireysel bir girişimci için sigorta primlerinin hesaplanmasına ilişkin bir örneği düşünün:
Pratisyen bir doktorun yıllık geliri 278 bin ruble idi. Sigorta primlerini hesaplayalım:
Emeklilik Fonunda = 5965 * 12 *% 26 = 18.610,80 ruble.
FFOMS = 5965 * 12 *% 5,1 = 3650,58 ruble.
Ödemeler üç ayda bir eşit taksitlerle veya tamamı tek seferde yapılır. Önemli olan yıl sonundan önce teslim edilmeleridir.
4. Aşağıdaki örneği inceleyin:
Bireysel girişimcinin yıllık geliri 2.560.000 RUB'dur.
Emekli Sandığına Katkı = 18.610,80 + %1 * (2.560.000 – 300.000) = 18.610,80 + 22.600 = 41.210,80 ruble.
FFOMS'ta - 3650,58 ruble.
Önemli! Sabit tutar 22.261,38 RUB. vergi yılı sonundan önce devredilmesi gerekiyor, farkın katkısı 18.949,42 ruble. 1 Nisan'a kadar ödenmesi gerekiyor.
Cari yıl için maksimum katkı tutarı 148.886,40 RUB'dur. Şu formül kullanılarak hesaplanır: Yıllık asgari ücretin 8 katı, belirlenen Emeklilik Fonu tarifesi ile çarpılır.
Bireysel girişimci katkılarını hesaplamanın özellikleri: bireysel bir girişimcinin gelir miktarının doğru şekilde nasıl hesaplanacağı
Bireysel girişimciler için sigorta primlerinin hesaplanması kökten değiştirildi. Ve daha önce tüm hesaplamalar kâr miktarına dayanıyorduysa, bugün hesaplamalarının temeli alınan gelir miktarıdır. Ve bu kavramların ayırt edilmesi gerekir, çünkü yanlış hesaplanan gelir miktarı ve dolayısıyla ödeme ceza verilmesine yol açabilir.
Birkaç vergi rejimini birleştirirken, her birindeki faaliyetlerden elde edilen gelirlerin toplanması gerekir. Girişimcinin yıllık geliri 300 bin ruble'den fazla değilse veya yoksa, bireysel girişimci yalnızca sabit bir katkı aktarmakla yükümlüdür.
İndirimli tarifelerin uygulanması: Kim faydalara güvenebilir?
Rus mevzuatı, belirli işveren işletme kategorileri için indirimli tarifelerin kullanılması olasılığını düzenlemektedir. Bu tarifelerin tutarları farklı şirketler için farklı olup, faaliyet gösterdikleri faaliyetlere bağlıdır. Tarife oranları Sanatın 1. Kısmında listelenmiştir. 58 Z-na No. 212-FZ. Bu, avantajlardan yararlanma hakkına sahip olan çok sayıda ödeyiciyi içeren çok kapsamlı bir kayıttır. Tabloda, faaliyetleri sosyal katkı paylarını hesaplarken tercihli tarifelerin kullanılmasına izin veren işletmelerin bir listesi verilmektedir.
| Tercihli tarife uygulayabilecek şirketler | Emeklilik fonu | FSS | FFOM |
| Birleşik Tarım Vergisi üzerinde çalışan işletmeler, tarımsal üreticiler, engelli kişilerin kamusal temsilleri | 21 | 2,4 | 3,7 |
| Bütçeye ilişkin, kar amacı gütmeyen kuruluşlar, BT şirketleri vb. tarafından düzenlenen ortaklıklar. | 8 | 4 | 2 |
| Kanunda sayılan faaliyet türleri için patent ve basitleştirilmiş vergi sistemi üzerinde çalışan şirketler ve bireysel girişimciler, UTII'ye ilişkin girişimci-eczacılar, basitleştirilmiş vergi sistemi konusunda kar amacı gütmeyen kuruluşlar, sosyal güvenlik, Ar-Ge, sağlık alanında çalışan işletmeler , kültür, hayır faaliyetleri | 20 | 0 | 0 |
| Skolkovo projesine katılan işletmeler | 14 | 0 | 0 |
Paragraf 8'de Sanatın 1. kısmı. 58 Tercihli tarifelerin oluşturulduğu faaliyetlerin listesi yayımlandı. Bunlardan herhangi biriyle çalışan kuruluşlara ve bireysel girişimcilere sosyal ve sağlık sigortası katkılarını saymama hakkı verilir ve Emeklilik Fonu'na yapılan katkılar için% 20'lik bir oran belirlenir. Kesintileri hesaplamak için maksimum gelir 711 bin ruble. Bu tutarın üzerinde elde edilen gelirler için katkı payı hesaplanmaz. Yasa koyucular, işletmelerin tercihli tarife kullanma haklarını kullanabilmeleri için uygulanması gereken bazı kısıtlayıcı engeller de oluşturmuştur.
Aşağıdaki birkaç örneği kullanarak sigorta primlerinin imtiyazlı oranlarda hesaplanmasına bakalım.
1. 264.000 ruble tutarında imtiyazlı ödeme almaya hak kazanan bir tarımsal üretici işletmesi çalışanının yıllık gelirinden. kesintiler şu tutarda gerçekleşti:
Emeklilik Fonuna:
264.000 * %21 = 55.440 ovmak.
FSS'ye:
264.000 * %2,4 = 6.336 ruble.
FFOMS'ta:
264.000 * %3,7 = 9.768 ruble.
Toplam: 71.544 ovmak.
2. 210.000 ruble tutarında yardım almaya hak kazanan faaliyetler yürüten bir sosyal güvenlik kurumu çalışanının maaşından aşağıdaki katkılar hesaplanmalıdır:
Emeklilik Fonuna:
210.000 * %20 = 40.500 ovma.
Toplam: 40.500 ovmak.
3. Bir BT şirketi çalışanının 547.000 ruble tutarındaki yıllık gelirinden. yapılan kesintiler:
Emeklilik Fonuna:
547.000 * %8 = 43.760 ovmak.
FSS'ye:
547.000 * %4 = 21.880 ovmak.
FFOMS'ta:
547.000 * %2 = 10.940 ovmak.
Toplam: 76.580 ovmak.
Bu yılın başından bu yana yapılan bir diğer yenilik ise, ödenen katkı paylarının daha önce olduğu gibi en yakın rubleye yuvarlanmaması, fonlarla uzlaşmada çok küçük bir fazla ödeme yaratılmadan ruble ve kopek cinsinden hesaplanıp ödenmesidir.
Sigorta primlerinin hesaplanması için muhasebe: tahakkuk, kayıtlar, özellikler
Sigorta primleri işverenler tarafından maaşların hesaplandığı ay içinde hesaplanır. Önemli! Tatil ücretine ilişkin sigorta primlerinin tahakkuku ve hesaplanması, tatil ücreti hesaplanırken derhal ve tatil süresinin uzunluğuna bakılmaksızın tutarın tamamı için yapılır. Genellikle bir ayda başlar ve diğerinde biter. Ancak tahakkuk eden sigorta primlerinin hesaplanması tutarın tamamı için bir defada yapılır. 
Sigorta katkılarının muhasebeleştirilmesi, 69 numaralı “Sosyal sigorta hesaplamaları” hesabında ve kesinti ve fon türlerinin ayrı tahsisine ilişkin alt hesaplarında gerçekleştirilir. Üretim maliyeti hesaplarına karşılık gelir, tahakkuk eden katkıların tutarı 69. hesabın kredisine yansıtılır:
D-t 20 (23, 26, 44 ...) K-t 69 - Emeklilik Fonu, Sosyal Sigorta Fonu ve Federal Zorunlu Sağlık Sigortası Fonu'na yapılan katkılar, şirket tarafından onaylanan ilgili alt hesaplara tahakkuk ettirilir.
Ödenen katkılar 69 numaralı alt hesaplara borçlandırılır ve yapılan ödemeyi ve ödenen sigorta primlerinin ödenmesini teyit eden 51 numaralı “Cari Hesap” hesabının kredisine yansıtılır.
“Basitleştirilmiş insanlar” için katkı payı öderken yardımlardan yararlanmanın özellikleri
Kanun, özel rejimler kullanan işletmelerin vergi matrahının azaltılması olasılığını tesis etmektedir. Hesaplanan tutarın tamamıyla ödenen sigorta primleri, aşağıdaki durumlarda özel rejim tarafından öngörülen tahakkuk eden vergi matrahını azaltır:
Bireysel girişimci, basitleştirilmiş vergi sistemini ve/veya UTII'yi uygular ve işe alınmış personel olmadan faaliyet gösterir;
Şirket, basitleştirilmiş bir “gelir eksi giderler” rejimiyle faaliyet göstermektedir.
Aşağıdaki rejimlerin uygulanması durumunda kesinti tutarının 1/2'si vergi hesaplama matrahını azaltır:
basitleştirilmiş vergi sistemi “Gelir * %6”;
Patent sahipleri için sigorta primleri değerlerini düşürmez.
Bu avantajlardan yararlanma hakkının yalnızca verginin hesaplandığı dönemde kullanılabileceği ve matrahın yalnızca aynı raporlama döneminde ödenen (tahakkuk etmeyen!) katkı payı tutarı kadar azaltılabileceği unutulmamalıdır.
Cezalar
Hesaplaması yapılan sigorta primlerinin öngörülen süreler içerisinde fonlara ödenmesi gerekmektedir. Kanuna göre, aylık ödemelerin zamanında yapılmaması durumunda düzenleyici kurumların, gecikilen her gün için kuruluşa cezai yaptırım uygulama hakkı bulunuyor.
Kanunda öngörülmeyen cezalar yaptırım olarak uygulanamaz ancak para cezaları oldukça etkileyici olabilir. Bütçe dışı fonlardan hoşnutsuzluğa neden olabilecek birçok neden vardır. Fonlara geç kaydolma veya katkıları bildirmede geç kalma ve ayrıca belirtilmemiş formları kullanma nedeniyle bir şirkete para cezası verme hakkına sahiptirler. Bu, ihlallerin tam bir listesi değildir; bütçe dışı fonun önemli bir gücü vardır ve herhangi bir şeyi değiştirebilmek ve zamanında rapor verebilmek için gerekli tüm raporlama formlarını önceden hazırlayıp göndermek daha iyidir.
Vergi Kanunu, başvuru sırasında ödenen sigorta primlerini (ve diğer bazı ödemeleri) basitleştirilmiş vergi sisteminden mahsup etmenize olanak sağlar. Ancak bu işlemin uygulanabilmesi için sigorta primlerinin özel bir şekilde ve özel bir süre içerisinde ödenmesi gerekmektedir.
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu (TC RF), ödenen sigorta primi tutarının vergi ödemesinden mahsup edilmesine izin vermektedir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.21. Maddesinin 3.1. maddesi). Bu hak yalnızca vergilendirme hedefi olarak geliri seçen vergi mükelleflerine verilmektedir. Bu tür vergi mükellefleri, vergi (raporlama) dönemi için hesaplanan basitleştirilmiş vergi sistemi (peşin vergi ödemeleri) tutarını, zorunlu emeklilik sigortası, geçici sakatlık durumunda zorunlu sosyal sigorta ve analık, zorunlu sağlık ile ilgili sigorta primleri tutarı kadar azaltır. sigorta, iş kazaları ve meslek hastalıklarına karşı zorunlu sosyal sigorta, ödenen (hesaplanan tutarlar dahilinde) Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak belirli bir vergi (raporlama) döneminde (madde 1, fıkra 3.1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.21 maddesi).
Ayrıca, basitleştirilmiş vergi sisteminin tutarı aşağıdaki tutarlarda azaltılabilir:
Geçici iş göremezlik yardımlarının ödenmesine ilişkin giderler 1
Sigorta kuruluşlarıyla yapılan gönüllü kişisel sigorta sözleşmeleri kapsamında yapılan ödemeler (katkı payları) 2
Genel olarak basitleştirilmiş vergi sisteminde bu fıkrada belirtilen gider tutarları oranında yüzde 50'den fazla indirim yapılamaz. Ancak bireylere ödeme ve diğer ücretler ödemeyen bireysel girişimciler, Rusya Federasyonu Emeklilik Fonuna ve Federal Zorunlu Sağlık Sigortası Fonuna sabit bir miktarda sigorta primi ödeyerek vergi miktarını (ön vergi ödemeleri) azaltır (yani, miktar sınırlaması olmaksızın).
Bireylere ödeme veya başka bir ücret ödemeyen bireysel bir girişimci için emeklilik fonuna sigorta katkıları ve zorunlu sağlık sigortası (bunlara sigorta primleri diyelim) örneğini kullanarak yukarıdaki harcama tutarlarının nasıl dengeleneceğini düşünelim.
Basitleştirilmiş vergi sistemi ödeniyor sona eren raporlama dönemini takip eden ilk ayın en geç 25. gününe kadar avans ödemeleri şeklinde (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.21. Maddesinin 7. fıkrası), yani:
Yıl için, basitleştirilmiş vergi sistemi vergisi, vergi döneminin sonuçlarına göre, en geç Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.23. Maddesinde vergi beyannamesi vermek için belirlenen son tarihlere kadar ödenir (Vergi Kanunu'nun 346.21. Maddesinin 7. maddesi). Rusya Federasyonu Kanunu), yani:
Bireysel girişimciler - vergi döneminin sona ermesini takip eden yılın en geç 30 Nisan tarihine kadar.
Sigorta primleri ödeniyor aşağıdaki şartlar dahilinde bireylere ödeme ve diğer ödemeleri yapmayan bireysel girişimciler:
Sigorta primlerinin hesaplandığı gelir tutarının fatura dönemi için 300.000 ruble'den az olması durumunda, en geç cari takvim yılının 31 Aralık tarihine kadar
Sigorta primlerinin hesaplandığı gelir tutarının fatura dönemi için 300.000 rubleyi aşması durumunda, sona eren fatura dönemini takip eden yılın en geç 1 Temmuz tarihine kadar 4
Sigorta primlerinin oranı Sanatın 1. paragrafında belirlenir. Rusya Federasyonu'nun 430 Vergi Kanunu.
Sorun şu ki, sigorta primlerinin tutarını mahsup etmek için bunların raporlama dönemi içinde ödenmesi gerekiyor. Yukarıdaki son tarihlere kesinlikle uymanız ve 31 Aralık ve 1 Temmuz tarihlerinde sigorta primlerini ödemeniz durumunda, vergi mükellefi 1. çeyrek, yarım yıl ve 9 aylık sonuçlara göre basitleştirilmiş vergi sisteminin tutarını azaltamayacaktır. Çünkü bu dönemde ödenen sigorta primi bulunmamaktadır.
Basitleştirilmiş vergi sisteminden mahsup edilebilmesi için sigorta primi tutarlarının raporlama (vergi) döneminde (hesaplanan tutarlar dahilinde) ödenmesi gerektiği, Madde 3.1'de açıkça belirtilmiştir. 346.21 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.
Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 24 Mart 2016 N 03-11-11/16418 tarihli Mektubunda şunu da açıklıyor: vergilendirme amacıyla basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayan bireysel bir girişimci. gelir şekline sahip olan ve bireylere ödeme ve diğer ödemeleri yapmayan tutar kadar vergi indirimi hakkına sahiptir beyannamenin verildiği vergi döneminde ödenen sigorta primleri.
Aynı mektupta bir örnek veriliyor:
"... bireylere ödeme ve diğer ödemeleri yapmayan bireysel bir girişimci, Mart 2016'da 300.000 rubleyi aşan gelir miktarından hesaplanan 2015 yılı için sabit miktarda sigorta primi ödüyorsa, bu sabit ödeme dikkate alınmalıdır. 2016 yılı raporlama (vergi) dönemi için basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanmasıyla bağlantılı olarak ödenen vergi hesaplanırken."
Çıkış yolu nedir?
Çözüm basit; sigorta primlerini son ödeme tarihinden önce ödeyin:
Bu durumda fatura döneminde ödenen sigorta primi tutarlarını mahsup etme hakkı doğar. Bu durumda, mahsup etme hakkına sahip olduğunuz sigorta primi tutarını ödemeniz önerilir - yani ödenen sigorta primi tutarının, basitleştirilmiş vergi sisteminin hesaplanan vergi tutarına eşit veya bundan az olması gerekir. dönem (hesaplanan tutarlar dahilinde mahsup edilmesine izin verildiğinden - RF Vergi Kanunu'nun 346.21. Maddesinin 3.1 maddesi).
Lütfen sigorta primlerinin yalnızca kredilendirilebileceğini unutmayın. hesaplanan tutarlar dahilinde. Yani sigorta primlerini gereğinden fazla öderseniz bu tutarlar basitleştirilmiş vergi sisteminden mahsup edilemez.
Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı ayrıca sigorta primlerinin yıl içinde basitleştirilmiş vergi sisteminin ödenen vergisinden mahsup edilmesinin yasallığına da dikkat çekmektedir (örneğin, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 04/03/2013 N 03- tarihli Mektubu). 11-11/135)
Örnek
Bireylere ödeme ve diğer ödemeleri yapmayan bireysel bir girişimci (vergiye tabi gelir, oran %6) cari yılda aşağıdaki göstergelere sahiptir:
1. çeyrek Geliri 250 bin ruble
Yılın 1. yarısı Gelir 500 bin ruble
9 aylık gelir 750 bin ruble
Yıl Geliri 1.000 bin ruble
Sigorta primleri (örnek olarak 2018 yılı verileri kullanılarak):
Rusya Emeklilik Fonuna Katkılar - 26.545 ruble.
Sağlık sigortası fonuna katkılar - 5.840 ruble
Emeklilik Fonuna Katkılar %1 - 7.000 ruble ((1.000.000 - 300.000) * %1)
Sigorta primlerini en geç 31 Aralık ve 1 Temmuz tarihlerine kadar öderseniz, vergi mükellefi yıl boyunca basitleştirilmiş vergi sistemi tutarını kesinti uygulamadan ödemek zorunda kalacaktır (çünkü raporlama (vergi) döneminde ödenen tutar yoktur) . Daha sonra 31 Aralık'ta sigorta primlerini öder ve bunları yıl sonunda basitleştirilmiş vergi sistemi ödemesinden mahsup edebilir. Yani 1. çeyrek, altı ay, 9 ay sonunda basitleştirilmiş vergi sistemi vergisinin tamamı ödenecek, sigorta prim tutarının tamamı 31 Aralık'ta ve yalnızca yıl sonunda ödenecek. Basitleştirilmiş vergi sistemi ödemesinin son kısmını öderken sigorta prim tutarını mahsup etmek mümkün olacak.
Basitleştirilmiş vergi sistemi tutarına eşit (ya da tahakkuk eden katkı payı basitleştirilmiş vergi sisteminden az ise daha az) sigorta primini 1. çeyrekte, altı ayda, 9 ayda ödemek çok daha karlı. Daha sonra ofseti hemen uygulayabilirsiniz. Yani sigorta prim tutarı basitleştirilmiş vergi sistemi tutarına eşitse basitleştirilmiş vergi sistemi ödemenize gerek yoktur.
1.çeyrek
Basitleştirilmiş vergi sisteminin tahsil edilen tutarı 15.000 rubledir (250.000 * %6)
Yapılan mahsup dikkate alınarak 1. çeyrek için basitleştirilmiş vergi sistemi 6.903,75 ruble (15.000 - 6.636,25 - 1.460) tutarında ödenir.
Yarım yıl
Basitleştirilmiş vergi sisteminin tutarı 30.000 rubledir (500.000 * %6)
Emeklilik Fonu - 6.636,25 ruble (26.545 / 4)
Zorunlu sağlık sigortası - 1.460 ruble (5.840 / 4)
Yapılan mahsup dikkate alınarak yılın ilk yarısı için basitleştirilmiş vergi sistemi 6.903,75 ruble (30.000 - 6.903,75 (USN) - 13.272,5 (PFR) - 2.920 (FMS)) tutarında ödenir.
9 ay
Basitleştirilmiş vergi sisteminin tutarı 45.000 rubledir (750.000 * %6)
Emeklilik Fonu - 6.636,25 ruble (26.545 / 4)
Zorunlu sağlık sigortası - 1.460 ruble (5.840 / 4)
Yapılan mahsup dikkate alındığında, basitleştirilmiş vergi sistemiyle 9 ay boyunca ödenen vergi 6.903,75 ruble (45.000 - 13.807,5 (USN) - 19.908,75 (PFR) - 4.380 (FMS))
Basitleştirilmiş vergi sisteminin tutarı 60.000 rubledir (1.000.000 * %6)
Faaliyet sonuçları dikkate alınarak döneme ait sigorta primi tutarı:
Rusya Emeklilik Fonuna katkılar - 26.545 ruble (tüm yıl için).
Sağlık sigortası fonuna katkılar - 5.840 ruble (tüm yıl için).
Emeklilik Fonuna Katkılar %1 (300 bin ruble üzeri gelir için) - 7.000 ruble ((1.000.000 - 300.000) * %1)
Toplam sigorta primleri: 39.385 ruble.
seçenek 1
Vergi mükellefinin, daha önce ödediği tutar ile 31 Aralık tarihinde hesaplanan tutar arasındaki farkı ödeme ve ödenen tutarları o yıl için ödenen basitleştirilmiş vergi sisteminden mahsup etme hakkı bulunmaktadır.
Emeklilik Fonu - 6.636,25 ruble (26.545 / 4) - 4. çeyrek için
Zorunlu sağlık sigortası - 1.460 ruble (5.840 / 4) - 4. çeyrek için
Emeklilik Fonu %1 (300 bin ruble üzeri gelir için) - 7.000 ruble
Yıl sonunda (bir sonraki takvim yılında), basitleştirilmiş vergi sistemi 96,25 ruble (60.000 - 20.711,25 (USN) - 26.545 (PFR) - 7.000 (PFR %1) - 5.840 (FMS) tutarında ödenir. )
seçenek 2
Başka bir yaklaşım da kullanabilirsiniz: 31 Aralık'ta yalnızca 300.000 rubleye kadar gelir üzerinden hesaplanan tarifelerdeki katkı tutarlarını ödeyin:
Emeklilik Fonu - 6.636,25 ruble (26.545 / 4)
Zorunlu sağlık sigortası - 1.460 ruble (5.840 / 4)
Emeklilik Fonuna katkılar %1 - 7.000 ruble ((1.000.000 - 300.000) * %1) en geç gelecek yılın 1 Temmuz tarihine kadar ödenmeli ve gelecek yıl için basitleştirilmiş vergi sisteminde sayılmalıdır. Bu durumda, 300.000 rubleyi (örnekte 7.000 ruble) aşan tutarın% 1'i olarak hesaplanan emeklilik fonuna katkıları hesaba katmadan basitleştirilmiş vergi sistemini ödemelisiniz.
Bu yıl ödenen bir önceki yıl için emeklilik fonuna yapılan katkıların mahsup edilmesinin yasallığı, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 24 Mart 2016 N 03-11-11/16418 tarihli Mektubu ile onaylanmıştır:
“Bireylere ödeme ve diğer ödemeleri yapmayan bireysel bir girişimci, Mart 2016'da 300.000 rubleyi aşan bir gelir tutarı üzerinden hesaplanan 2015 yılı için sabit miktarda sigorta primi öderse, o zaman bu sabit ödeme hesaplanırken dikkate alınmalıdır. 2016 yılı raporlama (vergi) dönemi için basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanmasıyla bağlantılı olarak ödenen vergi "
Ele alınan örnekte, yıl içinde yalnızca 300 bin rubleye kadar gelire göre hesaplanan sigorta primleri ödenmiş ve kredilendirilmiştir. Emeklilik Fonu'na yapılan %1 oranındaki katkıların 31 Aralık civarında veya gelecek yıl ödenmesi tavsiye ediliyor.
Pek çok uzman, Emekli Sandığına yıl içinde yüzde 1 oranında katkı payı ödemenin kabul edilebilir olduğunu düşünüyor ve bunları yıl boyunca aynı şekilde sayıyor. Bu yolu izlerseniz, örneğin altı ayın sonunda (30 Haziran'a kadar), Rusya Emeklilik Fonuna% 1 ((500 bin - 300 bin) * 2.000 ruble ek sigorta primi ödemeniz gerekir. %1). Yazar, bu yaklaşımda, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun yıl içinde Emeklilik Fonuna yapılan katkıların% 1'inin mahsup edilmesi konusunda doğrudan bir kurala sahip olmaması riskini görmektedir. Ayrıca Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'ndan bu konuda herhangi bir açıklama görmedim.
Notlar
1) Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak, masrafları işverene ait olmak üzere ödenen ve sayısı işveren tarafından ödenen, çalışanın geçici sakatlık günleri için (endüstriyel kazalar ve meslek hastalıkları hariç) geçici sakatlık yardımlarının ödenmesine ilişkin masraflar 29 Aralık 2006 tarihli Federal Kanun N 255-FZ "Geçici sakatlık durumunda ve analıkla bağlantılı olarak zorunlu sosyal sigorta hakkında", lisans sahibi sigorta kuruluşları tarafından çalışanlara yapılan sigorta ödemelerinin kapsamına girmeyen kısmı ile kurulmuştur. Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak, geçici iş göremezlik günleri boyunca (endüstriyel kazalar ve meslek hastalıkları hariç) geçici iş göremezlik durumunda (iş kazaları ve meslek hastalıkları hariç) çalışanlar lehine işverenlerle yapılan anlaşmalara göre, ilgili faaliyet türünü yürütmek masrafları işverene ait olmak üzere ödenen ve numarası 29 Aralık 2006 tarihli Federal Kanun N 255-FZ "Geçici sakatlık durumunda ve analıkla bağlantılı olarak zorunlu sosyal sigorta hakkında" (paragraf. 2 madde 3.1 md. 346.21 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu)
2) geçici sakatlık durumunda çalışanlar lehine, ilgili faaliyet türünü yürütmek üzere Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak verilen lisanslara sahip sigorta kuruluşlarıyla yapılan gönüllü kişisel sigorta sözleşmeleri kapsamında yapılan ödemeler (katkı payları) (hariç) endüstriyel kazalar ve meslek hastalıkları için) masrafları işverene ait olmak üzere ödenen ve sayısı 29 Aralık 2006 tarihli Federal Kanun ile belirlenen geçici sakatlık günleri için N 255-FZ “Geçici durumlarda zorunlu sosyal sigorta hakkında engellilik ve analıkla bağlantılı olarak.” Belirtilen ödemeler (katkı payları), bu tür sözleşmeler kapsamındaki sigorta ödemesi tutarının Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak belirlenen geçici sakatlık yardımlarının tutarını aşmaması durumunda vergi tutarını (avans vergi ödemeleri) azaltır (endüstriyel kazalar ve masrafları işverene ait olmak üzere ödenen ve sayısı 29 Aralık 2006 tarihli N 255-FZ Federal Kanunu ile belirlenen çalışanın geçici sakatlık günleri için meslek hastalıkları) “Geçici sakatlık durumunda zorunlu sosyal sigorta hakkında ve analıkla bağlantılı olarak” (madde 3, fıkra 3.1, RF Vergi Kanunu'nun 346.21 maddesi).
3) paragraf. 2 s.2 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 432'si (01.01.2017'den itibaren). 01/01/2017 tarihine kadar - Sanatın 2. fıkrası. 24 Temmuz 2009 tarihli Federal Kanunun 16'sı N 212-FZ "Rusya Federasyonu Emeklilik Fonuna, Rusya Federasyonu Sosyal Sigorta Fonuna, Federal Zorunlu Sağlık Sigorta Fonuna sigorta katkıları hakkında."
4) paragraf. 2 s.2 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 432'si. 2018 yılına kadar sigorta primlerinin ödenmesi için son tarih 1 Nisan olarak belirlendi. 27 Kasım 2017 tarih ve 335-FZ sayılı Federal Kanun, bu süreyi 1 Temmuz olarak değiştirdi (Kanun'un 2. maddesinin 79. fıkrası)
Bireylere (bireysel girişimciler, avukatlar, özel muayenehaneyle uğraşan noterler ve Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak özel muayenehaneyle uğraşan diğer kişiler) ödeme ve diğer ödemeleri yapmayan sigorta primi ödeyenler için belirlenen sigorta primi tutarı .
“Sigorta primlerinde STS indirimi 2016”- böyle bir arama talebi, basitleştirmeyi kullanan bir girişimciden veya kuruluştan gelebilir. Ve bu şaşırtıcı değil çünkü matematik basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında sigorta primleri ve bunların vergi matrahının belirlenmesinde dikkate alınmasının kendine has özellikleri vardır ve bunların anahtarı bu makalede verilmiştir.
Kolaylaştırıcıların ücret ödemesi gerekiyor mu?
Bildiğiniz gibi devlet hazineyi aşağıdaki amaçlarla sigorta primleriyle dolduruyor:
- emeklilik sigortası (zorunlu);
- tıbbi bakımın zorunlu sağlanması;
- sosyal sigorta (örneğin, hastalık izni yardımları veya doğum maaşı ile iş görevlerinin yerine getirilmesi sırasında yaralanma durumunda yapılan ödemeler).
Sigorta primlerinin ödenmesi aşağıdakilerin sorumluluğundadır:
- bireylere (hem tam zamanlı çalışanlar hem de sözleşme kapsamında çalışanlar) ödeme yapan kuruluşlar ve bireysel girişimciler için;
- girişimciler ile hukuk ve noterlik mesleğiyle uğraşan kişiler için, işe alınmış personel olmaksızın, bu onları kendileri için ücret ödeme yükümlülüğünden kurtarmaz.
Bu, sigorta tutarlarını hesaplama ve ödeme yükümlülüğünün, faaliyetlerinde basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan kuruluş ve girişimcileri de kapsadığı anlamına gelir.
Basitleştiriciler için katkıları hesaplamanın özellikleri nelerdir?
Ödeme yapanlar için 2016 yılında basitleştirilmiş vergi sistemi sigorta primleri genel şekilde hesaplanır, yani hesaplamanın temeli, Sanatta listelenen çalışanlar lehine yapılan ödemelerdir. 24 Temmuz 2009 tarih ve 212-FZ sayılı “Sigorta Paylarına Dair Kanun”un 7. maddesi.
Bununla birlikte, hesaplama açısından onlar için, özellikle basitleştiricilere yönelik olarak getirilen tercihli oranların kullanılması olasılığını da içeren bazı avantajlar vardır. Örneğin, Emekli Sandığına sigorta primlerinin ödenmesine ilişkin genel tarife %22, bazı kolaylaştırıcılar için ise bu oran %20'dir. Aynı zamanda Sosyal Sigortalar Fonu ve Zorunlu Sağlık Sigortası Fonu açısından oranlar genelde sıfırdır. Yani basitleştirilmiş yararlanıcılar için toplam sigorta oranı %20'dir. %30'luk normal tarifeyle karşılaştırıldığında bu önemli bir tasarruftur.
ÖNEMLİ! Tercihli tarife tarifesi Sanatın 3.4. Kısmında verilmiştir. 212-FZ sayılı Kanunun 58. maddesi. İndirimli bir oran uygulamak için, ödeme yapan kişinin düzenleyici makamlara basitleştirilmiş vergi sisteminin kullanıldığını bildiren bir belge ve böyle bir tarife hakkını doğrulayan bir belge sunması gerekir.
Ancak imtiyazlı oranlar yalnızca kanunda belirtilen şartları sağlayan kolaylaştırıcılar tarafından uygulanabilmektedir. Bu tür gereksinimler aşağıdakileri içerir:
- Bir girişimci vergilendirme rejimlerini (örneğin, isnat ve basitleştirilmiş vergilendirme) birleştirirse, o zaman gelirin ana payının basitleştirilmiş rejim kapsamındaki faaliyetlerden gelmesi önemlidir. Rakamlarla bu oranın toplam gelirin yaklaşık %70'i olması gerekir.
- Kanun, indirimli sigorta prim oranlarının uygulanabileceği faaliyet türlerini tanımlamaktadır. Bu, örneğin gıda ve mobilya üretimini, inşaat ve terzilik hizmetlerini, bazı sosyal hizmetleri (eğitim, sağlık), deri eşyaların üretimini ve ahşapla çalışmayı içermektedir.
Kolaylaştırıcıların indirimli tarife uygulama hakkını kaybedebileceği unutulmamalıdır. Bu, aşağıdaki koşullar altında gerçekleşir:
- Bir kuruluş veya girişimci, kısıtlamalara uyulmaması nedeniyle (örneğin, çalışan sayısı izin verilen maksimum değeri aştığı için) basitleştirilmiş sistemi artık uygulayamaz.
- Gerçek faaliyet artık, tercihli oranların uygulanmasına izin verilen beyan edilen faaliyet türüne karşılık gelmemektedir.
NOT! Raporlama dönemi (yıl) sonunda gerçek faaliyet türü artık beyan edilen faaliyet türüne uymuyorsa, eksik ödenen tutarları borç olarak kabul etmek ve ceza tahakkuk ettirmek gerekli midir? Bu soru, Rusya Çalışma Bakanlığı'nın 5 Temmuz 2013 tarih ve 17-3/1084 sayılı mektubuyla yanıtlanmıştır: eksik ödenen tutarın geri ödenmesi ve fonlara aktarılması gerekir, ancak tutarın vadesi geçmiş olarak tanımlanmaması ve buna göre yapılması gerekir. cezaların hesaplanmasına gerek yoktur.
Basitleştirilmiş vergi sisteminin sigorta primleri tutarındaki indiriminin özellikleri nelerdir?
Yukarıda bahsedildiği gibi, ödemeyi yapacak kişi için açıklanan şartlara tabi olarak USN sigorta primleri Tercihli tarife tarifesine göre ödeme yapılabilir. Ek olarak, mevzuat iş için başka bir tercih daha öngörmektedir - bir girişimci veya kuruluş vergi yükümlülüklerini ödenen sigorta primi miktarına göre azaltabilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.2. Bölümü). Yükümlülüğün azaltılması, basitleştirmenin türüne bağlı olarak farklı şekillerde gerçekleşir:
- “gelir” nesnesi üzerinden vergi hesaplanırken sigorta primi tutarı doğrudan vergiden düşülmelidir;
- verginin “gelir eksi gider” esasına göre hesaplanması durumunda vergi matrahının belirlenmesinde sigorta primlerinin gider kısmına dahil edilmesi gerekmektedir.
Matrah olarak sadece “gelir”in seçildiği bir sistemi uygularken aşağıdaki özellikleri hatırlamanız gerekir:
- Vergi yükümlülüğü yalnızca zorunlu emeklilik sigorta primleri, sağlık sigortası, hastalık izni (geçici sakatlık, analık) için sosyal yardımlar ve üretim faaliyetleriyle bağlantılı yaralanma ve hastalıklar durumunda azaltılabilir.
- Sigorta primleri, tek verginin hesaplandığı raporlama döneminde ödenmelidir. Yani 1. çeyrek için tek verginin peşin kısmının ödenmesi gerekiyorsa, Mart ayı için tahakkuk etmiş olsa da Nisan ayında ödenen sigorta primleri tutarı kadar verginin azaltılması mümkün değildir. Katkı paylarının bu kısmı altı aylık avans ödemesinin azaltılmasına gidecek.
- Sigorta primi ödeme yükümlülüklerini yerine getirirken vergi, fazla ödeme tutarı kadar azaltılamaz.
- Vergi, yalnızca basitleştirilmiş vergi sisteminin kullanımı sırasında hesaplanan sigorta primi tutarı kadar azaltılabilir. Örneğin: bir kuruluş Ocak 2016'da basitleştirilmiş vergi sistemine geçti ve Ocak ayında sigorta primlerini Aralık 2015 için tahakkuk eden ödemelerden ödedi; yani hâlâ basitleştirilmiş vergi sistemini kullanıyorken. Bu durumda tek vergiden Ocak ayında ödenen Aralık ayı katkı payı tutarı kadar indirim yapılamaz.
- Sigorta ödemelerinin tutarı hesaplanan vergi yükümlülüğünün yarısından fazla olabilmesine rağmen vergi %50'den fazla azaltılamaz. Bu nedenle vergi borcunuzu maksimum ne kadar azaltabileceğinizi öğrenmek için vergi tutarını ikiye bölmeniz gerekir.
ÖNEMLİ! Bu kural, çalışanı olmayan bireysel girişimciler için geçerli değildir. Basitleştirilmiş vergi sistemini, Emeklilik Fonuna yapılan sabit sigorta ödemelerinin tutarı ve alınan gelirin kısıtlamalara bakılmaksızın 300.000 rubleyi aşması durumunda hesaplanan ödeme tutarının tamamıyla azaltabilirler.
Vergiyi veya vergi matrahını azaltmak için sigorta ödemeleri ne zaman kabul edilir?
Vergi hesaplamak için hangi nesne seçilirse seçilsin, basitleştirilmiş vergi sistemi kullanıldığında, katkılar giderlerde dikkate alınmalı veya fiilen aktarıldıkları anda ve fiilen aktarılan tutarlar tutarında vergi indirimi olarak uygulanmalıdır. Ödemelerin en geç takvim raporlama yılının sonuna kadar aktarılması gerektiğini anlamalısınız. Ödemelerin transferi bir sonraki dönemin başına ertelenirse, basitleştirilmiş vergi sisteminin (peşin ödeme) hesaplanması amacıyla, bu tür transferin tutarı yalnızca fonların ekstra olarak aktarıldığı dönemde dikkate alınabilir. -bütçe fonları.
Dolayısıyla, 2015 yılı katkıları Ocak 2016'da devredilmişse, tek verginin hesaplanması amacıyla bu tutarlar giderlerde veya vergi indiriminde dikkate alınamaz. 2016 yılı vergi hesaplanırken bunlar dikkate alınacaktır (1. çeyrek için avans ödemesi için).
Emekli Sandığı katkı payının 300.000 ruble üzerindeki fazla gelirin %1'ine eşit olan kısmına ilişkin durumu ele alalım. (sözde ek katkı). Bu ödeme serbest meslek sahibi kişiler tarafından yapılır. Bu tür bir ödemenin tutarı, yapıldığı dönemin vergisini veya vergi matrahını azaltır. Ek katkı payının ödenmesi, fazla gelirin oluştuğu yılı takip eden yılın ilk çeyreğinde planlanabilir (yani 300.000 RUB'u aşmıştır). Daha sonra buna göre düşüş, 1. çeyrek için avans ödemesi veya matrahla ilgili olacaktır.
Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan girişimciler, işe aldıkları personel olmasa bile kendileri için Emekli Sandığı'na sabit bir tutarda katkı payı ödemekle yükümlü oldukları için sigorta primi ödeyenlerdir.
Bazı basitleştirici kategorileri için, sigorta primlerinin hesaplanmasında tercihli oranlar uygulanır.
Basitleştirilmiş vergi sistemindeki tek vergi, sigorta ödemelerinin miktarı kadar azaltılabilir ve farklı vergilendirme nesnelerine sahip sistemlerde, verginin belirlenmesinde katkıların muhasebeleştirilmesine ilişkin farklı yaklaşımlar uygulanır.
Basitleştirilmiş vergi sistemi “gelir” için tek vergi hesaplanırken hatırlanması gereken bir takım özellikler vardır. Örneğin, katkı payları çalışanlara sağlanan faydalar üzerinden hesaplanıyorsa ve katkı payları verginin hesaplandığı dönemde ödenmesi gerekiyorsa vergi %50'den fazla azaltılamaz. Çalışanı olmayan bireysel girişimciler için %50 sınırı geçerli değildir - Emeklilik Fonuna aktarılan katkı payı tutarının tamamı kadar vergiyi azaltabilir.
Küçük işletmeler için en popüler vergi rejimi. Bu sistemin bir diğer adı da “Yüzde 6 ABD Doları”, çünkü buradaki standart vergi oranı, elde edilen gelirin yalnızca %6'sı. Ancak hesaplanan bu vergi miktarı, bireysel girişimcilerin kendileri için, işverenlerin ise çalışanlar için ödediği sigorta primleri nedeniyle daha da azaltılabilmektedir. Hesaplamalarımızı örnek olarak kullanarak sigorta primlerindeki vergiyi nasıl azaltacağınızı öğrenin.
Normatif temel
İlk olarak, basitleştirilmiş vergi sistemini ödeyenlerin hesaplanan vergiyi yüzde 6 oranında sıfıra indirmesine olanak tanıyan küçük bir teori. Basitleştirilmiş vergi sistemi için 2019 yılında ödenen tutarları dikkate alma fırsatı, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.21. Maddesi ile sağlanmaktadır.
İşte bu makalenin tam hükmü: “Vergilendirme hedefi olarak geliri seçen vergi mükellefleri, vergi (raporlama) dönemi için hesaplanan vergi tutarını (ön vergi ödemeleri), zorunlu emeklilik sigortası için sigorta primleri tutarı kadar azaltır, zorunlu Belirli bir vergi (raporlama) döneminde ödenen (hesaplanan tutarlar dahilinde) geçici sakatlık durumunda ve analığa ilişkin sosyal sigorta, zorunlu sağlık sigortası, iş kazalarına ve meslek hastalıklarına karşı zorunlu sosyal sigorta.
Bireysel girişimciler için% 6'lık basitleştirilmiş vergi sistemindeki vergi dönemi bir takvim yılıdır ve sonuçlarına göre hesaplanması ve ödenmesi gereken raporlama dönemleri şu dönemlerdir: ilk çeyrek, altı ay ve 9 ay. Avans ödemeleri için son tarih, raporlama dönemini takip eden ayın 25'inden geç değildir (sırasıyla 25 Nisan, Temmuz, Ekim).
Gelir için basitleştirilmiş vergi sisteminin mükellefi kendisi veya çalışanlar için sigorta primlerini raporlama döneminde ödemişse, hesaplanan avans ödemesi azaltılabilir. Ayrıca, çalışanı olmayan bireysel girişimciler için 2019 yılında sigorta primleri tutarında basitleştirilmiş vergi sisteminin azaltılması özel bir şekilde gerçekleştiriliyor - ödenen tüm katkı payları için avans ödemesini azaltabilirler. Bir girişimcinin çalışanları varsa, vergi %50'den fazla azaltılamaz. Bu, Vergi Kanununun aynı 346.21 maddesinde belirtilmiştir.
“Gelir” seçeneğinde sadece basitleştirilmiş sistem için ödenen sigorta primleri nedeniyle vergi ödemelerinde indirim düşünmemiz tesadüf değil. Gerçek şu ki, vergi mükellefi seçim yaparken yalnızca ödenen katkı paylarını giderlerinde dikkate alma hakkına sahiptir, ancak vergi ödemelerini kendisi azaltamaz.
Çalışanı olmayan bireysel girişimciler için basitleştirilmiş vergi sistemindeki vergi nasıl azaltılır?
Öncelikle, çalışanı olmayan bireysel girişimcilerin 2019 yılında sigorta prim tutarlarında basitleştirilmiş vergi sisteminde yapılan indirime bakalım. Belirli bir örnek kullanarak hesaplanan vergi ödemelerini nasıl azaltacağınızı size göstereceğiz.
Örnek
Gelir için basitleştirilmiş vergi sistemini bağımsız olarak seçen bir girişimci, nüfusa hane hizmetleri sağlar. 2019 yılında 937.000 ruble gelir elde etti. Bu gelir üzerinden hangi vergi ve katkıları ödemelidir?
Bireysel girişimciler için basitleştirilmiş vergi sistemindeki% 6'lık vergi miktarı (937.000 *% 6) 56.220 ruble olacak. Ayrıca girişimcinin sigorta primlerini kendisi ödemesi gerekmektedir. 2019 yılında basitleştirilmiş vergi sistemi için şu şekilde yapılmıştır: minimum 36.238 ruble sabit katkı artı 6.370 ruble ek katkı (300.000 ruble üzerindeki gelir miktarının% 1'i), toplam 42.608 ruble.
İlk bakışta bütçeye ödenecek toplam tutarın 42.608 ruble katkı payı artı 56.220 ruble vergi ve avans ödemesine eşit olacağı varsayılabilir. Toplam 98.828 ruble. Aslında bu doğru değil.
Çalışanı olmayan bir girişimci için basitleştirilmiş yüzde 6 oranı, değerlendirilen vergiyi azaltmanıza olanak tanır. Sonuç olarak bireysel girişimci, katkılarla birlikte bütçeye yalnızca 56.220 ruble ödeyecek ancak bunun doğru yapılması gerekiyor.
Bireysel girişimciler için hesaplanan yüzde 6'yı derhal azaltmak için, katkı paylarını kendiniz ödemek için bir son tarih olmasına rağmen (en geç 31 Aralık'a kadar), katkı paylarının her üç ayda bir taksitler halinde ödenmesi gerekmektedir. Tablo, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.21. Maddesi ile belirlenen raporlama dönemleri için tahakkuk esasına göre gelir ve ödenen katkı paylarını yansıtmaktadır.
*Not: Ek %1'lik katkı payı daha sonra, yani 1 Temmuz 2020'den önce ödenebilir, ancak girişimci tutarın tamamını cari yılda aktarmıştır.
Şimdi bu verileri örnek alarak avans ödemelerinin ve vergilerin nasıl hesaplanıp yıl sonunda ödenen katkı payları üzerinden nasıl azaltıldığını görelim.
- İlk çeyrek için: 135.000 * %6 = 8.100 eksi 8.000 ödenen katkı payı, ödenecek 100 ruble kaldı.
- Altı ay boyunca hesaplanan ödeme 418.000 * %6 = 25.080 ruble olacaktır. Yarı yıl için ödenen katkı paylarını ve ilk çeyrek için ödenen avansı çıkarıyoruz: 25.080 - 18.000 - 100 = 6.980 ruble. Geriye kalan tek şey bütçeye fazladan ödeme yapmak.
- Dokuz ay boyunca hesaplanan vergi 614.000 * %6 = 36.840 ruble olacaktır. Ödenen ücretler ve avanslarla azaltıyoruz: 36.840 - 27.000 - 100 - 6.980 = 2.760 ruble. Bunları 25 Ekim'den önce listelemelisiniz.
- Yıl sonunda girişimcinin 30 Nisan'a kadar ne kadar ekstra ödeme yapması gerektiğini hesaplıyoruz: 937.000 *% 6 = 56.220 - 42.608 - 100 - 6980 - 2760 = 3.772 ruble.
Hesaplamaların doğruluğunu tekrar kontrol edelim. Toplam ödenen:
- raporlama dönemi sonuçlarına göre yapılan avans ödemeleri: (100 + 6980 + 2760) 9.840;
- yıl sonunda kalan vergi 3.772;
- tüm yıl için katkılar 42.608.
Aslında bütçeye yapılan tüm ödemelerin ilk bakışta göründüğü gibi 98.828 ruble değil 56.220 ruble olduğunu görüyoruz.
Girişimcinin yıl sonunda - 30 Aralık'ta kendisi için tek bir katkı payı ödemesi nedeniyle basitleştirilmiş vergi sistemine raporlama dönemleri sonunda yapılan avans ödemeleri azalmasaydı hesaplama nasıl olurdu?
Bu durumda avans ödemeleri her raporlama döneminde tam olarak yapılır; Bireysel girişimci, dokuz aylık sonuçlara göre 9.840 ruble yerine 36.840 ruble aktaracak. Kalan vergi (56.220 - 36.840) = 19.380, 42.608 ruble tutarındaki tek seferlik katkı tutarı kadar azaltılarak 23.228 ruble fazla vergi ödenmesine neden olur.
Vergi ve sigorta primlerini ödeme kolaylığı için cari hesap açmanızı öneririz. Üstelik artık birçok banka cari hesap açmak ve sürdürmek için uygun koşullar sunuyor.
Çalışanları olan bireysel girişimciler için basitleştirilmiş vergi sistemindeki vergi ödemeleri nasıl azaltılır?
Bir girişimci işçileri işe alırsa, avans ödemeleri ve verginin kendisi katkı miktarı kadar azaltılabilir, ancak% 50'den fazla olamaz. Bu durumda sadece kendisi için değil çalışanlar için de ödenen katkı paylarının dikkate alınmasına izin verilir.
Genel olarak bir çalışanın sigorta primi oranı maaş ve diğer ödemelerin %30'udur:
- emeklilik sigortası için - %22;
- sağlık sigortası için - %5,1;
- sosyal sigorta için - %2,9.
Ek olarak, bireysel girişimcinin faaliyetinin mesleki risk sınıfına bağlı olarak oranı %0,2 ila %8,5 arasında değişen Sosyal Sigorta Fonu'na katkı payı ödemeniz gerekir.
2019 yılına kadar basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan birçok girişimci, çalışanlar için indirimli oranda sigorta primi ödedi (emeklilik sigortası için yalnızca %20). Ancak bu yıldan itibaren yardım iptal edildi, dolayısıyla basitleştirilmiş işçiler genel olarak sigorta primlerini ödüyorlar.
Örnek
2019 yılında bireysel bir girişimci ve bir çalışan 1.780.450 ruble kazandı. Kendimiz ve çalışan adına elde edilen geliri ve katkı paylarını bu tabloya yansıtacağız.
Bu örnekte peşin ödemeler dikkate alınarak hesaplanan vergi 1.780.450 * %6 = 106.827 ruble olacak ve bireysel girişimciler ve çalışan için katkı payları 78.790 tutarında ödenmiştir. Ödenen katkı payları bu miktardan fazla olmasına rağmen yalnızca (106.827/ 2) 53413,5 rubleye düşürülebilir. Görebildiğimiz gibi, bireysel bir girişimcinin basitleştirilmiş vergi sistemi üzerindeki mali yükü, yalnızca çalışanlara yapılan katkılar nedeniyle değil, aynı zamanda vergi avantajlarının sınırlandırılması nedeniyle de daha yüksektir.
Hala sorularınız varsa veya bir profesyonelden tavsiye almak istiyorsanız, size sunabiliriz ücretsiz vergi danışmanlığı 1C'den.
Merhaba! Bu yazımızda basitleştirilmiş vergi sisteminde bireysel girişimcilere yönelik sigorta primlerinden bahsedeceğiz.
Bugün şunları öğreneceksiniz:
- Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan bireysel girişimciler tarafından hangi sigorta primleri ödenir;
- Çalışanı olan ve olmayan bireysel girişimcilere katkı payları nasıl ödeniyor?
- Basitleştirilmiş vergi sistemindeki vergiyi nasıl azaltabilirsiniz?
Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanmanın faydaları
Bireysel girişimcinin çalışanı olup olmadığına bakılmaksızın, bütçe dışı fonlara katkılar genel kabul görmüş programa göre yapılmalıdır. Bireysel girişimcinin faaliyetlerinde çalışanların bulunması, ödemelerin kendileri ve bizzat kendileri için yapıldığı anlamına gelir.
Bireysel girişimcide sahibin dışında hiç kimse çalışmıyorsa, katkı paylarının yalnızca bir kişi için ödenmesi gerekir. Bireysel girişimci kendi kendisinin işvereni olduğundan ve kiralık olarak çalışmadığından, masrafları kendisine ait olmak üzere kendisine emeklilik veya sağlık sigortası sağlamakla yükümlüdür. Katkı paylarının ödenmemesi, kanunen, vadesi geçmiş ödeme miktarının %20 ila 40'ına (kasıtlı eylemlerin kanıtlanması durumunda) eşit miktarlarda cezalandırılır.
2017 yılından itibaren Vergi Kanununda bazı değişiklikler yapılmıştır. Özellikle, katkı paylarının ödenmesi üzerindeki kontrolün vergi hizmeti departmanına devredildiği yeni bir bölüm ortaya çıktı. Artık tüm ödemeler fonlara değil vergi dairesine yapılıyor. Bunun tek istisnası iş yerindeki yaralanmalar için yapılan ödemedir. Daha önce olduğu gibi bütçe dışı bir fonun hesabına aktarıyoruz.
Getirilen değişikliklerle bağlantılı olarak ve değişti. Fon alıcısı olarak sırasıyla Emekli Sandığı ve Sosyal Sigorta Fonu'nu belirten ilk üç rakam olan 392 ve 393 yerine 182 rakamını belirtmeniz gerekir. Bu, paranın vergi hesabına gideceği anlamına gelir.
Katkı payları, bireysel girişimciniz gelir elde etmese veya dahası siz zarar etseniz bile ödenir. Gerçek şu ki, faaliyetinizin mali durumu ne olursa olsun, sizi zorunlu ödemeleri ödeyen taraf olmaya mecbur kılar.
Ödeme periyodu
Yasama düzeyinde, bütçe dışı fonlara katkı paylarının ödenmesine ilişkin son tarihler sıkı bir şekilde düzenlenmektedir. Bireysel girişimci, uymamalarından sorumludur.
Ödeme yapma konusunda aşağıdaki geçici kısıtlamalar vardır:
- – raporlama yılının 31 Aralık tarihine kadar. Katkı payı yıl boyunca taksitli olarak da yapılabileceği gibi tutarın tamamı tek seferde de ödenebilir;
- Personeli olan bireysel girişimciler için - çalışana gelir tahakkuk eden ayı takip eden ayın 15'ine kadar;
- Yıllık geliri 300.000 rubleyi aşan bireysel girişimciler için, raporlama yılını takip eden yılın 1 Temmuz'undan önce, fiili gelir ile 300.000 ruble arasındaki farkın% 1'ine eşit bir miktarın ek olarak yatırılması gerekmektedir.
Bireysel bir girişimci, raporlama yılındaki faaliyetleri sırasında sigorta primleri için avans ödemesi yaparsa, 31 Aralık'a kadar kalan tutarı - sabit tutar ile yapılan avanslar arasındaki farkı - ödemek zorunda kalacak.
Ödemenin son gününün çalışma dışı bir güne (tatil veya hafta sonu) denk gelmesi olur. Bu durumda yasa, ödemenin bir sonraki iş gününde yapılmasına izin veriyor. Günlerdeki fark, özellikle 31 Aralık'ın Cumartesi veya Pazar olduğu raporlama yılının sonunda farkedilecektir.
Sigorta primleri nasıl ödenir
Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan ve çalışanı olmayan bir girişimci, yalnızca emeklilik ve sağlık sigortası gibi sabit katkı payları öder. FSS'de kendi takdirinize bağlı olarak gönüllü bir transfer yapabilirsiniz. 2017'den itibaren bu ödemelerin vergi dairesinin hesabına aktarılması gerekiyor. Emeklilik katkı paylarının ve sağlık sigortasının ödenmesine ilişkin BCC'ler farklılık göstermektedir.
Ücretlerinizi ödemek için bankaya ödeme makbuzu hazırlamanız gerekecektir. Bu, vergi hizmeti web sitesi aracılığıyla yapılabilir.
- Vergi hizmetinin resmi web sitesini ziyaret edin;
- Elektronik hizmetlerde “Vergi öde” bölümünü seçin;
- Bireysel bir girişimci için ödeme talimatı oluşturmak için düğmeye tıklayın;
- Görünen formda “IP”yi seçin;
- Aşağıdaki listede “Ödeme belgesi” seçeneğini işaretleyin;
- Doldurun (sınıflandırıcıların listesi de web sitesinde mevcuttur), kalan satırlar sistem tarafından otomatik olarak doldurulacaktır;
- Daha sonra ikamet adresinizi giriniz;
- Ödeme ayrıntılarında, ödemeyi yapan kişinin bireysel girişimci statüsünü belirtin;
- Ana ödemeyi yapıyorsanız (para cezaları veya cezalar değil) “TP” harflerini girin;
- Ödeme yaptığınız dönemi seçin;
- Tutarı girin;
- Adınızı, soyadınızı ve soyadınızı belirtin;
- Doldurun ;
- İkamet yerinizin yanına bir çek koyun (bu, ikamet adresi ile vergiye tabi nesnenin konumunun aynı olduğu anlamına gelir);
- Ödeme yöntemini seçin (nakit - bu durumda sistem sizin için yazdıracağınız ve bankaya vereceğiniz bir makbuz oluşturacaktır; nakit dışı - ödeme ortak bir banka aracılığıyla vergi hizmeti web sitesinden yapılacaktır).
Daha önce ücretlerinizi yalnızca kendi kartınızı veya hesabınızı kullanarak ödeyebildiğinizi ve bunun birçok sıkıntıya neden olduğunu lütfen unutmayın.
Çalışanları olmayan basitleştirilmiş vergi sistemindeki bireysel bir girişimci, sigorta primleri lehine ödemeleri nasıl yapar?
Bireysel girişimcinin çalışanı yoksa, sigorta primlerini yalnızca kendiniz ödemeniz gerekir. 2018'den beri miktardan bağımsız olarak sabit bir boyuta sahiptirler.
Yıllık geliriniz 300.000 rubleyi geçmediyse, Emeklilik Fonuna yalnızca 29.354 ruble, sağlık fonuna ise 6.884 ruble ödeyeceksiniz.
Toplamda, yıl boyunca vergi hesabına 36.238 ruble tutarında sabit sigorta katkı payı ödemeniz gerekiyor. Raporlama yılına ait gelir 300.000 ruble sınırını aşarsa, ek olarak gerçek gelir ile 300.000 ruble sabit tutar arasındaki farkın% 1'ini ödemeniz gerekir. Bu durumda, ödemeleri hesaplama formülü şu şekilde olacaktır: 29.354 +% 1 (SD - 300.000 ruble), burada SD, gerçek gelirinizin miktarıdır.
Ancak devlet, ödenmesi gereken sigorta primleri için bir üst sınır belirlemiştir. Bütçeye 234.832 rubleden fazlasını aktarmayacaksınız. Hesaplamalarınıza göre büyük bir meblağ ödemeniz gerekse bile kanunların belirlediği tutarı ödersiniz. 2018 yılından bu yana hesaplanırken Emekli Sandığı'na sabit katkı payı yani sekiz katı tutar alınmıştır. Asgari ücret artık hesaplamalara dahil edilmiyor.
Hesaplama formülü şöyle görünür: 8*29 354 . Aynı zamanda, herhangi bir nedenle sigorta fonuna ek katkı yapmayı reddettiyseniz, vergi dairesi bunları sizin için bağımsız olarak yıllık gelirinize göre hesaplayacak ve size ödeme için bir vergi talebi sunacaktır.
Örnek. Bireysel girişimcinin 15 Mart 2019'da vergi dairesine kaydolması durumunda emeklilik katkı payı formülü şu şekilde olacaktır: 36.238 (yıllık sabit gelir): 12 (ay) * 9 (tam aylar: Nisan-Aralık, muhasebe yılı) = 27.178,50 ruble Mart ayında bireysel girişimci 17 gün çalıştı. Daha sonra Mart ayı katkı payını hesaplıyoruz: 36.238: 12: 31 (Mart ayı gün sayısı) * 17 = 1.656,04 (Mart ayı katkı payı tutarı). Bu nedenle, cari yıl için bireysel girişimcinin - (27.178,50 + 1.656,04) = 28.834,54 ruble sigorta primi ödemesi gerekir. Bireysel girişimcinin yıllık kârının 450.000 ruble olduğunu varsayalım. Daha sonra, alınan miktara ek olarak bütçeye ödeme yapmanız gerekir: (450.000 – 300.000)*%1 = 1.500 ruble. Buna göre toplam sigorta primi tutarı: 30.334,54 ruble (28.834,54 + 1.500) olacaktır.
Bireysel girişimcinin çalışanları varsa, basitleştirilmiş vergi sistemine sigorta primleri ödüyoruz
Size yardımcı olması için işçi kiraladıysanız, onlar için bütçeye zorunlu katkı payı ödemeniz gerekir. Kendiniz ve personeliniz için ödeme yaparsınız.
Her çalışan için aylık gelirinin %30'unu kesmeniz gerekir.
Çalışanlarınız sivil sözleşmeyle çalışıyorsa bütçeye %2,9 daha az, yani aylık kazançlarının %27,1'ini ödeyebilirsiniz. Bu durumda %2,9 olan Sosyal Sigortalar Fonu'na ödeme yapmanıza gerek yoktur.
Örnek.Şirket, sivil sözleşme kapsamında iki çalışanı istihdam etmektedir. Yıl boyunca her ay onlara 30.000 ruble sabit maaş ödeniyor. Bireysel girişimcinin yıl içindeki geliri 810.000 ruble olarak gerçekleşti. Şirket sahibine emeklilik katkı payı ödemesi: 29.354 ruble. Yıllık gelir 300.000 rubleyi aştığı için ek ödeme yapılacaktır: (810.000 - 300.000)*%1 = 5.100 ruble. Zorunlu sağlık sigortası katkısı – 6.884 ruble. Çalışanlara yönelik katkılar şu şekilde olacaktır: 30.000 * 12 *% 27,1 * 2 = 195.120 ruble. Toplamda, raporlama yılı boyunca girişimci 29.354 + 5.100 + 6.884 + 195.120 = 236.458 ruble tutarında katkı payı ödedi.
Katkı payları vergi faturanızı nasıl azaltır?
Basitleştirilmiş vergi sistemi “Gelir”i seçtiyseniz, tahakkuk eden vergiyi sigorta primi tutarı kadar azaltma hakkına sahipsiniz.
Bireysel girişimcinizin çalışanı yoksa, sigorta primlerinin tamamı üzerindeki vergiyi azaltabilirsiniz. Katkı payının tahakkuk eden vergiye eşit veya daha fazla olması durumunda bütçeye herhangi bir vergi ödemeniz gerekmez.
Şirketin personeli varsa vergi tutarını yalnızca %50 oranında azaltmak mümkündür. Hem bireysel girişimcilerin “kendileri için” hem de çalışanlar için yaptıkları katkılar vergi indirimine dahildir. Bu hesaplama seçeneği yalnızca “Gelir” sistemi için geçerlidir.
Bireysel girişimcinin “Gelir eksi giderler” sisteminde olması durumunda sigorta primleri tamamen gider tarafına dahil edilerek vergiye tabi kar elde edilir.
Örnek. Basitleştirilmiş vergi sistemi “Gelir”i kullanan bireysel bir girişimci, yıllık 276.000 ruble gelir elde etti. Şirkette çalışan bulunmamaktadır. Katkılar 36.238 ruble tutarında ödendi. Ödenecek vergi: 276.000*%6 = 16.560 ruble. Sigorta primlerinin vergi tutarını aştığını görüyoruz: 36.238 > 16.560 Bu, ödenecek verginin sıfır olduğu anlamına geliyor.
Çalışanları olmayan basitleştirilmiş vergi sistemi “Gelir”i kullanan bir girişimci, yıl için 758.000 ruble gelir elde etti. Ödenecek vergi: 45.480 ruble. Katkılar şu şekilde gerçekleşti: 36.238 + %1 *(658.000 - 300.000) = 39.818 ruble. Vergiyi sigorta primi miktarına göre azaltıyoruz ve elde ediyoruz: 45.480 - 39.818 = 5.662 ruble. Bu miktar girişimci tarafından 45.480 ruble yerine vergi dairesine ödenecek.
Şimdi, kadrosunda üç çalışan bulunan basitleştirilmiş "Gelir" vergi sistemini kullanan bireysel bir girişimci örneğine bakalım.
Örnek. Bireysel girişimcinin geliri yıl için 750.000 ruble olarak gerçekleşti. Şirketin maaşı 25.000 ruble olan üç çalışanı var. Ödenecek vergi: 750.000 * %6 = 45.000 ruble. Bireysel girişimciler tarafından ödenen katkılar: 36.238 + (25.000 * 12 *%30 *3) + 1* (750.000 - 300.000) = 36.238 + 270.000 + 4.500 = 310.738 ruble. Katkı payları vergiyi aştığı için, ikincisi %50 oranında azaltılabilir: 45.000 * %50 = 22.500 ruble.
Basitleştirilmiş vergi sistemi “Gelir - Giderler” i kullanan bireysel bir girişimcinin örneğini ele alalım.
Bireysel girişimcinin çalışanı yoksa hesaplamalar aşağıdaki gibi olacaktır.
Örnek. Yıl için gelir 842.000 ruble olarak gerçekleşti. Bireysel girişimciler kendileri için şu miktarda katkı payı öderler: 36.238 (sabit kısım) + 1 * (842.000 - 300.000) = 41.658 ruble. Bireysel girişimcinin yıl için belgelenen giderleri 650.000 ruble olarak gerçekleşti. Girişimci, üç ayda bir yapılan sigorta primleri tutarında masrafları artırma hakkına sahiptir. O zaman giderler şöyle olacaktır: 650.000 + 41.658 = 691.658 ruble. Bu durumda ödenecek vergi: (842.000 - 691.658) * %15 = 22.551,50 ruble.
Gördüğünüz gibi basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında sigorta primlerine uygulanan vergiyi azaltmak karlı bir iştir. Bu, bunu kullanmanın büyük bir avantajıdır. Önemli olan bu yıl sigorta primlerini ödemeyi unutmamak, yani. 31 Aralık tarihine kadar bunların tamamını gider olarak kabul etmek mümkün olacak.
