यूएसएन में संक्रमण। वर्ष में सरलीकृत कामकाजी परिस्थितियों में परिवर्तन

2016 से सरलीकृत कराधान प्रणाली पर स्विच करने से पहले, आपको सरलीकृत कर प्रणाली के सभी पेशेवरों और विपक्षों को तौलना होगा और यह समझना होगा कि सरलीकृत कर प्रणाली के फायदे सरलीकृत कर प्रणाली के नुकसान से कितने अधिक हैं। सुविधा के लिए, हमने एक लेख में सरलीकृत कर प्रणाली के मुख्य फायदे और नुकसान एकत्र किए हैं। लेख से आप सीखेंगे कि 2016 में सरलीकृत कर प्रणाली पर कैसे स्विच करें और 2016 में सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करने की क्या शर्तें हैं।

एन.पी. एपिखिन, "सरलीकृत" पत्रिका की सरलीकृत कर प्रणाली के स्कूल के प्रमुख

आइए तुरंत कहें कि यदि आप 2016 में सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करने का निर्णय लेते हैं, तो हमारे विशेषज्ञ लेखों का चयन आपकी मदद करेगा:

1. OSN > > > से सरलीकृत कर प्रणाली पर कैसे स्विच करें
2. सामान्य व्यवस्था से सरलीकृत कर प्रणाली में स्विच करते समय वैट का भुगतान कैसे करें > > >
3. नव निर्मित कानूनी इकाई का सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन
4. व्यक्तिगत उद्यमियों का सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन
5. विशेष कर प्रणाली से सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करते समय आय और व्यय का लेखांकन
6. सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन पर वैट
7. आय की वस्तु से आय की वस्तु की ओर जाने पर व्यय घटाकर हानि को बट्टे खाते में डालना
8. सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार कराधान की वस्तु को बदलना
9. सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन की अधिसूचना डाउनलोड करें
10. सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन की नमूना अधिसूचना डाउनलोड करें

"सरलीकृत" पत्रिका की सदस्यता लें आप हमारी वेबसाइट पर कर सकते हैं. सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करते समय, अधिकांश लोग हमारी पत्रिका चुनते हैं, क्योंकि हम सरलीकृत कर प्रणाली के तहत परिवर्तनों के बारे में स्पष्ट भाषा में लिखते हैं।

माइनस यूएसएन नंबर 1।सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन सभी कंपनियों और उद्यमियों के लिए संभव नहीं है

सरलीकृत कर प्रणाली का सबसे बड़ा नुकसान यह है कि विशेष व्यवस्था का उपयोग कई कंपनियों और व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा नहीं किया जा सकता है। तथ्य यह है कि सरलीकृत कर प्रणाली के उपयोग पर प्रतिबंध हैं। मुख्य हैं कर्मचारियों की संख्या और आय की मात्रा।

मेज़. सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करते समय 2015 के 9 महीनों की किस आय को ध्यान में रखा जाता है और क्या नहीं लिया जाता है

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत सीमा की गणना करते समय इसे ध्यान में रखा जाता है	सरलीकृत कर प्रणाली के तहत सीमा की गणना करते समय इसे ध्यान में नहीं रखा जाता है
बिक्री से आय (अनुच्छेद 249 और अनुच्छेद 2, खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.15) घटा वैट और उत्पाद शुल्क (खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 248)	आय वास्तव में सरलीकृत कर प्रणाली के आवेदन के समय प्राप्त हुई थी, लेकिन सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण से पहले आयकर की गणना करते समय इसे ध्यान में रखा गया था (उन करदाताओं के लिए जो सामान्य कर प्रणाली से सरलीकृत कर प्रणाली में स्विच कर गए थे) (उपखंड 3, खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 346.25)
गैर-परिचालन आय (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 250 और अनुच्छेद 346.15 के खंड 1 के अनुच्छेद 3) घटा वैट और उत्पाद शुल्क (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 248 के खंड 1)	रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 251 में प्रदान की गई आय (रूसी संघ के कर संहिता के उपखंड 1, खंड 1.1, अनुच्छेद 346.15)
करदाताओं द्वारा प्राप्त अग्रिम, जिन्होंने सरलीकृत प्रणाली में संक्रमण से पहले, प्रोद्भवन विधि (उपखंड 1, खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.25) का उपयोग करके आयकर की गणना की थी।	राज्य (नगरपालिका) प्रतिभूतियों पर लाभांश और ब्याज की राशि, जिस पर आयकर रोका गया है (भुगतान किया गया है) (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.15 के खंड 1.1 के उपखंड 2 और वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 5 अक्टूबर, 2011 नहीं) . 03-11-06/2/137 )

सरलीकृत कर प्रणाली पर काम करने की एक और महत्वपूर्ण सीमा है। कर्मचारियों की औसत संख्या, बाहरी अंशकालिक श्रमिकों की औसत संख्या, सिविल अनुबंध के तहत काम करने वाले कर्मचारियों की औसत संख्या (उपखंड 15, खंड 3, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.12) को जोड़कर इस मूल्य को निर्धारित करें। निर्देशों का खंड 77, रोसस्टैट के 28 अक्टूबर 2013 संख्या 428 के आदेश द्वारा अनुमोदित)। गणना करते समय, कॉपीराइट समझौतों के आधार पर काम करने वाले नागरिकों को ध्यान में न रखें (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 16 अगस्त, 2007 संख्या 03-11-04/2/199)।

मेज़. 1 जनवरी 2016 से सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन के लिए मुख्य प्रतिबंध

2016 से सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करने के लिए मानदंड	सीमा मूल्य
2015 के 9 महीनों के लिए आय की राशि (सीमा केवल संगठनों के लिए मान्य है, सीमा व्यक्तिगत उद्यमियों पर लागू नहीं होती है)	51.615 मिलियन रूबल।
2015 के 9 महीनों के लिए कर्मचारियों की औसत संख्या	100 लोग
	100 मिलियन रूबल।
अधिसूचना दाखिल करने की तिथि के अनुसार अन्य कानूनी संस्थाओं के स्वामित्व वाली अधिकृत पूंजी का हिस्सा

इसलिए, इस तरह के लेनदेन का समापन करते समय, आपको सभी लागतों की गणना करने और प्रतिपक्ष को चालान जारी करने की आवश्यकता है, इस तथ्य को ध्यान में रखते हुए कि आपके पास 18 या 10% वैट के लिए अतिरिक्त लागत होगी। हालाँकि, याद रखें कि आपको वैट रिटर्न दाखिल करना होगा क्योंकि आपने स्वेच्छा से वैट का भुगतान किया है।

यहां तक ​​कि वे सामान्य व्यवस्थाएं जो वैट कटौती का त्याग करने के लिए सहमत हैं, फिर भी सरलीकरणकर्ताओं से चालान जारी करने के लिए कहती हैं। और कभी-कभी सरल लोग गलत चालान जारी करके कर जाल में फंस जाते हैं। आइए प्रश्न पर अधिक विस्तार से विचार करें।

सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाली कंपनियों और उद्यमियों को वैट दाताओं के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है और उन्हें "बिना कर" (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.11 के खंड 2 और 3) के संकेत के साथ भी चालान जारी नहीं करना चाहिए। खरीदारों के लिए भुगतान करने और खरीदारी का पूंजीकरण करने के लिए, भुगतान, चालान या कृत्यों के लिए चालान जारी करना पर्याप्त है।

यदि आपका प्रतिपक्ष किसी चालान पर जोर देता है, तो उसे लिख लें। लेकिन इसमें यह जरूर बताएं कि यह टैक्स फ्री है। आपको मूल्य वर्धित कर का भुगतान करने की आवश्यकता नहीं होगी। और आपको वैट रिटर्न भी जमा नहीं करना पड़ेगा।

सरलीकृत कर प्रणाली का माइनस नंबर 4. सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार खर्चों की बंद सूची

साइट पर सरलीकृत लोगों के लिए, आय घटा व्यय एक सीमित व्यय मद है। उदाहरण के लिए, आयकर के तहत आप सरलीकृत कर प्रणाली की तुलना में कहीं अधिक खर्चों को बट्टे खाते में डाल सकते हैं।

सरलीकृत कर प्रणाली के लिए व्ययों की सूची दर्शाई गई है। आप उन्हें स्वयं इस आदर्श में देख सकते हैं। साथ ही, केवल उन्हीं खर्चों को इंगित करना आवश्यक है जो इस सूची में हैं। कर-मुक्त खर्चों को लेखांकन पुस्तक में दर्शाया नहीं गया है।

सरलीकृत कर प्रणाली का ऋण संख्या 5। यदि सरलीकृत कर प्रणाली का अधिकार खो जाता है, तो अतिरिक्त आयकर और वैट का भुगतान करने की बाध्यता उत्पन्न होती है

यदि 2016 में सरलीकृत कर प्रणाली के तहत आपकी आय स्थापित सीमा से अधिक है, आपके पास 100 से अधिक कर्मचारी हैं, या आप सरलीकृत कर प्रणाली पर काम करने के लिए अन्य मानदंडों का उल्लंघन करते हैं (सरलीकृत कर प्रणाली संख्या 1 और 2 के नुकसान देखें), तो आपको उस तिमाही की शुरुआत से सामान्य कराधान व्यवस्था पर स्विच करना होगा, जिसमें उल्लंघन हुआ था (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.13 के खंड 4)। यानी तिमाही की पहली तारीख से. और तदनुसार आयकर और वैट का भुगतान करें और सामान्य व्यवस्था के अनुसार कर रिपोर्टिंग तैयार करें। उदाहरण के लिए, वैट और आयकर रिटर्न जमा करना, जो सरलीकृत कर प्रणाली के तहत दाखिल करने से अधिक जटिल है।

वर्ष के मध्य में सरलीकृत कर प्रणाली से सामान्य कर प्रणाली में परिवर्तन आप पर सरलीकृत कर प्रणाली के तहत अतिरिक्त रिपोर्टिंग का बोझ डालेगा। आपको उस तिमाही के अगले महीने के 25वें दिन से पहले सरलीकृत कर प्रणाली के तहत एक घोषणा प्रस्तुत करनी होगी जिसमें विशेष शासन का अधिकार खो गया था (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.23 के खंड 3)। यदि आपने 2016 की दूसरी तिमाही से सरलीकृत कर प्रणाली पर अपना अधिकार खो दिया है, तो सरलीकृत कर प्रणाली के तहत घोषणा 25 जुलाई 2016 से पहले जमा की जानी चाहिए। इसी अवधि के दौरान, आपको 2016 के लिए सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार कर का भुगतान करना होगा, पहले भुगतान किए गए अग्रिम भुगतान (अनुच्छेद 346.21 के खंड 7 और रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.23 के खंड 3) को घटाकर।

आपको सरलीकृत कर प्रणाली पर अपना अधिकार खोने के बारे में अपने कर कार्यालय को सूचित करना होगा। ऐसा करने के लिए, अपने निरीक्षण को (आप मेल द्वारा कर सकते हैं) सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने के अधिकार के नुकसान के बारे में एक संदेश भेजें जिसके अनुसार अनुमोदित किया गया है। यह उस तिमाही के अगले महीने के 15वें दिन से पहले नहीं किया जाना चाहिए जिसमें सरलीकृत कर प्रणाली का अधिकार खो गया था (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.13 के खंड 5)।

सरलीकृत कर प्रणाली का माइनस नंबर 6. सरलीकृत कर प्रणाली का अधिकार खोने के बाद आप एक साल में विशेष व्यवस्था में लौट सकते हैं

सरलीकृत कर प्रणाली का अधिकार खोना आसान है। लेकिन "सरलीकृत रास्ते" पर वापस जाना आसान नहीं होगा।

सबसे पहले, सरलीकृत कर प्रणाली में लौटने के लिए किसी कंपनी या उद्यमी को सरलीकृत कर प्रणाली में स्विच करने की शर्तों को पूरा करना होगा। वे सरलीकृत कर प्रणाली संख्या 1 के माइनस में सूचीबद्ध हैं।

दूसरे, आप सरलीकृत कर प्रणाली (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.13 के खंड 7) पर अपना अधिकार खोने के बाद एक वर्ष से पहले सरलीकृत कर प्रणाली में वापस नहीं लौट सकते हैं। उदाहरण के लिए, आपने 1 जनवरी 2016 को सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच किया। 2016 में, सरलीकृत कर प्रणाली संख्या 1 और 2 के नुकसानों में बताए गए कारणों में से एक के लिए, आपने सरलीकृत कर प्रणाली का अधिकार खो दिया। इसका मतलब है कि आप 1 जनवरी 2018 से पहले सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच नहीं कर पाएंगे। और फिर, आय, कर्मचारियों की संख्या, अचल संपत्तियों की सीमा आदि पर सरलीकृत कर प्रणाली के आवेदन के लिए स्थापित प्रतिबंधों के अधीन।

प्लस यूएसएन नंबर 1. वैट, आयकर और अन्य करों से छूट

सरलीकृत कर प्रणाली का मुख्य लाभ सामान्य करों से छूट है: आयकर और ()।

दूसरे शब्दों में, सरलीकरणकर्ता इन तीन करों का भुगतान नहीं करता है और उन पर रिपोर्ट प्रस्तुत नहीं करता है।

हर नियम के कुछ अपवाद होते हैं। आइए उन्हें सूचीबद्ध करें।

1. किसी विदेशी भुगतानकर्ता से सामान, कार्य, सेवाएँ खरीदें (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.11 के खंड 5, साथ ही रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 161 के खंड 1 और 2)
2. एक साधारण साझेदारी समझौते, संयुक्त गतिविधि या संपत्ति के ट्रस्ट प्रबंधन के तहत लेनदेन का सामान्य रिकॉर्ड रखें (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.16 के खंड 2 और रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 174.1)
3. राज्य या नगरपालिका संपत्ति को किराए पर लेना या खरीदना (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 161 के खंड 3)
4. खरीदार (ग्राहक) को आवंटित वैट के साथ एक चालान जारी करें (उपखंड 1, खंड 5, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 173)

कर्मचारी प्रतिबंध

कर्मचारियों की औसत संख्या 100 लोगों से अधिक नहीं है

घोषणाओं

सीसीपी का अनुप्रयोग

अवश्य लगाना चाहिए

अवश्य लगाना चाहिए

2016 में व्यक्तिगत पेंशन में उद्यमी के योगदान की राशि

न्यूनतम वेतन x 26% x 12 महीने। + (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.15 के अनुसार निर्धारित आय की राशि - 300 हजार रूबल) x 1%

लेखांकन

संगठन नेतृत्व करते हैं, व्यक्तिगत उद्यमी नहीं कर सकते

कराधान की वस्तु को बदलने से पहले, आपको यह गणना करने की आवश्यकता है कि 2016 में आपके लिए कौन सी वस्तु का उपयोग करना अधिक लाभदायक है। 2015 के लिए आय और व्यय के उदाहरण का उपयोग करके ऐसा करना आसान है। वस्तु की आय और वस्तु की आय घटा व्यय पर 2015 के लिए सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार कर की गणना करें। और संकेतकों की तुलना करें. यह स्पष्ट है कि समय पर परिवर्तन की सूचना जमा करने के लिए, आपको वर्ष समाप्त होने से पहले करों की गणना करने की आवश्यकता है। आपको अपनी अपेक्षित आय को ध्यान में रखते हुए गणना करने की आवश्यकता है।

उदाहरण। सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार कराधान की वस्तु को बदलने के लिए करों की गणना

वेस्टा एलएलसी 2015 में आय लागू करता है। नवंबर 2015 में, वेस्टा एलएलसी के अकाउंटेंट ने 2015 के लिए अनुमानित आय और व्यय की गणना की। राजस्व की राशि 15 मिलियन रूबल थी। खर्च - 12 मिलियन रूबल।

वेस्टा एलएलसी के लेखाकार ने सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार दो करों की गणना की - 15% और 6% की दर से:

- (15 मिलियन रूबल - 12 मिलियन रूबल) x 15% = 450,00 रूबल।

15 मिलियन रूबल। x 6% = 900,000 रूबल।

जैसा कि गणना से देखा जा सकता है, वस्तु आय घटा व्यय का उपयोग करने से सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार कर पर एक महत्वपूर्ण राशि की बचत होगी। इसलिए, 2016 से, वेस्टा एलएलसी ने कराधान के उद्देश्य को आय घटा व्यय में बदल दिया।

साथ ही सरलीकृत कर प्रणाली संख्या 4. नकद लेनदेन के लिए नकद सीमा और अन्य लाभों की छूट

सरलीकरणकर्ताओं के लिए, कैश रजिस्टर के साथ काम करने के लिए महत्वपूर्ण लाभ प्रदान किए जाते हैं। 11 मार्च 2014 के बैंक ऑफ रशिया निर्देश संख्या 3210-यू में छूट का उल्लेख किया गया है।

इसलिए, । अर्थात्, कार्य दिवस के अंत में, एक सरलीकरणकर्ता बिना किसी प्रतिबंध के, कैश रजिस्टर में कितनी भी धनराशि रख सकता है।

उद्यमियों के लिए और भी अधिक नकद लाभ स्थापित किए गए हैं -। इसलिए, उद्यमी, यदि चाहें, तो नकदी रजिस्टर से पैसा जारी करते समय और नकदी प्राप्त करते समय नकद रसीदें नहीं लिख सकते हैं। व्यवसायियों को रोकड़ बही न रखने का भी अधिकार है।

प्लस यूएसएन नंबर 5।संक्षिप्त बैलेंस शीट सहित सरलीकृत वार्षिक रिपोर्टिंग

सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले उद्यमी और फर्म वैट, आयकर और संपत्ति कर के लिए रिपोर्ट जमा नहीं करते हैं। क्योंकि वे इस कर के भुगतानकर्ता नहीं हैं (अपवादों के लिए, सरलीकृत कर प्रणाली संख्या 1 का प्लस देखें)।

केवल 3 शीट से मिलकर बनता है। और यह, उदाहरण के लिए, आयकर रिटर्न और विशेष रूप से वैट रिटर्न से कहीं अधिक सरल है।

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कर रिटर्न जमा करने और भरने की प्रक्रिया के लिए, "सरलीकृत" पुस्तक देखें। वार्षिक रिपोर्ट":

सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार कर रिटर्न भरने का एक उदाहरण। सरलीकृत रूप में वित्तीय परिणामों पर रिपोर्ट।

प्लस यूएसएन नंबर 6।सरलीकृत कर प्रणाली को यूटीआईआई और (या) पेटेंट के साथ संयोजित करने की क्षमता

कंपनियों को सरलीकृत कर प्रणाली को (उद्यमियों को भी) के साथ संयोजित करने का अधिकार है। टैक्स बचाने के लिए यह सुविधाजनक है.

प्लस यूएसएन नंबर 7.सरलीकृत कर प्रणाली के तहत दरें कम की गईं

सुविधा पर सरलीकृत कर प्रणाली की दर, आय घटाकर व्यय, 15% है। और ऑन साइट इनकम 6% है. सरलीकृत कर प्रणाली के तहत क्षेत्रों को दर कम करने का अधिकार है। और सुविधा में आय 6 से 1% तक बढ़ गई।

सरलीकृत कर प्रणाली पर उद्यमियों के लिए भी। नए पंजीकृत व्यवसायी दो साल तक सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कर का भुगतान नहीं करते हैं, यदि क्षेत्रीय कानून में संबंधित लाभ निर्धारित है।

प्लस यूएसएन नंबर 8।2016 से, सरलीकृत कर प्रणाली के तहत आय में वैट को शामिल नहीं किया गया है

सरलीकृत लोग वैट का भुगतान नहीं करते हैं। लेकिन प्रतिपक्षों के अनुरोध पर, उसे आवंटित वैट के साथ चालान जारी करने का अधिकार है। इस मामले में, सरलीकरणकर्ता को बजट में वैट का भुगतान करना होगा (शून्य संख्या 3 देखें)। सरलीकृत कर प्रणाली के तहत सरलीकृत लोग 2015 में वैट की राशि को आय में ध्यान में रखते हैं। (संघीय कानून दिनांक 04/06/2015 संख्या 84-एफजेड)।

इस प्रकार, दोहरे कराधान की प्रथा समाप्त हो गई है।

करदाता हमेशा अपने कर के बोझ को कम करने का प्रयास करता है। यह, अन्य बातों के अलावा, एक या दूसरी कराधान व्यवस्था को चुनकर हासिल किया जाता है। हम आपको अपने लेख में बताएंगे कि 2016 में सरलीकृत कर प्रणाली को कौन लागू कर सकता है और सरलीकृत कर प्रणाली क्या मानदंड मौजूद है।

2016 में सरलीकृत कर प्रणाली कौन लागू कर सकता है?

सबसे पहले, आपको यह सुनिश्चित करने की ज़रूरत है कि संभावित सरलीकरणकर्ता उन व्यक्तियों में से एक नहीं है जो सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करने का हकदार नहीं है। उन्हें विशेष रूप से सरलीकृत कराधान प्रणाली लागू करने का अधिकार नहीं है:

• शाखाओं वाले संगठन;
• गिरवी रखने की दुकान;
• संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी जो उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं का उत्पादन करते हैं;
• जुआ आयोजक;
• ऐसे संगठन जिनमें अन्य संगठनों की भागीदारी का हिस्सा 25% से अधिक है (कुछ शर्तों के तहत विकलांग लोगों के सार्वजनिक संगठनों से योगदान को छोड़कर);
• संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी जिनके कर्मचारियों की औसत संख्या 100 लोगों से अधिक है;
• ऐसे संगठन जिनकी मूल्यह्रास योग्य अचल संपत्तियों का अवशिष्ट मूल्य 100 मिलियन रूबल से अधिक है।

सरलीकरण लागू नहीं कर सकने वाले व्यक्तियों की पूरी सूची कला के पैराग्राफ 3 में दी गई है। 346.12 रूसी संघ का टैक्स कोड।

दूसरे, सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करते समय, संगठन को यह सुनिश्चित करने की आवश्यकता होती है कि चालू वर्ष के 9 महीनों के लिए बिक्री और गैर-परिचालन आय से आय अगले वर्ष के लिए स्थापित राशि से गुणा की गई 45,000,000 रूबल की राशि से अधिक न हो। 2015 में, 01/01/2016 से सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन के लिए, यह अधिकतम राशि 59,805,000 रूबल थी।

साथ ही, सरलीकरणकर्ता को उन व्यक्तियों की सूची की व्यवस्थित रूप से जांच करनी चाहिए जो सरलीकृत कर प्रणाली को लागू नहीं कर सकते हैं और उनकी आय की गणना करनी चाहिए। आखिरकार, यदि, उदाहरण के लिए, कोई सरलीकरणकर्ता एक शाखा बनाता है या कर्मचारियों की औसत संख्या 100 लोगों से अधिक है, तो वह उस तिमाही की शुरुआत से सरलीकृत कर प्रणाली लागू करने का अधिकार खो देगा जिसमें ऐसा "उल्लंघन" किया गया है।

हम आपको आगे बताएंगे कि एक विशेष व्यवस्था का अधिकार न खोने के लिए एक सरलीकरणकर्ता के पास कितनी आय होनी चाहिए।

2016 में सरलीकृत कर प्रणाली लागू करने की शर्तें: अतिरिक्त आय

यदि कोई संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी सरलीकृत कर प्रणाली को सफलतापूर्वक लागू करता है, लेकिन वर्ष के दौरान KUDiR में परिलक्षित विशेष शासन व्यक्ति की आय उस वर्ष गुणा 60,000,000 रूबल की राशि से अधिक हो जाती है, तो सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने का अधिकार खो जाता है .

2016 में, एक सरलीकृत व्यक्ति के लिए अधिकतम राशि RUB 79,740,000 है।

सुर्खियों में

अर्थशास्त्री
पहली श्रेणी

2016 से सरलीकृत कर प्रणाली पर कैसे स्विच करें?

कई कंपनियां जिनका राजस्व 2015 में घट गया, वे एक विशेष व्यवस्था पर स्विच करके करों में कटौती के बारे में सोच रहे हैं। ऐसा करने के लिए, अधिसूचना 31 दिसंबर से पहले प्रस्तुत की जानी चाहिए। अगले वर्ष से शुरू होने वाली सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन से संबंधित कौन से विधायी परिवर्तन, साथ ही "सूक्ष्म बिंदु" को ध्यान में रखा जाना चाहिए?

सरलीकृत कर प्रणाली के उपयोग पर अधिकांश प्रतिबंध अपरिवर्तित रहे। हम आपको याद दिला दें कि प्रतिबंधों में शामिल हैं: 100 लोगों तक की संख्या; आय और परिसंपत्ति मूल्यों पर प्रतिबंध; शाखाओं और प्रतिनिधि कार्यालयों की उपस्थिति में सरलीकृत कराधान प्रणाली के आवेदन पर प्रतिबंध के संबंध में प्रतिबंध।

इसके अलावा, 2016 से, किसी संगठन में प्रतिनिधि कार्यालयों की उपस्थिति अब सरलीकृत कर प्रणाली (कानून संख्या 84-एफजेड के अनुच्छेद 1 के खंड 2) में संक्रमण में बाधा नहीं बनेगी। पहले, हर बार "अलग शाखा" खोलते समय, "सरलीकृत" को यह साबित करना पड़ता था कि यह कला में निहित शाखा और प्रतिनिधि कार्यालय की आवश्यकताओं को पूरा नहीं करता है। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 55, जिसके कारण कानूनी विवाद हुए (एफएएस डीओ दिनांक 02/09/2005 नंबर Ф03-А51/04-2/4009, उत्तर-पश्चिमी जिले के एफएएस के संकल्प देखें) 08/12/2011 क्रमांक ए42-4040/2009)।

मूल स्रोत

एक प्रतिनिधि कार्यालय अपने स्थान के बाहर स्थित एक कानूनी इकाई का एक अलग प्रभाग है, जो कानूनी इकाई के हितों का प्रतिनिधित्व करता है और उनकी रक्षा करता है। एक शाखा, बदले में, अपने स्थान के बाहर स्थित एक कानूनी इकाई का एक अलग प्रभाग है और एक प्रतिनिधि कार्यालय के कार्यों सहित अपने सभी या कुछ कार्यों को निष्पादित करती है।

रूसी संघ के नागरिक संहिता का अनुच्छेद 55।

बचत के नए अवसर

कला के अनुच्छेद 3 के अनुसार। रूसी संघ के कर संहिता के 346.50, रूसी संघ के घटक संस्थाओं के कानून करदाताओं के लिए 0% की कर दर स्थापित कर सकते हैं - व्यक्तिगत उद्यमी जो पहली बार पंजीकृत हैं और उत्पादन, सामाजिक और () में व्यावसायिक गतिविधियों को अंजाम दे रहे हैं। या) वैज्ञानिक क्षेत्र।

व्यक्तिगत उद्यमियों को एक व्यक्तिगत उद्यमी के रूप में अपने राज्य पंजीकरण की तारीख से दो कैलेंडर वर्षों के भीतर दो से अधिक कर अवधियों के लिए लगातार 0% कर की दर लागू करने का अधिकार है।

उत्पादन, सामाजिक और वैज्ञानिक क्षेत्रों में व्यावसायिक गतिविधियों के प्रकार, जिनके संबंध में 0% की कर दर स्थापित की जाती है, जनसंख्या के लिए सेवाओं के अखिल रूसी वर्गीकरण के आधार पर रूसी संघ के घटक संस्थाओं द्वारा स्थापित की जाती हैं। ओके 002-93, 28 जून 1993 नंबर 163 के रूस के राज्य मानक के डिक्री द्वारा अनुमोदित, और (या) आर्थिक गतिविधियों के प्रकारों का अखिल रूसी वर्गीकरण ओके 029-2007 (एनएसीई रेव 1.1), आदेश द्वारा अनुमोदित रोस्टेखरेगुलिरोवेनी की दिनांक 22 नवंबर, 2007 संख्या 329-सेंट।

वित्त मंत्रालय की स्थिति

करदाता द्वारा उपरोक्त कर छुट्टियों का उपयोग करने के बाद, सरलीकृत कर प्रणाली के आवेदन के संबंध में भुगतान की गई कर की राशि और पेटेंट कर प्रणाली के उपयोग के संबंध में भुगतान की गई कर की राशि की गणना आम तौर पर कर की दर का उपयोग करके की जाती है। स्थापित ढंग.

बचत करने का एक और अवसर कला के आधार पर कराधान की वस्तु "आय" के साथ सरलीकृत कर प्रणाली के तहत तरजीही दर लागू करने की क्षमता है। 2016 से रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.20, यदि कराधान की वस्तु आय है, तो कर की दर 6% निर्धारित है। रूसी संघ के घटक संस्थाओं के कानून करदाताओं की श्रेणियों के आधार पर 1 से 6% तक की कर दरें स्थापित कर सकते हैं, अर्थात घटक संस्थाएं किसी भी कर योग्य वस्तु के लिए कम दर निर्धारित कर सकती हैं।

कृपया ध्यान दें कि सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करने के लिए कम दरों की स्थापना कोई नवाचार नहीं है। वर्तमान में, ऐसे लाभ पहले से ही सक्रिय रूप से उपयोग किए जा रहे हैं। हालाँकि, जैसा कि अभ्यास से पता चलता है, उनका उपयोग अक्सर कर अधिकारियों के साथ विवाद का विषय बन जाता है, जिसे अदालत में हल किया जाता है।

एक प्रकरण के उदाहरण के रूप में जहां एक करदाता ने सरलीकृत कर प्रणाली के आवेदन के संबंध में भुगतान किए गए कर की गणना करते समय 10% की दर लागू की, कोई वोल्गा-व्याटका जिले के मध्यस्थता न्यायालय दिनांक 08/05 के संकल्प का हवाला दे सकता है। /2015 क्रमांक Ф01-2182/2015। विशेष रूप से, उद्यमी यह साबित करने में विफल रहा कि तरजीही प्रकार की गतिविधि (क्षेत्रीय कानून के अनुसार) से उसकी आय सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करते समय कराधान की वस्तु निर्धारित करने के लिए ध्यान में रखी गई आय की कुल राशि का 85% है। अपील अदालत ने कहा कि अदालतों का यह निष्कर्ष कि उद्यमी ने सरलीकृत कराधान प्रणाली के आवेदन के संबंध में भुगतान किए गए कर की गणना करते समय 10% की दर लागू करने का अधिकार देने की शर्त का अनुपालन किया है, समय से पहले है।

इस प्रकार, नए लाभों के उद्भव के बावजूद, उनके आवेदन के लिए विशेष मानदंडों के अनुपालन के संबंध में कानूनी विवाद संभव हैं।

काम में महत्वपूर्ण

01/01/2016 से, 04/06/2015 का संघीय कानून संख्या 84-एफजेड लागू हुआ, जिसमें करदाताओं द्वारा भुगतान की गई वैट की राशि शामिल है - चालान जारी करने के संबंध में माल, कार्यों और सेवाओं के खरीदारों को बाहर रखा गया है।

सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करते समय अग्रिम भुगतान पर वैट

सरलीकृत कराधान प्रणाली में परिवर्तन से संबंधित सबसे विवादास्पद मुद्दों में से एक वैट कटौती प्राप्त करने का मुद्दा है। अग्रिम (पूर्व भुगतान) प्राप्त करते समय, वैट करदाता को प्राप्त अग्रिम की राशि को वैट कर आधार (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 2, खंड 1, अनुच्छेद 167) में शामिल करना होगा, अर्थात, उस पर कर का भुगतान करना होगा। बदले में, खरीदार को प्रस्तुत कर को कटौती के रूप में स्वीकार करने का अधिकार है।

तार्किक रूप से, यदि अग्रिम सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन से पहले किया गया था, तो वैट में कटौती की जा सकती है।

यदि अग्रिम सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन के बाद किया गया था, तो वैट कटौती योग्य नहीं है।

कला के अनुच्छेद 5 में। रूसी संघ के टैक्स कोड का 346.25, सेवाओं के प्रावधान के मामले में, ऐसे संक्रमण से पहले प्राप्त पूर्व भुगतान राशि से सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण से पहले गणना और भुगतान किए गए वैट की कटौती के आवेदन को विनियमित करने के लिए एक विशेष प्रावधान तैयार करता है। "सरलीकृत कर प्रणाली" के ढांचे के भीतर पहले से ही काम का प्रदर्शन। ये राशियाँ वैट भुगतानकर्ता के सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण के महीने से पहले की अंतिम कर अवधि में कटौती के अधीन हैं (अर्थात, चौथी तिमाही में), यदि इसके संबंध में खरीदारों को कर राशि की वापसी का संकेत देने वाले दस्तावेज़ हैं सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन.

जानकर अच्छा लगा

कृपया ध्यान दें कि सामग्रियों और अचल संपत्तियों, अमूर्त संपत्तियों (यह करदाता की एक निर्विवाद जिम्मेदारी है) पर वैट की बहाली के अलावा, लागत के अलिखित हिस्से से संबंधित "इनपुट" वैट को बहाल करने की आवश्यकता पर सवाल उठता है। (आस्थगित व्यय, प्रगति पर कार्य के भाग के रूप में ध्यान में रखा जा सकता है)।

वैट वसूली

आइए स्थिति की कल्पना करें। कंपनी ने 2015 में सामान खरीदा और 2016 में बेचा। इस मामले में, लेखांकन में बजट से प्राप्त वैट को बहाल करना आवश्यक है।

बात यह है कि जब कोई करदाता सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करता है, तो वैट की राशि पैराग्राफ के आधार पर वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं) पर कटौती के लिए स्वीकार की जाती है। 2 पी. 3 कला. रूसी संघ के टैक्स कोड के 170 करदाता के स्विच करने के बाद की अवधि में माल (कार्य, सेवाओं) की बिक्री के संचालन के लिए ऐसे सामान (कार्य, सेवाओं) के आगे उपयोग की स्थिति में बहाली के अधीन हैं। सरलीकृत कर प्रणाली. इस मामले में, मूल्य वर्धित कर की इन राशियों की बहाली इस पैराग्राफ द्वारा स्थापित तरीके से, सरलीकृत कराधान प्रणाली में संक्रमण से पहले की कर अवधि में की जानी चाहिए। 2 पी. 3 कला. 170 रूसी संघ का टैक्स कोड।

इस संबंध में, कंपनी को या तो वैट बहाल करने की जरूरत है या 2015 में पहले खरीदे गए सामानों की बिक्री के लिए लेनदेन को औपचारिक बनाने की जरूरत है। दूसरा विकल्प बेहतर है. इस संबंध में, सभी आपसी समझौतों को 2015 तक सीमित करने की सलाह दी जाती है; 2016 से शुरू करके, नए अनुबंधों को नवीनीकृत करना संभव है जिसके तहत शिपमेंट सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करके किया जाएगा।

वित्त मंत्रालय की स्थिति

सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करते समय ध्यान में रखे गए खर्चों की संरचना में इस अवशिष्ट मूल्य को शामिल करने के लिए एक विशेष कर प्रणाली के साथ सरलीकृत कर प्रणाली में व्यक्तिगत उद्यमियों के संक्रमण के दौरान अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों के अवशिष्ट मूल्य का निर्धारण, Ch . रूसी संघ के टैक्स कोड का 26.2 प्रदान नहीं किया गया है। इस आईपी के आधार पर, ऐसे संक्रमण की तिथि पर एक विशेष कर प्रणाली के साथ सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करते समय, विशेष कर प्रणाली के आवेदन की अवधि के दौरान अर्जित अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों का अवशिष्ट मूल्य निर्धारित नहीं किया जाता है।

सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करते समय अचल संपत्तियों की लागत की गणना

आइए स्थिति की कल्पना करें। 2015 में, कंपनी ने 90 मिलियन रूबल मूल्य के कार्यालय भवन के साथ एक भूमि भूखंड का अधिग्रहण किया। और कार्यालय उपकरण। सवाल उठता है: क्या कोई कंपनी 2016 में सरलीकृत कर प्रणाली लागू कर सकती है?

पैराग्राफ के अनुसार. 16 खंड 3 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.12, ऐसे संगठन जिनकी अचल संपत्तियों का अवशिष्ट मूल्य, लेखांकन पर रूसी संघ के कानून के अनुसार निर्धारित, 100 मिलियन रूबल से अधिक है, सरलीकृत कराधान प्रणाली को लागू करने के हकदार नहीं हैं। हालाँकि, इस मूल्य से उस संपत्ति को बाहर करना आवश्यक है जो मूल्यह्रास के अधीन नहीं है। 2015 में, ऐसी संपत्ति की लागत 40,000 रूबल तक सीमित है, और 2016 से यह सीमा बढ़कर 100,000 रूबल हो जाएगी।

हम आपको याद दिला दें कि भूमि और अन्य प्राकृतिक संसाधन (जल, उप-मृदा और अन्य प्राकृतिक संसाधन) मूल्यह्रास के अधीन नहीं हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 256 के खंड 2)।

काम में महत्वपूर्ण

सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करते समय, संगठन अधिसूचना में, अन्य बातों के अलावा, अचल संपत्तियों के अवशिष्ट मूल्य और उस कैलेंडर वर्ष से पहले वर्ष के 1 अक्टूबर तक आय की राशि का संकेत देते हैं, जिससे वे सरलीकृत कर प्रणाली में स्विच करते हैं। लेकिन एक कंपनी कर्मचारियों की संख्या और आय जैसे अन्य प्रतिबंधों के अधीन सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करने में सक्षम होगी।

सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन से पहले अर्जित अचल संपत्तियों का लेखांकन

सरलीकृत कराधान प्रणाली में परिवर्तन से पहले अर्जित (निर्मित, निर्मित) अचल संपत्तियों की लागत निम्नलिखित क्रम में खर्चों में शामिल है:

किसी अचल संपत्ति वस्तु का उपयोगी जीवन	खर्चों में शामिल करने की प्रक्रिया
3 वर्ष तक सम्मिलित	सरलीकृत कर प्रणाली के लागू होने के पहले कैलेंडर वर्ष के दौरान अचल संपत्ति की पूरी लागत खर्चों में शामिल होती है।
3 से 15 वर्ष तक सम्मिलित	अचल संपत्तियों की लागत को निम्नलिखित अनुपात में व्यय के रूप में लिखा जाता है: - लागत का 50% - सरलीकृत कर प्रणाली के लागू होने के पहले कैलेंडर वर्ष के दौरान; - लागत का 30% - सरलीकृत कर प्रणाली के लागू होने के दूसरे कैलेंडर वर्ष के दौरान; - लागत का 20% - सरलीकृत कर प्रणाली के लागू होने के तीसरे कैलेंडर वर्ष के दौरान
15 वर्ष से अधिक	लागत को सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करने के पहले 10 वर्षों के दौरान व्यय के रूप में समान शेयरों में, यानी वस्तु की लागत के 1/10 पर लिखा जाता है।

मूल स्रोत

जब कोई संगठन व्यय की राशि से कम आय के रूप में कराधान की वस्तु के साथ एक सरलीकृत कराधान प्रणाली में संक्रमण करता है, तो ऐसे संक्रमण की तारीख के अनुसार कर लेखांकन अर्जित (निर्मित, निर्मित) अचल संपत्तियों के अवशिष्ट मूल्य को दर्शाता है जो थे सरलीकृत कराधान प्रणाली में परिवर्तन से पहले, खरीद मूल्य (निर्माण, निर्माण, संगठन द्वारा निर्माण) और अर्जित मूल्यह्रास की राशि के बीच अंतर के रूप में भुगतान किया जाता है।

कला का खंड 2.1. 346.25 रूसी संघ का टैक्स कोड।

उदाहरण।

मशीन की लागत 180,000 रूबल है।

मूल्यह्रास अवधि 5 वर्ष है.

मासिक मूल्यह्रास राशि RUB 3,000 है। (रगड़ 180,000: 60 महीने)।

सरलीकृत कराधान प्रणाली में परिवर्तन की तिथि के अनुसार अचल संपत्ति का अवशिष्ट मूल्य 153,000 रूबल है। (180,000 - 3000 x 9 महीने)।

2016 में, सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार कर की गणना करते समय, कंपनी को अधिग्रहण की लागत को व्यय के रूप में शामिल करने का अधिकार है:

76,500 रूबल। (153,000 x 50%)।

2017 में, कंपनी के खर्चों में शामिल हैं:

रगड़ 45,900 (153,000 x 30%)।

2018 में कंपनी ने खर्चे भी शामिल किए हैं.

सामान्य कराधान प्रणाली की तुलना में सरलीकृत कराधान प्रणाली के निर्विवाद फायदे हैं। यह कानूनी रूप से कर के बोझ को काफी कम कर देता है, रिपोर्ट तैयार करने और जमा करने आदि को काफी सरल बना देता है। 2018 से विशेष व्यवस्था पर कैसे स्विच करें और कौन सी कर वस्तु चुनें - हमारा लेख पढ़ें।

सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करने के लाभ

छोटे उद्यमों के लिए, "सरलीकृत" का उपयोग, एक नियम के रूप में, काफी लाभदायक है। इसके अनेक कारण हैं।

1. इस विशेष व्यवस्था के तहत कर का बोझ बहुत कम है। आखिरकार, कंपनी को लाभ कर, वैट और संपत्ति कर जैसे (कई लोगों के लिए अप्राप्य) बजट भुगतान को स्थानांतरित करने की आवश्यकता नहीं है (हालांकि, कुछ अपवाद हैं - रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.11 के अनुच्छेद 2 देखें)।

2. कराधान की वस्तु ("आय" या "आय घटा व्यय") चुनने की क्षमता, जो कंपनी को अपनी व्यावसायिक गतिविधियों के संकेतकों के लिए राजकोषीय बोझ को अनुकूलित करने की अनुमति देती है। इसके अलावा, यदि कंपनी ने अपनी पसंद में गलती की है, तो कराधान का उद्देश्य बदला जा सकता है (नए कैलेंडर वर्ष की शुरुआत से)।

3. इतनी अधिक कर दरें नहीं (6 और 15 प्रतिशत), जिसे क्षेत्रीय अधिकारी भी कम कर सकते हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.20)। यह कहा जाना चाहिए कि रूसी संघ के कई विषय सक्रिय रूप से इस अधिकार का उपयोग करते हैं (उदाहरण के लिए, राजधानी में, कई "आय-व्यय" सरलीकरणों के लिए 10 प्रतिशत की दर प्रदान की जाती है - मॉस्को कानून संख्या 41 दिनांक 7 अक्टूबर, 2009 ).

4. सरलीकृत कर प्रणाली के आवेदन की अवधि के दौरान अर्जित अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों की लागत वर्ष के दौरान खर्चों में शामिल है (संहिता के अनुच्छेद 346.16 के खंड 3 के खंड 1 और 2, वित्त मंत्रालय का पत्र) रूसी संघ दिनांक 14 जून, 2017 संख्या 03-11-11/36922)। यानी सामान्य मोड की तुलना में बहुत तेज़।

5. सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाली कंपनी का कर लेखांकन आय और व्यय की एक पुस्तक में किया जाता है, जिसे भरना काफी सरल है और इसे संघीय कर सेवा द्वारा प्रमाणित करने की आवश्यकता नहीं है। और घोषणा को केवल कर अवधि (अर्थात, कैलेंडर वर्ष) के परिणामों के आधार पर "सरलीकृत" के रूप में प्रस्तुत किया जाता है, जो रुचि पैदा करने के अलावा और कुछ नहीं कर सकता है।

हाल ही में, विधायकों ने "सरलीकृत" सीमाओं में उल्लेखनीय वृद्धि की है, जिससे अगले वर्ष बहुत बड़ी संख्या में संगठनों के लिए इस विशेष व्यवस्था को लागू करना संभव हो गया है। आइए इस बारे में बात करें कि सरलीकृत कर प्रणाली पर सक्षम रूप से कैसे स्विच किया जाए और किन बारीकियों को ध्यान में रखा जाना चाहिए।

सरलीकृत कर प्रणाली लागू करने की सीमाएँ और शर्तें

सबसे पहले, आपको यह समझने की आवश्यकता है कि क्या कंपनी, सिद्धांत रूप में, अगले वर्ष सरलीकृत शासन पर स्विच कर सकती है।

इस प्रकार, 2017 के 9 महीनों के लिए कंपनी की आय (वैट को छोड़कर) 112.5 मिलियन रूबल (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.12 के खंड 2) से अधिक नहीं होनी चाहिए। तुलना के लिए, 2017 से सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करने के लिए, 2016 के 9 महीनों के लिए यह आंकड़ा 59.805 मिलियन रूबल से अधिक नहीं होना चाहिए (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 24 जनवरी, 2017 संख्या 03-11-) 06/2/3269).

कृपया ध्यान दें कि 1 जनवरी, 2020 तक, इस मानक की गणना के उद्देश्य से डिफ्लेटर गुणांक का उपयोग निलंबित है। और एक और बारीकियां - इस सीमा को निर्धारित करने के लिए, बिक्री और गैर-परिचालन आय से आय की राशि का उपयोग किया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 248)।

एक और सीमा मूल्य अवश्य देखा जाना चाहिए: 1 जनवरी, 2018 तक अचल संपत्तियों का लेखांकन अवशिष्ट मूल्य 150 मिलियन रूबल से अधिक नहीं होना चाहिए। यह दिलचस्प है कि इस मामले में हम केवल उन अचल संपत्तियों के बारे में बात कर रहे हैं जो मूल्यह्रास के अधीन हैं और अध्याय के अनुसार मूल्यह्रास योग्य संपत्ति के रूप में मान्यता प्राप्त हैं। रूसी संघ के कर संहिता के 25 (संहिता के खंड 16, खंड 3, अनुच्छेद 346.12)। उदाहरण के लिए, भूमि और अन्य पर्यावरण प्रबंधन वस्तुओं, अधूरे पूंजी निर्माण की वस्तुओं को ध्यान में नहीं रखा जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 256)।

कृपया ध्यान दें: 1 अक्टूबर या अधिसूचना दाखिल करने की तारीख तक 150 मिलियन की सीमा को पार करना "सरलीकृत" प्रणाली में संक्रमण के लिए बाधा नहीं है। मुख्य बात यह है कि अचल संपत्तियों का अवशिष्ट मूल्य 01/01/2018 से शुरू होने वाले कानूनी रूप से स्थापित मानक से अधिक नहीं है।

सरलीकृत संस्करण का उपयोग करने के लिए सामान्य शर्तों को भी पूरा किया जाना चाहिए। अर्थात्, उद्यम की शाखाएँ नहीं होनी चाहिए, उसके कर्मचारियों की औसत संख्या 100 लोगों से अधिक नहीं होनी चाहिए, और अधिकृत पूंजी में अन्य कंपनियों की अधिकतम हिस्सेदारी 25 प्रतिशत होनी चाहिए। इसके अलावा, बैंक, बीमाकर्ता, गैर-राज्य पेंशन फंड, गिरवी दुकानें, सरकारी और बजट संस्थान, साथ ही कई अन्य संगठन सरलीकृत कर प्रणाली पर काम करने के हकदार नहीं हैं।

हम कर अधिकारियों को सूचित करते हैं

अगले वर्ष से शुरू होने वाली सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करने के लिए, किसी संगठन को चालू वर्ष के 31 दिसंबर से पहले अपने स्थान पर संघीय कर सेवा को एक अधिसूचना प्रस्तुत करनी होगी। हालाँकि, 31 दिसंबर, 2017 को छुट्टी का दिन है - रविवार। इसका अर्थ है, कला के खंड 7 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 6.1, अधिसूचना दाखिल करने की समय सीमा अगले वर्ष के पहले कार्य दिवस - 01/09/2018 तक के लिए स्थगित कर दी गई है। इस निष्कर्ष की वैधता की पुष्टि रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के दिनांक 11 अक्टूबर 2012 के पत्र संख्या 03-11-06/3/70 से होती है।

विशेष व्यवस्था में बदलाव की रिपोर्ट करना आवश्यक है, क्योंकि जिन कंपनियों ने "सरलीकृत प्रणाली" में परिवर्तन के बारे में कर अधिकारियों को तुरंत सूचित नहीं किया, उन्हें इसे लागू करने का अधिकार नहीं है (खंड 19, अनुच्छेद 3, अनुच्छेद 346.12) रूसी संघ का टैक्स कोड, रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 13 फरवरी 2013 संख्या 03-11-11/66)। इसका न्याय सर्वोच्च मध्यस्थों के नवीनतम फैसले से स्पष्ट होता है - 29 सितंबर, 2017 के रूसी संघ के सर्वोच्च न्यायालय के फैसले संख्या 309-केजी17-13365। आइए इसे थोड़ा और विस्तार से देखें।

एक नागरिक जिसने व्यक्तिगत उद्यमी के रूप में पंजीकरण कराया, उसने कर्तव्यनिष्ठा से सरलीकृत कर प्रणाली लागू की: एक घोषणा प्रस्तुत की और कर को बजट में स्थानांतरित कर दिया। हालाँकि, वर्ष के मध्य में, वित्तीय अधिकारियों ने उनसे वैट रिटर्न की मांग की, और इसे जमा करने तक, उन्होंने व्यवसायी के बैंक खाते को ब्लॉक कर दिया। कारण यह है कि व्यक्तिगत उद्यमी ने पिछले वर्ष के 31 दिसंबर से पहले विशेष शासन में परिवर्तन के बारे में अधिसूचना जमा नहीं की थी, इसलिए, उसे "सरलीकृत" शासन का अधिकार नहीं है।

यह दिलचस्प है कि प्रथम दृष्टया अदालत ने उद्यमी का समर्थन किया, यह इंगित करते हुए कि उसने वास्तव में निरीक्षकों की आपत्तियों के अभाव में सरलीकृत कर प्रणाली लागू की, जिसका अर्थ है कि सामान्य शासन के तहत काम करने की आवश्यकता अवैध है। हालाँकि, आरएफ सशस्त्र बलों सहित सभी बाद के अधिकारियों ने, पैराग्राफ के मानदंड के स्पष्ट नुस्खे का हवाला देते हुए, नियंत्रकों का पक्ष लिया। 19 खंड 3 कला. कोड 346.12. वही तथ्य कि एक व्यवसायी ने एक सरलीकृत कराधान प्रणाली घोषणा प्रस्तुत की, और निरीक्षण ने इसे बिना किसी टिप्पणी के स्वीकार कर लिया, राजकोषीय अधिकारियों द्वारा "सरलीकृत कर" के उपयोग की मंजूरी का संकेत नहीं देता है। आखिरकार, संघीय कर सेवा को भुगतानकर्ता द्वारा प्रस्तुत घोषणा को स्वीकार करने से इनकार करने का अधिकार नहीं है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 80)।

इसी तरह का दृष्टिकोण पहले आरएफ सुप्रीम कोर्ट द्वारा व्यक्त किया गया था (निर्धारण संख्या 307-केजी16-11322 दिनांक 20 सितंबर, 2016)। मॉस्को जिले के एएस भी उनसे सहमत हैं (संकल्प दिनांक 2 मई, 2017 संख्या F05-3020/2017, दिनांक 27 अप्रैल, 2016 संख्या F05-4624/2016)। विचाराधीन स्थिति के पक्ष में विस्तृत तर्क पश्चिमी साइबेरियाई जिले के एएस के 10 दिसंबर 2014 के संकल्प संख्या एफ04-11632/2014 में भी पाए जा सकते हैं।

यह महत्वपूर्ण है कि इस मामले में अधिसूचना के अलावा निरीक्षणालय को अन्य दस्तावेज जमा करने की आवश्यकता नहीं है। लेखा परीक्षकों को संगठन से कोई अतिरिक्त जानकारी मांगने का भी अधिकार नहीं है।

और एक और बात - पहले से ही सरलीकृत शासन के तहत काम कर रहे उद्यमों को अगले वर्ष इसका उपयोग जारी रखने के बारे में कर अधिकारियों को सूचित करने की आवश्यकता नहीं है। थेमिस के सेवक बिल्कुल यही मानते हैं (मास्को जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प दिनांक 19 सितंबर, 2007, 24 सितंबर, 2007 संख्या केए-ए40/9540-07)।

कृपया ध्यान दें कि वर्ष के दौरान सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन असंभव है, जिसमें कंपनी के लिए नई प्रकार की व्यावसायिक गतिविधियों का उद्भव भी शामिल है (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 21 अप्रैल 2014 संख्या 03-) 11-11/18274).

संघीय कर सेवा को अधिसूचना कैसे प्रस्तुत करें

अधिसूचना निरीक्षणालय को प्रस्तुत की जा सकती है (या तो):

• कागज पर (अनुशंसित फॉर्म रूसी संघ की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 2 नवंबर 2012 संख्या ММВ-7-3/829@ द्वारा अनुमोदित है)। आइए ध्यान दें कि कंपनी को कला की आवश्यकताओं को ध्यान में रखते हुए किसी भी रूप में अधिसूचना प्रस्तुत करने का अधिकार है। कोड 346.13;
• इलेक्ट्रॉनिक रूप में (रूसी संघ की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 16 नवंबर, 2012 संख्या ММВ-7-6/878@ द्वारा अनुमोदित प्रारूप)।

आइए हम सामान्य कर व्यवस्था से सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करने वाले संगठन द्वारा राजकोषीय अधिकारियों द्वारा अनुशंसित अधिसूचना फॉर्म भरने की कुछ विशेषताओं पर ध्यान दें। "करदाता पहचान" फ़ील्ड में, "3" दर्ज करें, और पंक्ति में "सरलीकृत कराधान प्रणाली पर स्विच करें" - "1"। और यह मत भूलिए कि इस वर्ष के 9 महीनों की आय की राशि वैट के बिना दिखाई गई है।

अधिसूचना की खाली पंक्तियों में एक डैश लगाया गया है। दस्तावेज़ पर कंपनी के प्रमुख द्वारा हस्ताक्षर किए जाते हैं और उसकी मुहर (यदि कोई हो) द्वारा प्रमाणित किया जाता है।

सामान्य तौर पर, केवल एक पेज वाला फॉर्म भरना काफी आसान होता है। इसमें कोई कठिनाई नहीं होनी चाहिए.

अधिसूचना किसी अधिकृत प्रतिनिधि के माध्यम से व्यक्तिगत रूप से संघीय कर सेवा को प्रस्तुत की जा सकती है, या पंजीकृत मेल द्वारा भेजी जा सकती है। पहले और दूसरे मामले में, दाखिल करने की तारीख वह दिन होगी जब दस्तावेज़ सचिवालय या निरीक्षण कार्यालय द्वारा प्राप्त किया जाएगा। उत्तरार्द्ध में - पोस्टमार्क पर दर्शाया गया दिन।

कृपया ध्यान दें कि यदि अधिसूचना कंपनी के प्रतिनिधि के माध्यम से प्रस्तुत की जाती है, तो इसका निचला क्षेत्र इस व्यक्ति के अधिकार की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ का नाम दर्शाता है। यह दस्तावेज़ (इसकी एक प्रति) अधिसूचना के साथ संलग्न किया जाना चाहिए।

कौन सी वस्तु चुनें

अधिसूचना में कराधान की चयनित वस्तु, अचल संपत्तियों का अवशिष्ट मूल्य और 1 अक्टूबर, 2017 तक आय की राशि का संकेत होना चाहिए।

किसी संगठन के लिए कराधान की वस्तु का चयन करना सबसे महत्वपूर्ण प्रक्रिया है। एक नियम के रूप में, यदि कंपनी के खर्च इतने महत्वपूर्ण नहीं हैं तो "आय" वस्तु अधिक लाभदायक है। यदि लागत महत्वपूर्ण हैं और साथ ही सरलीकृत कर प्रणाली के लिए आधार को कम करना संभव होगा (याद रखें कि "सरलीकृत" खर्चों की सूची बंद है - रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.16), तो यह "आय-व्यय सरलीकरण" का उपयोग करना अधिक लाभदायक है।

अनुमानित लाभ की गणना दो सरलीकृत कराधान प्रणाली वस्तुओं के कर आधारों और दरों की तुलना करके की जा सकती है, जिससे यह निम्नानुसार है: यदि किसी कंपनी का खर्च उसकी आय के 60 प्रतिशत से कम है, तो "आय" वस्तु को चुनना बेहतर है। यदि अधिक है, तो एक वैकल्पिक विकल्प है.

हालाँकि, अधिक सटीक गणना के लिए, आपको कई अन्य कारकों को ध्यान में रखना चाहिए, जिसमें आपके क्षेत्र में गतिविधि के प्रकार और करदाता की श्रेणी के आधार पर 2018 के लिए कौन सी एकल कर दरें निर्धारित की गई हैं। और विस्तृत विश्लेषण के बाद ही अपनी पसंद को एक अधिसूचना में दर्ज करें।

क्या होगा यदि अधिसूचना पहले ही प्रस्तुत की जा चुकी है, लेकिन थोड़ी देर बाद कंपनी कराधान की प्रारंभ में चयनित वस्तु को बदलने का निर्णय लेती है? फिर कंपनी (उपर्युक्त समय सीमा तक) संघीय कर सेवा को कराधान की एक अलग वस्तु के साथ एक नई अधिसूचना प्रस्तुत कर सकती है, जिसमें एक पत्र संलग्न किया गया है जिसमें कहा गया है कि मूल रद्द कर दिया गया है (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के पत्र) दिनांक 14 अक्टूबर 2015 क्रमांक 03-11-11/58878 एवं दिनांक 16 जनवरी 2015 क्रमांक 03-11-06/2/813). यदि समय सीमा (हमारे मामले में - 01/09/2018) चूक जाती है, तो कंपनी केवल नई कर अवधि की शुरुआत से, यानी 2019 से ही वस्तु को बदल सकेगी। 2018 के दौरान ऐसा करना संभव नहीं होगा (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.14 के खंड 2, मास्को के लिए रूसी संघ की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 05/07/2009 संख्या 20-18/2 /045279@).

व्यवहार में, ऐसे मामले होते हैं जब कोई संगठन वास्तव में एक कराधान वस्तु लागू करता है जो अधिसूचना में निर्दिष्ट नहीं है। संघीय कर सेवा संभवतः इसे गैरकानूनी मानेगी और सभी आगामी परिणामों के साथ कंपनी की कर देनदारियों की पुनर्गणना करेगी। और न्यायाधीश संभवतः राजकोषीय से सहमत होंगे। उदाहरण के लिए, छठे एएएस दिनांक 01.10.2014 संख्या 06एपी-5107/2014 के संकल्प में यह नोट किया गया है: एक सरलीकृत शासन में संक्रमण, कराधान की वस्तु का चुनाव, इसकी स्वैच्छिक प्रकृति के बावजूद, द्वारा किया जाता है। भुगतानकर्ता मनमाने ढंग से नहीं, बल्कि अध्याय में स्पष्ट रूप से निर्दिष्ट शर्तों और प्रक्रियाओं के अनुपालन में। 26.2 रूसी संघ का टैक्स कोड। और यदि किसी संगठन ने स्थापित प्रक्रिया का उल्लंघन करते हुए वास्तव में सरलीकृत कर प्रणाली की वस्तु को बदल दिया है, तो उसे इसके लिए जवाब देना होगा।

क्या मुझे निरीक्षकों से प्रतिक्रिया की आशा करनी चाहिए?

सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन एक अधिसूचना प्रकृति का है। और राजकोषीय अधिकारी कंपनी (आईपी) को "सरलीकृत शर्तों" का उपयोग करने के लिए कोई विशेष अनुमति जारी नहीं करते हैं। इसलिए, एक संगठन (आईपी) सरलीकृत कर प्रणाली के आवेदन पर संघीय कर सेवा से पुष्टि प्राप्त किए बिना गतिविधियों का संचालन कर सकता है (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 16 फरवरी, 2016 संख्या 03-11-11/ 8396).

साथ ही, करदाता को किसी भी समय सरलीकृत विशेष व्यवस्था के अपने आवेदन के तथ्य की पुष्टि करने के लिए अपने निरीक्षणालय को अनुरोध भेजने का अधिकार है। अनुशंसित अनुरोध प्रपत्र प्रशासनिक विनियमों के परिशिष्ट संख्या 6 में पाया जा सकता है, जिसे रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के 2 जुलाई 2012 संख्या 99एन के आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया था। हालाँकि, अनुरोध किसी भी रूप में भी किया जा सकता है।

संघीय कर सेवा, प्रशासनिक विनियमों के खंड 93 के अनुसार, अनुरोध के पंजीकरण की तारीख से 30 कैलेंडर दिनों के भीतर, भुगतानकर्ता को फॉर्म 26.2-7 (संघीय कर सेवा के आदेश द्वारा अनुमोदित) में एक सूचना पत्र भेजना होगा। रूसी संघ दिनांक 2 नवंबर 2012 क्रमांक ММВ-7-3/829@)। इसमें वह तारीख भी शामिल है जब भुगतानकर्ता ने निरीक्षणालय को "सरलीकृत प्रणाली" में परिवर्तन का नोटिस जमा किया था - लेकिन इससे अधिक कुछ नहीं।

इस प्रकार, इस विशेष व्यवस्था में परिवर्तन और इसके आगे के आवेदन दोनों के लिए आवश्यक मानदंडों के अनुपालन की सारी जिम्मेदारी पूरी तरह से संगठन की ही है।

केवल एक मामले में निरीक्षकों से स्वतंत्र प्रतिक्रिया की उम्मीद की जानी चाहिए: यदि कंपनी अधिसूचना जमा करने की समय सीमा का उल्लंघन करती है। फिर अधिकारी कंपनी को फॉर्म 26.2-5 (रूसी संघ की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 2 नवंबर 2012 संख्या ММВ-7-3/829@ द्वारा अनुमोदित) में एक संदेश भेजेंगे, जिसका अर्थ है कि इसका उपयोग करना असंभव है "सरलीकृत प्रक्रिया"।

हम सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करना चाहते थे, लेकिन फिर हमने अपना मन बदल दिया...

ऐसा होता है कि एक संगठन जिसने अगले वर्ष से "सरलीकृत" प्रणाली पर स्विच करने की इच्छा व्यक्त की है और संघीय कर सेवा को एक अधिसूचना प्रस्तुत की है, किसी कारण से उसका मन बदल जाता है और सामान्य कर व्यवस्था में बने रहने का निर्णय लेता है। ऐसी स्थिति में आपको क्या करना चाहिए?

अधिकारियों के अनुसार, संगठन अपने नए निर्णय के बारे में वित्तीय अधिकारियों को उस वर्ष 15 जनवरी से पहले सूचित करने के लिए बाध्य है, जिस वर्ष से सरलीकृत कर प्रणाली लागू करने की योजना बनाई गई थी। कला के खंड 6 के आधार पर एक समान निष्कर्ष निकाला गया था। रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.13, इस तथ्य के बावजूद कि यह मानदंड उन भुगतानकर्ताओं को संदर्भित करता है जो पहले से ही "सरलीकृत कर प्रणाली" के तहत काम कर रहे हैं और जो कैलेंडर वर्ष की शुरुआत से एक अलग कराधान व्यवस्था पर स्विच करना चाहते हैं। इसलिए, यदि कंपनी ऐसा नहीं करती है, तो विभागों के अनुसार, वह 2018 में ओएसएन लागू नहीं कर पाएगी (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 30 मई, 2007 संख्या 03-11-02 /154, रूसी संघ की संघीय कर सेवा के दिनांक 27 जून 2007 के पत्र संख्या ХС-6-02/503@, रूसी संघ की संघीय कर सेवा के 19 जुलाई के पत्र द्वारा सूचना और कार्य में उपयोग के लिए भेजा गया। , 2011 क्रमांक ईडी-4-3/11587)।

हालाँकि, थेमिस के नौकर इस मामले में अधिकारियों का समर्थन नहीं करते हैं। उदाहरण के लिए, पश्चिम साइबेरियाई जिले के एएस का संकल्प दिनांक 05/06/2016 संख्या Ф04-1942/2016 लें, जिसमें कहा गया है: संघीय कर सेवा से अनुमोदन के अभाव में करदाता को स्वतंत्र रूप से अधिकार है , सरलीकृत कर प्रणाली के लागू होने से पहले, अपना निर्णय बदलें और कारण चाहे कुछ भी हो, ओएसएन पर बने रहें। निर्धारण कारक वर्ष की शुरुआत से चुनी गई कर व्यवस्था के अनुसार गतिविधियों का वास्तविक संचालन है।

3 नवंबर 2010 संख्या ए33-2847/2010 के पूर्वी साइबेरियाई जिले के एफएएस के संकल्प में, न्यायाधीशों ने इस बात पर भी जोर दिया: यह कानूनी महत्व का है कि करदाता, सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण के बारे में निरीक्षणालय को सूचित करता है। , इसे लागू करना शुरू नहीं किया, वास्तव में सामान्य कर व्यवस्था के तहत काम करते हुए, इसका उपयोग करने से पहले "सरलीकृत" दृष्टिकोण को छोड़ दिया गया है। यह दृष्टिकोण उत्तरी काकेशस जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा द्वारा भी साझा किया गया है, जिसमें कहा गया है कि केवल वे कंपनियां और उद्यमी जिन्होंने इस बारे में संघीय कर सेवा को सूचित किया है और वास्तव में इस कर व्यवस्था पर स्विच किया है, उन्हें सरलीकृत कर प्रणाली में स्विच किया हुआ माना जाता है। (संकल्प दिनांक 14 मार्च 2014 संख्या A53-10176/2013)।

हालाँकि, राजकोषीय अधिकारियों के साथ अनावश्यक विवादों से बचने के लिए, हम आपको सलाह देते हैं कि आप अपने प्रारंभिक निर्णय में बदलाव के बारे में उन्हें सूचित करें। सौभाग्य से, यह कोई श्रम-गहन कार्य नहीं है, और बहुत सारा समय और परेशानी बचा सकता है।

"सरलीकृत" के लिए कर तैयारी

अत: सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन के लिए आवश्यक सभी उल्लिखित शर्तें एवं कार्यवाही पूरी कर ली गई हैं। अब अंतिम कार्य बचा है - रूसी संघ के टैक्स कोड की कई विशेष आवश्यकताओं को पूरा करना।

सामान्य शासन (उन उद्यमों के लिए जो प्रोद्भवन पद्धति का उपयोग करते थे) से "सरलीकृत" शासन (जो नकद पद्धति का उपयोग करता है) में संक्रमण के दौरान कर आधार की गणना करने की विशेषताएं कला के पैराग्राफ 1 में निहित हैं। संहिता की धारा 346.25. ऐसी कंपनियों को कई नियमों का पालन करना होगा (सूची बंद है)। विशेष रूप से, सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन के बाद निष्पादित किए जाने वाले अनुबंधों के भुगतान में 31 दिसंबर, 2017 से पहले प्राप्त संक्रमण की तारीख पर एकल कर आधार में शामिल करें। या, इसके विपरीत, ऐसे संक्रमण के बाद प्राप्त आधार निधि को शामिल न करें, यदि वे पहले से ही "लाभदायक" आय में शामिल थे। ये सभी नियम मुख्य सिद्धांत पर आधारित हैं: एक निश्चित आय (व्यय) को केवल एक बार ध्यान में रखा जाना चाहिए - या तो सामान्य के तहत या सरलीकृत शासन के तहत।

2017 की चौथी तिमाही में अचल संपत्तियों, अमूर्त संपत्तियों और इन्वेंट्री पर वैट बहाल करना आवश्यक है। कटौती के लिए पहले स्वीकृत राशि में कर राशि बहाल की जाती है, और अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों के संबंध में - पुनर्मूल्यांकन को ध्यान में रखे बिना अवशिष्ट (पुस्तक) मूल्य के आनुपातिक राशि में। ध्यान दें कि हम यहां लेखांकन डेटा के अनुसार अवशिष्ट मूल्य के बारे में बात कर रहे हैं (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 10 जून, 2009 संख्या 03-11-06/2/99, दिनांक 27 जनवरी, 2010 संख्या 03) -07-14/03).

उसी समय, यदि सरलीकृत प्रणाली में परिवर्तन से पहले अर्जित संपत्ति पर वैट कटौती योग्य नहीं था, तो यह कर बहाली के अधीन नहीं है (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 18 अक्टूबर, 2016 संख्या 03-07) -14/60503 और दिनांक 16 फरवरी 2012 संख्या 03 -07-11/47, सेंट्रल डिस्ट्रिक्ट की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प दिनांक 25 मई 2011 संख्या ए54-3447/2010-सी2)।

1 दिसंबर 2011 के संकल्प संख्या 10462/11 में रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसीडियम ने उस पैराग्राफ पर जोर दिया। 2 पी. 3 कला. संहिता का 170 किसी भी अवधि के लिए वैट की ऐसी बहाली की अनुमति नहीं देता है। यह विशेष व्यवस्था में परिवर्तन से पहले की तिमाही में पूर्ण रूप से किया जाना चाहिए।

बहाल कर कला के अनुसार अन्य खर्चों में शामिल है। संहिता के 264 (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 1 अप्रैल 2010 संख्या 03-03-06/1/205, मास्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 24 दिसंबर 2009 संख्या 16-15/ 136335).

यदि किसी कंपनी ने अग्रिम प्राप्त किया है और उस पर वैट का भुगतान किया है, और संबंधित सामान (कार्य, सेवाएं) "सरलीकृत कर" के आवेदन की अवधि के दौरान पहले ही भेज दिया जाएगा (निष्पादित, प्रदान किया जाएगा), तो ऐसे अग्रिमों पर वैट वापस कर दिया जाना चाहिए। खरीदार. ऐसा कर 2017 की चौथी तिमाही में काटा जा सकता है, हालांकि, केवल तभी जब वैट रिफंड के तथ्य की पुष्टि करने वाले दस्तावेज हों (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.25 के खंड 5)। यह महत्वपूर्ण है कि उपरोक्त अनुक्रम का उल्लंघन नहीं किया जा सके। यदि इस कर को पहले कटौती के रूप में घोषित किया जाता है, और उसके बाद ही प्रतिपक्ष को लौटाया जाता है, तो लेखा परीक्षक संभवतः ऐसी कटौती को गैरकानूनी मानेंगे, और थेमिस के नौकर संभवतः उनका समर्थन करेंगे (उत्तरी काकेशस के प्रशासनिक जिले का संकल्प) जिला दिनांक 9 सितम्बर 2016 क्रमांक एफ08-6531/2016)।

मध्यस्थ निम्नलिखित स्थितियों में ऐसी कटौती को वैध मानते हैं:

• धन का कोई हस्तांतरण नहीं हुआ था, और कर ऑफसेट के माध्यम से खरीदारों को वापस कर दिया गया था (उत्तर-पश्चिमी जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प दिनांक 04.08.2010 संख्या ए21-11991/2009);
• जिस अनुबंध के लिए अग्रिम भुगतान किया गया था उसे समाप्त कर दिया गया था, और प्राप्त अग्रिम वापस कर दिया गया था (वोल्गा क्षेत्र की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प दिनांक 18 जुलाई, 2008 संख्या ए65-26854/2007)।

"सरल लोग" वैट का भुगतान नहीं करते हैं। इसलिए, सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण से पहले कंपनी द्वारा संपन्न अनुबंधों को समायोजित करना आवश्यक है, जिसमें उसके सामान (कार्य, सेवाओं) की कीमत इस कर के साथ स्थापित की जाती है। अगले वर्ष से, कीमत को इस नोट के साथ अनुबंधों में तय करने की आवश्यकता होगी: "वैट मुक्त।"

और अंत में, यदि कंपनी ने इस वर्ष कर लेखांकन में कोई रिजर्व बनाया है (छुट्टियों के लिए भुगतान करने के लिए, संदिग्ध ऋण आदि के लिए), तो गैर-परिचालन आय के हिस्से के रूप में 31 दिसंबर, 2017 तक उनके शेष को ध्यान में रखें (खंड 7) अनुच्छेद 250, उपखंड 5, खंड 4, रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 271)।

सरलीकृत कराधान कई कंपनियों और उद्यमियों के लिए आकर्षक है जो जटिल लेखांकन या उच्च करों के कारण अपनी कर व्यवस्था से संतुष्ट नहीं हैं। कारोबारी नेता सोच रहे हैं कि वे कब सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच कर सकते हैं और इसके लिए किन मानदंडों को पूरा करना होगा।

आप 2019 में सरलीकृत कर प्रणाली कब लागू कर सकते हैं?

यदि किसी कंपनी या उद्यमी की गतिविधियाँ कई आवश्यकताओं को पूरा करती हैं - कर्मचारियों की संख्या, राजस्व मात्रा और अन्य कंपनियों की भागीदारी की हिस्सेदारी के संदर्भ में, सरलीकृत कर प्रणाली लागू की जा सकती है। सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करने की शर्तों को रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 26.2 में विस्तार से वर्णित किया गया है। यहां मुख्य प्रतिबंध और सूची दी गई है कि किसे सरलीकरण का उपयोग नहीं करना चाहिए:

• वित्तीय क्षेत्र के संगठन (बीमा, बैंकिंग, निवेश कोष)।
• जुए का कारोबार.
• निजी वकील और नोटरी।
• शाखाओं वाले संगठन.
• संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी जो एकीकृत कृषि कर लागू करते हैं।
• बजटीय संस्थान, माइक्रोफाइनेंस और विदेशी संगठन।
• 25% से अधिक की अन्य कंपनियों की भागीदारी वाले संगठन (कुछ संगठनों के लिए कानून रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.12 के तहत एक अपवाद बनाता है)।
• यदि सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन से पहले वर्ष के 9 महीनों के लिए आय की राशि कला के तहत 112.5 मिलियन रूबल से अधिक है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.12 और 346.13।
• यदि कंपनी के पास अचल संपत्तियों का अवशिष्ट मूल्य 150 मिलियन रूबल से अधिक है।
• यदि किसी संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी के कर्मचारियों की औसत संख्या 100 लोगों से अधिक है।
• और, निःसंदेह, यदि आपने सरलीकृत प्रणाली पर स्विच करने के लिए संघीय कर सेवा को आवेदन जमा नहीं किया है, तो आप सरलीकृत कर प्रणाली के तहत काम नहीं कर सकते।

सरलीकृत प्रणाली पर स्विच करने से पहले, ध्यान से जांच लें कि आपकी गतिविधि स्थापित मानदंडों को पूरा करती है या नहीं। यदि आवश्यकताओं का उल्लंघन किया जाता है, तो कठिनाइयाँ, जुर्माना और खाते को अवरुद्ध करना निश्चित रूप से उत्पन्न होगा।

सरलीकृत पर स्विच करने का सबसे आसान तरीका

यदि आप अभी कोई व्यवसाय शुरू कर रहे हैं, तो आपको सरलीकृत कर प्रणाली लागू करने के अपने इरादे के बारे में कर कार्यालय में एक अधिसूचना विवरण दर्ज करना होगा। यह संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी के पंजीकरण के 30 दिनों के भीतर किया जाता है। आपको तुरंत कराधान की वस्तु का चयन करना होगा (बाद में आप इसे बदल सकते हैं):

• "आय" - कर की दर 6%।
• "आय घटा व्यय" - कर की दर 15% (कुछ क्षेत्रों में कम)।

यदि कोई संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी वर्तमान कर व्यवस्था को सरलीकृत कर प्रणाली में बदलता है

ज्यादातर मामलों में, सरलीकृत कराधान में परिवर्तन कैलेंडर वर्ष की शुरुआत से ही होता है। ऐसा करने के लिए, आप नए साल की छुट्टियों से पहले कर कार्यालय में संक्रमण की सूचना जमा करें (फॉर्म वही है)।

ओएसएनओ के साथ सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करते समय, आपको संक्रमण अवधि के लिए कर आधार बनाना होगा, वैट बहाल करना होगा और गैर-वर्तमान संपत्तियों को पंजीकृत करना होगा।

यूटीआईआई से सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन के लिए एक और आवेदन जमा करने की आवश्यकता होती है: 15 जनवरी से पहले, आप कर कार्यालय में प्रतिरूपण के आधार पर अपंजीकरण के लिए एक आवेदन पंजीकृत करते हैं। यदि आप सरलीकृत कर प्रणाली और यूटीआईआई को जोड़ते हैं और आरोप लगाने से इनकार करना चाहते हैं, तो आपको केवल 15 जनवरी से पहले यूटीआईआई के तहत अपंजीकरण की घोषणा करनी होगी।

वर्ष के मध्य में सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करना केवल एक मामले में संभव है:जब कोई संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी यूटीआईआई के उपयोग की अनुमति देने वाली आवश्यकताओं को पूरा करना बंद कर देता है। फिर 30 दिनों के भीतर आप दो आवेदन जमा करते हैं: आरोप से हटाने के लिए और सरलीकृत कराधान पर स्विच करने के लिए। तो आप उसी महीने सरलीकृत कर प्रणाली के भुगतानकर्ता बन जाएंगे जब आपने यूटीआईआई का भुगतानकर्ता बनना बंद कर दिया था।

सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने के अधिकार का नुकसान

सरलीकृत प्रणाली पर स्विच करना इतना कठिन नहीं है, लेकिन हर व्यवसाय सरलीकृत कर प्रणाली पर जीवित नहीं रह सकता है। यदि आपकी गतिविधि अब उन मानदंडों को पूरा नहीं करती है जो आपको सरलीकरण लागू करने की अनुमति देते हैं, तो आपको ओएसएनओ पर स्विच करने के लिए मजबूर किया जाएगा। ऐसा तब हो सकता है जब कर्मचारियों की संख्या बढ़ गई हो या राजस्व स्वीकार्य सीमा से अधिक बढ़ गया हो। करदाता इस घटना को स्वयं ट्रैक करने और संघीय कर सेवा को सूचित करने के लिए बाध्य है। ओएसएनओ में परिवर्तन उस तिमाही से होगा जब गतिविधि सरलीकृत कर प्रणाली के मानदंडों को पूरा करना बंद कर देगी। करदाता को कई कार्रवाइयां करनी होंगी:

• सरलीकृत कर प्रणाली के नियमों के उल्लंघन और ओएसएनओ में जबरन परिवर्तन के बारे में संघीय कर सेवा को सूचित करें। यह उस तिमाही की समाप्ति के 15 दिनों के भीतर किया जाता है जिसमें आवश्यकताओं का उल्लंघन हुआ था।
• उस तिमाही की समाप्ति के 25 दिनों के भीतर घोषणा प्रस्तुत करें जिसमें आवश्यकताओं का उल्लंघन किया गया था। घोषणा के अनुसार गणना किए गए कर का भुगतान उसी अवधि के भीतर किया जाता है।

कर व्यवस्था बदलते समय संघीय कर सेवा के साथ संचार एक अधिसूचना प्रकृति का होता है। सबसे महत्वपूर्ण बात यह है कि अधिक लाभप्रद सरलीकृत अनुवाद के आधार पर गलतियों और जुर्माने से बचने के लिए लेखांकन और कर रिपोर्टिंग के अनुवाद के मुद्दे पर सावधानीपूर्वक विचार किया जाए।

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