आंतरिक वित्तीय नियंत्रण. किसी संस्थान में आंतरिक वित्तीय नियंत्रण की प्रक्रिया और आंतरिक नियंत्रण ऑडिट करने की योजना पर नमूना दस्तावेज़ आदेश
6 दिसंबर 2011 के संघीय कानून संख्या 402-एफजेड "ऑन अकाउंटिंग" के अनुच्छेद 19 के अनुसार, एक आर्थिक इकाई आर्थिक जीवन के तथ्यों को व्यवस्थित करने और आंतरिक नियंत्रण करने के लिए बाध्य है।
आंतरिक नियंत्रण प्रणाली के अंतर्गत इसे संस्था की प्रभावी आर्थिक गतिविधियों के संचालन में उपयोग किए जाने वाले साधनों के रूप में प्रबंधन द्वारा अपनाई गई संगठनात्मक संरचना, विधियों और प्रक्रियाओं के एक सेट के रूप में समझा जाता है।
आंतरिक नियंत्रण प्रणाली यह सुनिश्चित करने के लिए बनाई गई है:
- संस्था के प्रबंधन द्वारा राज्य की नीति (रणनीति) का अनुपालन;
- वित्तीय और परिचालन संकेतकों की उपलब्धि सहित इसकी गतिविधियों की दक्षता और प्रभावशीलता;
- संपत्ति और सूचना की सुरक्षा;
- वित्तीय विवरणों की विश्वसनीयता और समयबद्धता;
- लागू कानूनों का अनुपालन, जिसमें व्यावसायिक लेनदेन करना और लेखांकन रिकॉर्ड बनाए रखना शामिल है।
आंतरिक नियंत्रण आयोजित करने की प्रक्रिया संस्था के विभागों और कर्मियों की ज़िम्मेदारियाँ और शक्तियाँ, संस्था के प्रमुख द्वारा संस्था की गतिविधियों की प्रकृति, पैमाने और विशिष्टताओं के साथ-साथ प्रबंधन प्रणाली की विशेषताओं के आधार पर निर्धारित की जाती हैं।
आंतरिक नियंत्रण का आयोजन करते समय, निम्नलिखित को ध्यान में रखा जाना चाहिए:
- संस्था के प्रबंधन के सभी स्तरों के साथ-साथ इसके सभी प्रभागों पर आंतरिक नियंत्रण किया जाना चाहिए;
- संस्था के सभी कर्मचारियों को अपनी शक्तियों और कार्यों के अनुसार आंतरिक नियंत्रण के कार्यान्वयन में भाग लेना चाहिए;
- निर्मित आंतरिक नियंत्रण प्रणाली तर्कसंगत और उपयोगी होनी चाहिए, अर्थात। इसके संगठन और कार्यान्वयन की लागत के बराबर।
इस मामले में, किसी संस्था के आंतरिक नियंत्रण का संगठन और मूल्यांकन संस्था की क्षमताओं के भीतर एक विशेष रूप से बनाई गई इकाई (विभाग, अनुभाग) द्वारा या संस्था के व्यक्तिगत विशेषज्ञों को कार्य सौंपकर किया जा सकता है। इस मामले में, संस्था के कुछ विशेषज्ञों को आंतरिक नियंत्रण के आयोजन और संचालन के लिए पद्धतिगत समर्थन, आंतरिक नियंत्रण प्रणाली में सभी प्रभागों (अनुभागों) की गतिविधियों के समन्वय के साथ-साथ आंतरिक नियंत्रण प्रणाली का आकलन करने के लिए नौकरी की जिम्मेदारियां सौंपी जाती हैं।
उपरोक्त आवश्यकताओं को पूरा करने वाले एक उदाहरण के रूप में, संस्था के आर्थिक जीवन के तथ्यों के आंतरिक नियंत्रण की प्रणाली पर विनियम बनाने और आदेश जारी करने के संभावित विकल्पों में से एक दिया गया है।
संगठन पर विनियमों के अनुमोदन और संस्थान में आर्थिक जीवन के तथ्यों के आंतरिक नियंत्रण के कार्यान्वयन के लिए नमूना आदेश
संस्था के प्रबंधन द्वारा बनाई गई आंतरिक नियंत्रण प्रणाली की प्रभावशीलता सौंपे गए कार्यों को हल करने और संभावित जोखिमों से संस्था की सुरक्षा सुनिश्चित करने की क्षमता पर निर्भर करती है।
आंतरिक नियंत्रण संस्था के प्रबंधन द्वारा उसकी गतिविधियों के लक्ष्यों की प्राप्ति में योगदान देता है, लेकिन उनकी उपलब्धि की गारंटी नहीं देता है, क्योंकि आंतरिक नियंत्रण की प्रभावशीलता निम्नलिखित परिस्थितियों द्वारा सीमित हो सकती है:
- आर्थिक स्थितियों या कानून में परिवर्तन, संस्था के प्रबंधन के प्रभाव क्षेत्र के बाहर नई परिस्थितियों का उदय;
- संस्थान के प्रबंधन या कर्मचारियों द्वारा शक्ति का दुरुपयोग, जिसमें कर्मचारियों के बीच मिलीभगत भी शामिल है;
- निर्णय लेने की प्रक्रिया में त्रुटियों की घटना, वित्तीय विवरणों की तैयारी सहित आर्थिक तथ्यों का कार्यान्वयन, लेखांकन।
संस्था की आंतरिक नियंत्रण प्रणाली में तीन घटक शामिल हैं:
- नियंत्रण पर्यावरण;
- लेखांकन प्रणाली;
- नियंत्रण.
नियंत्रण पर्यावरण किसी संस्था की गतिविधियों के लिए सिद्धांतों और मानकों का एक समूह है जो समग्र रूप से संस्था के स्तर पर आंतरिक नियंत्रण की सामान्य समझ और आंतरिक नियंत्रण की आवश्यकताओं को निर्धारित करता है। नियंत्रण वातावरण संस्था की प्रबंधन संस्कृति को दर्शाता है, आंतरिक नियंत्रण की स्थापना और कार्यान्वयन के प्रति कर्मियों का उचित रवैया बनाता है, और इसका मतलब आंतरिक नियंत्रण प्रणाली की स्थापना और रखरखाव के उद्देश्य से प्रबंधन और संस्थापक (जीआरएसबी) की जागरूकता और विशिष्ट कार्रवाई भी है। .
नियंत्रण वातावरण के घटक तत्व नीतियां और प्रबंधन शैली हैं जो यह सुनिश्चित करते हैं कि संस्थान के कर्मचारी आंतरिक नियंत्रण के महत्व और आंतरिक नियंत्रण समस्याओं के संबंध में प्रबंधन की स्थिति को समझें। साथ ही, विशिष्ट प्रबंधन निर्णय लेने वाले संस्थान के प्रमुखों पर निम्नलिखित निर्भर करता है:
- विशेषज्ञों की योग्यता और अनुभव को ध्यान में रखते हुए, जिम्मेदारियों के स्पष्ट रूप से सोचे-समझे विभाजन, नियंत्रण प्रक्रियाओं के साथ संबंधों के साथ एक संगठनात्मक संरचना का निर्माण;
- वित्तीय और भौतिक संसाधनों के विश्वसनीय लेखांकन का संगठन, बर्बादी और चोरी को रोकना;
- आर्थिक कानून का अनुपालन;
- संस्था में एक विशेष नियंत्रण सेवा का निर्माण, आदि।
किसी संस्था के नियंत्रण वातावरण के सबसे महत्वपूर्ण तत्वों में से एक है आंतरिक नियंत्रण योजना के तरीके, संस्था के स्थापित बजट अनुमान (वित्तीय और आर्थिक गतिविधि योजना) के अनुसार संस्था की गतिविधियों के परिणामों पर आवधिक लेखांकन रिपोर्ट सहित; वित्तीय विवरणों और नियोजित संकेतकों के अनुसार गतिविधियों के वास्तविक परिणामों के बीच महत्वपूर्ण विसंगतियों का निर्धारण; प्रबंधन के उचित स्तर पर उन्हें ठीक करने के लिए आवश्यक उपाय करना।
किसी संस्था की आर्थिक गतिविधियों की आंतरिक नियंत्रण प्रणाली की प्रभावशीलता और दक्षता विशिष्ट परिणामों की उपलब्धि के आकलन से निर्धारित होती है। किसी संस्था द्वारा विशिष्ट परिणामों की उपलब्धि का आकलन करने की पद्धति में शामिल है निगरानीसंस्था की गतिविधियों के परिणाम.
संस्था के आंतरिक नियंत्रण का मुख्य तत्व है जोखिम आकलन किसी संस्थान की अपने व्यावसायिक लक्ष्यों को प्राप्त करने में विफलता के परिणामों की पहचान और विश्लेषण से संबंधित। जोखिमों की पहचान करते समय, संस्था के प्रबंधन को उचित प्रबंधन निर्णय लेने चाहिए आवश्यक नियंत्रण वातावरण बनाकर, आंतरिक नियंत्रण प्रक्रियाओं का आयोजन, कर्मियों को सूचित करना और आंतरिक नियंत्रण के परिणामों का आकलन करना।
लेखांकन रिकॉर्ड बनाए रखने और वित्तीय विवरण तैयार करते समय, उन परिस्थितियों और कारणों की पहचान करने के लिए जोखिम मूल्यांकन आवश्यक है जो वित्तीय विवरणों की विश्वसनीयता को प्रभावित कर सकते हैं। ऐसे मूल्यांकन के भाग के रूप में, संस्थान के प्रबंधन को निम्नलिखित मान्यताओं के आधार पर रिपोर्टिंग डेटा के विरूपण की संभावना पर विचार करना चाहिए:
- उद्भव और अस्तित्व:परिसंपत्तियाँ, देनदारियाँ और वित्तीय परिणाम वास्तव में रिपोर्टिंग तिथि पर मौजूद होते हैं; संस्था के लेखांकन रिकॉर्ड में प्रतिबिंबित आर्थिक जीवन के तथ्य रिपोर्टिंग अवधि के दौरान घटित हुए और संस्था की गतिविधियों से संबंधित हैं;
- संपूर्णता:आर्थिक जीवन के तथ्य जो रिपोर्टिंग अवधि में घटित हुए और इस अवधि के लिए जिम्मेदार माने जाते हैं, वास्तव में लेखांकन रिकॉर्ड में परिलक्षित होते हैं;
- अधिकार आैर दायित्व:संस्था के पास लेखांकन रिकॉर्ड में दर्शाई गई संपत्तियों पर अधिकार है और वह मौजूदा दायित्वों के लिए जिम्मेदार है;
- मूल्यांकन और वितरण:संपत्ति, देनदारियां, आय और व्यय उचित खातों और संबंधित लेखांकन रजिस्टरों में सही मौद्रिक और मात्रात्मक माप में परिलक्षित होते हैं;
- प्रस्तुति और प्रकटीकरण:लेखांकन डेटा को वित्तीय विवरणों में सही ढंग से प्रस्तुत और प्रकट किया गया है।
नियंत्रण पर्यावरण संस्थानों को निम्नलिखित दस्तावेजों के साथ प्रलेखित किया जा सकता है:
- संस्था की रणनीति, लक्ष्यों और मूल्यों पर नियम, जो राज्य और नगरपालिका सेवाओं के प्रावधान में संस्था की स्थिति निर्धारित करते हैं;
- व्यावसायिक नैतिकता, जो विभिन्न घटनाओं, शिकायत प्रक्रियाओं की स्थिति में संस्थान के प्रबंधन और कर्मचारियों के व्यवहार के नियमों का वर्णन करती है;
- संस्था की संगठनात्मक संरचना, जो इसके प्रभागों का स्थान और भूमिका, प्रबंधन निर्णय लेने के स्तर, स्टाफिंग निर्धारित करती है;
- यदि किसी संस्था के संरचनात्मक विभाजन हैं, तो व्यक्तिगत प्रभागों के लिए प्रावधान आवश्यक हैं जो उनके कार्यों, शक्तियों और उनके नेताओं की जिम्मेदारियों को परिभाषित करते हैं;
- निर्णय लेने और व्यक्तिगत व्यावसायिक लेनदेन करने के नियमों को परिभाषित करने वाले आंतरिक प्रशासनिक दस्तावेज़ संस्था की लेखांकन नीति;
- कार्मिक नीति, संस्थान के कर्मियों की नियुक्ति, प्रशिक्षण और विकास के लिए दिशा-निर्देश स्थापित करना, प्रदर्शन का आकलन करने के मानदंड और पारिश्रमिक प्रणाली।
लेखांकन और वित्तीय विवरण तैयार करने के संबंध में, नियंत्रण वातावरण का वर्णन इस प्रकार किया जा सकता है:
- लेखा सेवा पर विनियम;
- लेखांकन और कर लेखांकन उद्देश्यों के लिए संस्था की लेखांकन नीति;
- लेखांकन कर्मियों की योग्यता के लिए आवश्यकताएँ और अन्य दस्तावेज़ उस वातावरण के लिए आवश्यकताएँ स्थापित करते हैं जिसमें लेखांकन व्यवस्थित और बनाए रखा जाता है, विभागों (अनुभागों) और संस्थान के कर्मियों के बीच बातचीत की प्रक्रिया और लेखांकन मुद्दों पर निर्णय लेने की प्रक्रिया। इस मामले में, संस्था के लेखांकन और केंद्रीकृत लेखांकन के मुद्दों पर बातचीत की प्रक्रिया पर ध्यान देना आवश्यक है।
लेखांकन प्रणाली में शामिल हैं:
- संस्था की लेखांकन नीति, इसके संगठनात्मक, तकनीकी और पद्धति संबंधी पहलू;
- लेखांकन की संगठनात्मक संरचना, कलाकारों के बीच जिम्मेदारियों और शक्तियों का वितरण;
- प्राथमिक दस्तावेज़ तैयार करने और दस्तावेज़ प्रवाह व्यवस्थित करने की प्रक्रिया;
- लेखांकन रिकॉर्ड की प्रणाली और लेखांकन रजिस्टरों में डेटा को प्रतिबिंबित करने की प्रक्रिया;
- वित्तीय विवरण तैयार करने की प्रक्रिया;
- लेखा प्रणाली द्वारा प्रदान किए गए नियंत्रण;
- लेखांकन के महत्वपूर्ण क्षेत्र और संभावित जोखिम।
व्यय प्राधिकरण प्रक्रियाएं अनिवार्य हैं और सभी एजेंसियों में लगातार लागू की जाती हैं। उपरोक्त प्रक्रिया के अनुसरण में प्रतिबद्ध संस्था की आर्थिक गतिविधि के तथ्य आवश्यक रूप से लेखांकन में उसी क्रम में परिलक्षित होते हैं। किसी संस्था के खर्चों को अधिकृत करने की प्रक्रिया को चरणों में विभाजित किया गया है, जिसके अनुसार निम्नलिखित व्यावसायिक लेनदेन संस्था के लेखांकन रजिस्टरों में परिलक्षित होते हैं:
- संस्थान में लाए गए चालू वित्तीय वर्ष के अनुमोदित संकेतकों (एलबीओ, सब्सिडी) की सीमा के भीतर अनुमानित (योजनाबद्ध) दायित्वों की स्वीकृति;
- अनुमोदित बजट अनुमान (पीएफएचडी) की कीमत पर, भुगतान के अनुसार मौद्रिक दायित्वों और उनके भुगतान को अधिकृत करने के लिए आवश्यक अन्य दस्तावेजों का भुगतान करने के संस्थान के दायित्व की पुष्टि।
लेखांकन में प्राधिकरण प्रक्रिया को पूरा करने के लिए, खातों का उपयोग अनिवार्य रूप से किया जाता है। खातों के चार्ट के 5 खंड, संस्थानों के लिए सरकारी संस्थानों के लिए बजट अनुमान द्वारा अनुमोदित व्यय की मात्रा और बजटीय और स्वायत्त संस्थानों के लिए आय और व्यय पर संकेतकों की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों की योजना पर नज़र रखने का इरादा है। खातों के चार्ट की धारा 5 के खातों का उपयोग करते हुए, चालू वित्तीय वर्ष के लिए संस्थानों द्वारा स्वीकृत अनुमानित (योजनाबद्ध) दायित्वों और मौद्रिक दायित्वों को भी दर्ज किया जाता है।
चालू वित्तीय वर्ष में स्वीकार किए गए संस्थान के दायित्वों को अधिकृत करने के लिए संचालन संस्थान द्वारा स्वीकार किए गए और पूरे न किए गए दायित्वों (मौद्रिक दायित्वों) को ध्यान में रखते हुए बनाए जाते हैं।
रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 1 दिसंबर, 2010 नंबर 157n के आदेश द्वारा अनुमोदित खातों के एकीकृत चार्ट के अनुसार, सभी प्रकार के संस्थानों द्वारा खर्चों को अधिकृत करने और बजटीय और स्वायत्त संस्थानों द्वारा वित्तपोषण आय को लेनदेन के लेखांकन में प्रतिबिंबित करने के लिए , इसे धारा 5 के निम्नलिखित खातों का उपयोग करने के लिए विनियमित किया गया है:
सरकारी संस्थानों के लिए:
खाता 50100 "बजटीय दायित्वों पर सीमाएँ"बजट अनुमान और बजट अनुसूची के अनुसार चालू वित्तीय वर्ष के लिए बजट दायित्वों की अनुमोदित और प्राप्त सीमाओं के संकेतकों को ध्यान में रखने के लिए उपयोग किया जाता है। बजट दायित्वों की सीमाएं विश्लेषणात्मक खातों द्वारा समूहीकृत की जाती हैं
चालू वित्तीय वर्ष के स्वीकृत बजट दायित्वों (मौद्रिक दायित्वों) के संकेतकों और चालू वित्तीय वर्ष में स्वीकृत दायित्वों (मौद्रिक दायित्वों) के संकेतकों में किए गए परिवर्तनों को ध्यान में रखने के लिए उपयोग किया जाता है।
साथ ही, वित्तीय आवश्यकताओं को ध्यान में रखते हुए, लेखांकन नीतियों के गठन के हिस्से के रूप में संस्था द्वारा स्थापित सूची के अनुसार उनकी स्वीकृति की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों के आधार पर स्वीकृत बजटीय दायित्वों और मौद्रिक दायित्वों का लेखांकन किया जाता है। अधिकार।
संस्था द्वारा ग्रहण किए गए दायित्वों का समूहन सिंथेटिक खाता समूह के संबंधित विश्लेषणात्मक कोड वाले खातों के संदर्भ में किया जाता है, जो बजटीय और मौद्रिक दायित्वों को परिभाषित करता है।
खाता 50300 "बजट विनियोजन"चालू वित्तीय वर्ष के अनुमोदित और प्राप्त बजटीय आवंटन के संकेतकों के लिए उपयोग किया जाता है।
बजट आवंटन का समूहन सिंथेटिक खाता समूह के संबंधित विश्लेषणात्मक कोड वाले खातों द्वारा किया जाता है।
बजटीय और स्वायत्त संस्थानों के लिए:
खाता 50400 "अनुमानित (योजनाबद्ध) असाइनमेंट"आय (प्राप्तियां), व्यय (भुगतान) के लिए संबंधित वित्तीय वर्ष के लिए अनुमोदित नियोजित असाइनमेंट की मात्रा के साथ-साथ निर्धारित तरीके से अनुमोदित नियोजित असाइनमेंट के संकेतकों में किए गए परिवर्तनों की मात्रा के लेखांकन के उद्देश्य से उपयोग किया जाता है। चालू वित्तीय वर्ष.
खाता 50200 "स्वीकृत दायित्व"चालू वित्तीय वर्ष के स्वीकृत योजना दायित्वों (मौद्रिक दायित्वों) के संकेतकों और चालू वित्तीय वर्ष में स्वीकृत योजना दायित्वों (मौद्रिक दायित्वों) के संकेतकों में किए गए परिवर्तनों के लिए उपयोग किया जाता है।
साथ ही, स्वीकृत नियोजित दायित्वों और मौद्रिक दायित्वों का लेखांकन लेखांकन नीतियों के निर्माण के हिस्से के रूप में संस्था द्वारा स्थापित सूची के अनुसार उनकी स्वीकृति की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों के आधार पर किया जाता है।
संस्था द्वारा ग्रहण किए गए दायित्वों का समूहन सिंथेटिक खाता समूह के संबंधित विश्लेषणात्मक कोड वाले खातों के संदर्भ में किया जाता है, जो नियोजित (व्यय) दायित्वों और मौद्रिक दायित्वों को परिभाषित करता है।
खाता 50600 "दायित्व ग्रहण करने का अधिकार"इसका उपयोग बजटीय और स्वायत्त संस्थानों के संबंधित वित्तीय वर्ष के लिए अनुमोदित संस्थान के दायित्वों के नियोजित असाइनमेंट की मात्रा की सीमा के भीतर स्वीकार करने के अधिकार के दायरे पर जानकारी को प्रतिबिंबित करने के लिए किया जाता है।
खाता 50700 "वित्तीय सहायता की स्वीकृत मात्रा"बजटीय और स्वायत्त संस्थानों द्वारा संबंधित वित्तीय वर्ष के लिए संस्था की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों की योजना द्वारा अनुमोदित आय (प्राप्तियों) की मात्रा के साथ-साथ निर्धारित तरीके से किए गए परिवर्तनों की मात्रा को लेखांकन के उद्देश्य से उपयोग किया जाता है। चालू वित्तीय वर्ष.
खाता 50800 "वित्तीय सुरक्षा प्राप्त हुई"चालू वित्तीय वर्ष में प्राप्त वित्तीय सहायता की मात्रा (आय और प्राप्तियां) और पहले प्राप्त वित्तीय सहायता (आय और प्राप्तियां) की वापसी की राशि के बजटीय और स्वायत्त संस्थानों द्वारा लेखांकन के उद्देश्य से उपयोग किया जाता है।
संस्था के खर्चों के प्राधिकरण के लेनदेन लेखांकन निर्देश संख्या 157एन द्वारा प्रदान किए गए प्राथमिक दस्तावेजों के आधार पर लेखांकन में परिलक्षित होते हैं।
बजट अनुमान को निष्पादित करने की प्रक्रिया में, एक सरकारी संस्थान और वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के लिए एक योजना, एक बजटीय और स्वायत्त संस्थान अनुमानित या नियोजित दायित्वों को मानता है।
अनुमानित (योजनाबद्ध) दायित्वों की स्वीकृति में पूर्ण अनुमानित (योजनाबद्ध) कार्यों की सीमा के भीतर, व्यय और भुगतान करने के लिए आवश्यक भुगतान और अन्य दस्तावेज तैयार करके व्यय और भुगतान करने का अधिकार शामिल है। लेखांकन में, अनुमानित (योजनाबद्ध) असाइनमेंट की कीमत पर दायित्वों की धारणा देय खातों की पहचान के लिए व्यावसायिक लेनदेन करने के समय परिलक्षित होती है, जो सरकारी संस्थानों के व्यक्तिगत वित्तीय समर्थन की कीमत पर या पुनर्भुगतान के अधीन होती है। बजटीय और स्वायत्त संस्थानों के लिए वित्तीय सहायता के विभिन्न स्रोतों का व्यय:
- संस्था के कर्मचारियों को विभिन्न भुगतानों की गणना पर;
- बजट में विभिन्न करों, शुल्कों और भुगतानों के संचय पर;
- भौतिक संपत्तियों (कार्यों, सेवाओं) के अधिग्रहण के लिए आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों को ऋण की प्राप्ति पर;
- वर्तमान कानून के अनुसार अन्य व्यावसायिक लेनदेन के लिए ऋणों के संचय पर।
बजट अनुमान (बीबीओ) की कीमत पर सरकारी संस्थानों के साथ-साथ पीएफएचडी के नियोजित असाइनमेंट की कीमत पर बजटीय और स्वायत्त संस्थानों द्वारा दायित्वों की स्वीकृति, संस्था के देय खातों की मान्यता के साथ-साथ लेखांकन में परिलक्षित होती है, वित्तीय सहायता के विभिन्न स्रोतों (बीबीओ, बजट सब्सिडी, आय-सृजन निधि) के माध्यम से पुनर्भुगतान के अधीन। गतिविधियों से आय, आदि)।
लेखांकन प्रणाली की प्रभावशीलता का मूल्यांकन समय अवधि, मात्रा की शुद्धता, लेखांकन और रिपोर्टिंग के लिए महत्वपूर्ण लेनदेन के विवरण का प्रतिबिंब, नियमों और लेखांकन नीतियों के अनुपालन के संदर्भ में प्रासंगिक मानदंडों को ध्यान में रखते हुए निर्धारित किया जाता है।
नियंत्रण (अर्थात, विशिष्ट कार्य और गतिविधियाँ) प्रबंधन द्वारा विकसित संस्था की नीति से उत्पन्न होते हैं और संस्था के लक्ष्यों की उपलब्धि को प्रभावित करने वाले जोखिमों को कम करने के उद्देश्य से आंतरिक नियंत्रण प्रक्रियाओं के माध्यम से इसे लागू करने का काम करते हैं।
नियंत्रण निम्नलिखित लक्ष्यों की प्राप्ति सुनिश्चित करें:
- कर्तव्यों का पर्याप्त पृथक्करण;
- संचालन का प्राधिकरण (प्राधिकरण);
- लेन-देन और उनके लेखांकन का सही दस्तावेज़ीकरण;
- परिसंपत्तियों और लेखांकन रिकॉर्ड की सुरक्षा सुनिश्चित करना;
- गतिविधियों का स्वतंत्र लेखापरीक्षा।
- दस्तावेजीकरण.लेन-देन और उनके लेखांकन का सही दस्तावेज़ीकरण, दस्तावेज़ीकरण की पूर्णता, समयबद्धता और पूर्ण लेन-देन की रिकॉर्डिंग की आवश्यकताओं के अनुपालन में लेन-देन के बारे में जानकारी दर्ज करने और दस्तावेज़ों और लेखांकन रजिस्टरों में परिणामों को सारांशित करने की प्रक्रियाओं में शामिल है। उदाहरण के लिएलेखांकन रजिस्टरों में प्रविष्टियाँ लेखांकन प्रमाणपत्रों सहित प्राथमिक लेखांकन दस्तावेजों के आधार पर की जानी चाहिए। साथ ही, वित्तीय विवरणों में शामिल महत्वपूर्ण अनुमानित मूल्य आर्थिक रूप से उचित गणना पर आधारित होने चाहिए;
- वस्तुओं (दस्तावेजों) के बीच पत्राचार की पुष्टि या स्थापित आवश्यकताओं के साथ उनका अनुपालन। उदाहरण के लिए, लेखांकन के लिए प्राथमिक लेखांकन दस्तावेजों को स्वीकार करते समय, कानूनी आवश्यकताओं के अनुपालन के लिए उनके निष्पादन की जाँच की जानी चाहिए। इस आंतरिक नियंत्रण प्रक्रिया में भौतिक संपत्तियों के भुगतान में धन के हस्तांतरण और संस्था के लेखांकन रिकॉर्ड में उनकी वास्तविक प्राप्ति और स्वीकृति आदि से संबंधित नियंत्रण प्रक्रियाएं भी शामिल हैं;
- व्यावसायिक लेनदेन का प्राधिकरण (प्राधिकरण)।यह आंतरिक नियंत्रण प्रक्रिया लेनदेन करने की क्षमता की पुष्टि करती है और इसे इस लेनदेन के निष्पादक की तुलना में उच्च स्तर की योग्यता वाले कर्मियों द्वारा किया जाना चाहिए। प्रत्येक लेनदेन उचित रूप से अधिकृत (अधिकृत) होना चाहिए। इस मामले में, नियंत्रण प्रक्रियाओं को पर्याप्त माना जाता है। सामान्य अनुमोदन प्राप्त करने से प्रबंधन को एजेंसी कर्मियों के लिए संपत्ति हासिल करने और खर्च करने के लिए एक समान प्रक्रिया स्थापित करने की अनुमति मिलती है। उदाहरण के लिए, कर्मचारी की अग्रिम रिपोर्ट संस्था के प्रमुख द्वारा अनुमोदित होनी चाहिए। नकद दस्तावेजों पर संस्था के प्रमुख और मुख्य लेखाकार आदि द्वारा हस्ताक्षर किए जाने चाहिए;
- लेखांकन डेटा का मिलान. उदाहरण के लिए, संस्था की प्राप्य और देय राशि की पुष्टि करने के लिए, आपूर्तिकर्ताओं (ठेकेदारों) और खरीदारों (ग्राहकों) के साथ बस्तियों का समाधान किया जाना चाहिए। नकद खाते के शेष को रोकड़ बही डेटा आदि के अनुसार नकद शेष के साथ मिलान किया जाना चाहिए;
- शक्तियों का विभाजन और जिम्मेदारियों का चक्रण।त्रुटियों और दुरुपयोग के जोखिमों को कम करने के लिए, एक नियम के रूप में, प्राथमिक लेखांकन दस्तावेज़ तैयार करने, एक व्यावसायिक लेनदेन को मंजूरी (प्राधिकृत) करने और लेखांकन रिकॉर्ड में इसके परिणामों को प्रतिबिंबित करने का अधिकार सीमित अवधि के लिए अलग-अलग व्यक्तियों को सौंपा जाना चाहिए। कर्तव्यों के पर्याप्त पृथक्करण का उद्देश्य जानबूझकर और आकस्मिक त्रुटियों को रोकना है। यह लक्ष्य परिसंपत्ति प्रबंधन और लेखांकन के कार्यों को अलग करके प्राप्त किया जाता है। जो कर्मचारी अस्थायी या स्थायी रूप से संस्था की संपत्तियों के साथ काम करते हैं, उन्हें उनका रिकॉर्ड रखने की ज़रूरत नहीं है। यदि ये दोनों कार्य एक ही व्यक्ति द्वारा किए जाते हैं, तो एक उच्च जोखिम है कि संपत्ति का उपयोग व्यक्तिगत लाभ के लिए किया जाएगा और लेखांकन डेटा विकृत हो जाएगा। यह सलाह दी जाती है कि जो कर्मचारी लेनदेन को अधिकृत करते हैं, उनका उन लेनदेन में शामिल संपत्तियों पर नियंत्रण नहीं होता है;
- सुरक्षा, पहुंच प्रतिबंध, वस्तुओं की सूची सहित भौतिक नियंत्रण।परिसंपत्तियों और लेखांकन रिकॉर्ड की सुरक्षा सुनिश्चित करना सुरक्षा के सबसे प्रभावी तरीकों - भौतिक नियंत्रण उपायों द्वारा प्राप्त किया जाता है;
- पर्यवेक्षण.इस आंतरिक नियंत्रण प्रक्रिया में संस्थान के निर्धारित लक्ष्यों और प्रदर्शन संकेतकों की उपलब्धि का आकलन करना शामिल है। उदाहरण के लिए, व्यवसाय और लेखांकन संचालन के प्रदर्शन की शुद्धता का आकलन, बजटीय और स्वायत्त संस्थानों द्वारा वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के लिए बजट अनुमान और योजनाओं के राज्य संस्थानों द्वारा तैयारी की विश्वसनीयता (सटीकता), तैयारी और प्रस्तुत करने के लिए स्थापित समय सीमा का अनुपालन लेखांकन (बजट) विवरण, आदि।
दुरुपयोग और धोखाधड़ी से निपटने के उद्देश्य से, सबसे प्रभावी आंतरिक नियंत्रण प्रक्रियाएं व्यावसायिक लेनदेन का प्राधिकरण, शक्तियों का विभाजन और जिम्मेदारियों का रोटेशन और भौतिक नियंत्रण हैं।
किसी संस्था की गतिविधियों की स्वतंत्र लेखापरीक्षा की आवश्यकता तब उत्पन्न होती है जब इसकी आवधिक समीक्षा के लिए तंत्र की कमी के कारण आंतरिक नियंत्रण संरचना कम प्रभावी हो जाती है। यदि कर्मचारी अपने कार्यों की निगरानी नहीं करते हैं, तो वे भूल सकते हैं, निर्देशों का पालन करने में विफल हो सकते हैं, या लापरवाह हो सकते हैं। किसी संस्थान की आंतरिक नियंत्रण प्रणाली का नियमित विश्लेषण आवश्यक है, लेकिन प्रणाली में परिवर्तन उनकी प्रभावशीलता के आकलन के बाद ही किया जा सकता है।
आंतरिक नियंत्रण की प्रभावशीलता तब कम हो जाती है जब संस्था का प्रबंधन या कार्मिक अपने आधिकारिक अधिकार से अधिक हो जाते हैं। साथ ही, जोखिम मूल्यांकन के महत्वपूर्ण क्षेत्रों में से एक दुरुपयोग और धोखाधड़ी के जोखिम का आकलन करना है, जो संपत्तियों के अधिग्रहण और उपयोग, लेखांकन, वित्तीय विवरणों की तैयारी और भ्रष्ट कार्यों के कमीशन से जुड़ा हो सकता है। इस जोखिम का आकलन करने में उन परिस्थितियों की पहचान करना शामिल है जो आगे चलकर दुरुपयोग और धोखाधड़ी का कारण बन सकती हैं, साथ ही उनके कमीशन के अवसर भी शामिल हैं, जिनमें संस्थान के नियंत्रण वातावरण और आंतरिक नियंत्रण प्रक्रियाओं में कमियों से संबंधित चीजें भी शामिल हैं।
कार्यान्वयन के क्षण के आधार पर, प्रारंभिक और बाद की आंतरिक नियंत्रण प्रक्रियाओं को प्रतिष्ठित किया जाता है। प्रारंभिक आंतरिक नियंत्रण प्रक्रियाएँसंस्था की गतिविधियों (व्यावसायिक लेनदेन के भौतिक नियंत्रण, प्राधिकरण (प्राधिकरण), आदि) के लिए स्थापित प्रक्रिया की त्रुटियों और उल्लंघनों की घटना को रोकने के उद्देश्य से हैं। बाद की आंतरिक नियंत्रण प्रक्रियाएँनिर्देशित पहचान करने के लिएसंस्था की गतिविधियों (सुलह, पर्यवेक्षण, आदि) के लिए स्थापित प्रक्रिया की त्रुटियाँ और उल्लंघन।
आंतरिक नियंत्रण का मूल्यांकन आंतरिक नियंत्रण के सभी तत्वों के संबंध में उनकी प्रभावशीलता और दक्षता, साथ ही उन्हें बदलने की आवश्यकता निर्धारित करने के लिए किया जाता है, और इसे वर्ष में कम से कम एक बार किया जाना चाहिए।
आंतरिक नियंत्रण प्रणाली की प्रभावशीलताइसका मतलब है कि संपूर्ण रिपोर्टिंग अवधि के दौरान आंतरिक नियंत्रण तुरंत और लगातार किया जाता है, और संस्थान में स्थापित प्रक्रिया का अनुपालन भी करता है। आंतरिक नियंत्रण प्रणाली की प्रभावशीलता की पुष्टि में अपनाई गई परीक्षण योजना के आधार पर स्थापित प्रक्रियाओं का उपयोग करके एक निश्चित अवधि में आंतरिक नियंत्रण के कार्यान्वयन के साक्ष्य की एक निश्चित मात्रा का परीक्षण करना शामिल है, जो विधियों, प्रक्रियाओं, मात्राओं और परीक्षण अवधि को परिभाषित करता है।
आंतरिक नियंत्रण की प्रभावशीलता का परीक्षण कुछ व्यावसायिक लेनदेन के यादृच्छिक नमूने का उपयोग करके किया जाता है। साथ ही, व्यावसायिक लेनदेन का नमूना आकार संस्थान की आंतरिक नियंत्रण प्रणाली की परिस्थितियों और विशेषताओं से प्रभावित हो सकता है, जिसमें शामिल हैं:
- मैन्युअल आंतरिक नियंत्रण निष्पादित करना:मैन्युअल आंतरिक नियंत्रण की आवृत्ति जितनी अधिक होगी, व्यावसायिक लेनदेन की मात्रा उतनी ही अधिक होगी जो परीक्षण के अधीन होनी चाहिए;
- आंतरिक नियंत्रण की भौतिकता:आंतरिक नियंत्रण प्रक्रियाएं जो किसी संस्थान के प्रबंधन के दृष्टिकोण से अधिक महत्वपूर्ण हैं, उन्हें अधिक व्यापक परीक्षण के अधीन किया जाना चाहिए। उदाहरण के लिए, यदि वित्तीय विवरणों में कुछ डेटा में विकृतियाँ हैं जिन्हें आंतरिक नियंत्रण को रोकना चाहिए, तो आंतरिक नियंत्रण का यह क्षेत्र परीक्षण के लिए उतना ही महत्वपूर्ण है;
- परीक्षण की गई आंतरिक नियंत्रण प्रक्रिया की विफलता का जोखिम:व्यावसायिक लेनदेन की मात्रा या प्रकार में परिवर्तन, साथ ही आंतरिक नियंत्रण को लागू करने और मूल्यांकन करने के लिए जिम्मेदार संस्था के कर्मियों की संख्या और योग्यता, जो समीक्षाधीन अवधि के दौरान हुई, परीक्षण उद्देश्यों के लिए नमूना आकार में वृद्धि का कारण बन सकती है;
- आंतरिक नियंत्रण प्रक्रिया के स्वचालन का स्तर:स्वचालित आंतरिक नियंत्रण प्रक्रिया का परीक्षण करने के लिए, सूचना प्रणाली में इसकी एक ही पुनरावृत्ति करना पर्याप्त है, जिससे कोई नमूनाकरण नहीं होता है। इस मामले में, एक निश्चित अवधि में सामान्य कंप्यूटर नियंत्रण प्रक्रियाओं की प्रभावशीलता की पुष्टि करना आवश्यक है।
किसी संस्था की आंतरिक नियंत्रण प्रणाली की प्रभावशीलता का आकलन करने के लिए निम्नलिखित विधियों का उपयोग करने की अनुशंसा की जाती है:
- संस्था के कर्मचारियों का सर्वेक्षणजो कर्मियों के ज्ञान और योग्यता का आकलन करने के साथ-साथ व्यावसायिक लेनदेन करने और आंतरिक नियंत्रण लागू करने की वास्तविक प्रक्रिया पर जानकारी प्राप्त करने के उद्देश्य से किया जाता है;
- व्यापारिक लेन-देन की निगरानीऔर इस तथ्य की पुष्टि करने के लिए संस्था में आंतरिक नियंत्रण का कार्यान्वयन कि संस्था निष्पादित लेनदेन पर आंतरिक नियंत्रण रखती है;
- आंतरिक नियंत्रण के साक्ष्य की समीक्षाऔर व्यावसायिक लेनदेन में त्रुटियों की पहचान करने और उन्हें खत्म करने के उपायों के लिए दस्तावेजी स्तर पर इसके परिणाम।
यदि आंतरिक नियंत्रण की प्रभावशीलता में कमियों की पहचान की जाती है, तो पहचानी गई कमियों के कारणों का विश्लेषण करने के साथ-साथ उन्हें खत्म करने के उपाय निर्धारित करने की सिफारिश की जाती है। इस मामले में, आंतरिक नियंत्रण में कमी का विवरण देना आवश्यक है, साथ ही कमी को दूर करने के लिए आवश्यक कार्रवाई, जिम्मेदार व्यक्तियों और कमी को दूर करने की समय सीमा का विवरण देना आवश्यक है।
आंतरिक नियंत्रण मूल्यांकन के परिणाम दस्तावेज़ीकरण, आंतरिक नियंत्रण प्रक्रियाओं के निष्पादकों के साथ समझौते और प्रबंधन निर्णय लेने के लिए संस्थान के प्रबंधन के समक्ष प्रस्तुति के अधीन हैं।
किसी संस्थान में आंतरिक वित्तीय नियंत्रण (आईएफसी) बजट धन, श्रम और भौतिक संसाधनों का प्रभावी ढंग से उपयोग करने में मदद करेगा। VFC का कार्य त्रुटियों का पता लगाना, उन्हें ठीक करना और भविष्य में होने से रोकना है। लेख में आपको विनियमों, मानचित्रों और आंतरिक वित्तीय नियंत्रण जर्नल के तैयार नमूने मिलेंगे।
खंड 1 स्टेट के आधार पर. कानून संख्या 402-एफजेड के 19 और निर्देश संख्या 157एन के अनुच्छेद 6 के अनुसार, सभी संस्थानों को अपनी गतिविधियों का ऑडिट आयोजित करना आवश्यक है। यह प्रक्रिया बजट निधि के कुशल उपयोग, उच्च गुणवत्ता वाले लेखांकन, साथ ही रिपोर्टिंग की विश्वसनीयता सुनिश्चित करने की अनुमति देती है। आइए विचार करें कि आंतरिक राज्य वित्तीय नियंत्रण में क्या शामिल है, यह किन नियमों या मानकों के अनुसार किया जाता है।
आंतरिक वित्तीय नियंत्रण की व्यवस्था कैसे व्यवस्थित करें
एक बजटीय संस्थान में आंतरिक वित्तीय नियंत्रण का उद्देश्य संगठन के लक्ष्यों को प्राप्त करना, स्थापित प्रक्रिया से विचलन को रोकना और लेखांकन और रिपोर्टिंग की शुद्धता सुनिश्चित करना है। यह घटना शाखाओं या प्रभागों सहित जटिल संगठनात्मक संरचना वाले संस्थानों के लिए विशेष रूप से प्रासंगिक है।
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सत्यापन प्रणाली में सभी लेनदेन, लेन-देन और घटनाओं को शामिल किया जाना चाहिए जो संचालन के परिणामों या धन की आवाजाही को प्रभावित कर सकते हैं। अपने स्वयं के उपयोग के लिए ऑडिट योजना विकसित करते समय, आप ऑडिटिंग गतिविधियों के लिए संघीय मानकों का उपयोग कर सकते हैं। विशिष्ट कार्यों को चुनने की प्रक्रिया में, आपको वित्तीय आवश्यकताओं को ध्यान में रखना होगा:
- संघीय स्तर पर - राज्य।
- क्षेत्रीय या स्थानीय स्तर पर - रूसी संघ या नगर पालिकाओं के विषय।
यह इस तथ्य के कारण है कि सभी संस्थापकों (आरबीएस और जीआरबीएस) को अपने अधीनस्थ संरचनाओं की जांच करना आवश्यक है। समानांतर में, संस्थान राज्य या स्थानीय अधिकारियों द्वारा ऑडिट के अधीन होते हैं। गतिविधियों का मुख्य उद्देश्य जाँच करना है:
- धनराशि खर्च करने के लिए आवश्यकताओं और स्वीकृत बजट नियमों का अनुपालन।
- बजट रिपोर्ट तैयार करने और धन प्राप्तकर्ता के रिकॉर्ड बनाए रखने के लिए नियामक मानकों का अनुपालन।
- बजट निधि के उपयोग की दक्षता और मितव्ययिता के लिए उपायों की तैयारी और कार्यान्वयन।
वीएफसी प्रणाली विकसित करते समय निम्नलिखित नियमों की आवश्यकताओं को ध्यान में रखना आवश्यक है:
- बीसी आरएफ.
- कानून संख्या 402-एफजेड दिनांक 06.12.11
- 12 जनवरी 1996 का कानून संख्या 7-एफजेड
- 3 नवंबर 2006 का कानून संख्या 174-एफजेड
- वित्त मंत्रालय का आदेश संख्या 157एन दिनांक 1 दिसंबर 2010
- वित्त मंत्रालय का आदेश संख्या 191एन दिनांक 28 दिसंबर 2010
- वित्त मंत्रालय का आदेश क्रमांक 33एन दिनांक 25 मार्च 2011
- वित्त मंत्रालय का आदेश संख्या 18एन दिनांक 20 मार्च 2014
- वित्त मंत्रालय का आदेश क्रमांक 356 दिनांक 09/07/16
- 28 नवंबर 2013 का सरकारी डिक्री संख्या 1092
संरचना और नियंत्रण प्रावधान
आंतरिक वित्तीय नियंत्रण को लागू करने की प्रक्रिया को मंजूरी देने के लिए आंतरिक वित्तीय नियंत्रण पर विनियम तैयार किए गए हैं। इस विनियमन को संस्था की लेखा नीति के एक अलग खंड के रूप में औपचारिक रूप देने की अनुमति है। सबसे पहले, आपको यह निर्धारित करने की आवश्यकता है कि वास्तव में प्रक्रिया को कौन अंजाम देगा। विकल्प कार्य की मात्रा और तात्कालिकता, संस्था में मामलों की सामान्य स्थिति और संगठनात्मक संरचना पर निर्भर करता है:
- एक अलग विशेष इकाई - उदाहरण के लिए, एक विभाग, विभाग या सेवा।
- अधिकृत कर्मचारी या विभाग।
- ऑडिट करने के लिए एक विशेष आयोग।
- कर्मचारी लेखा परीक्षक या लेखा परीक्षक.
- एक बाहरी लेखा परीक्षक को अनुबंध के आधार पर "बाहर से" नियुक्त किया गया।
WFC प्रक्रिया में सत्यापन की निम्नलिखित मुख्य बारीकियाँ शामिल होनी चाहिए:
- घटनाओं के मुख्य कार्य और लक्ष्य।
- प्रयुक्त विधियाँ एवं प्रक्रियाएँ।
- घटना की वस्तुएँ और विषय।
- अंतिम परिणामों को संसाधित करने और पाए गए उल्लंघनों को ठीक करने की प्रक्रिया।
- उन व्यक्तियों की ज़िम्मेदारी जिनकी गलती के कारण विकृतियाँ, अशुद्धियाँ या उल्लंघन किए गए थे।
कोई संस्था प्रावधान में कोई भी जानकारी जोड़ सकती है, जिसमें नियामक आवश्यकताओं के अनुसार लेखांकन के आंतरिक वित्तीय नियंत्रण की योजना भी शामिल है। मुख्य बात जीआरबीएस के साथ विनियमन के पाठ पर सहमत होना है।
आंतरिक वित्तीय नियंत्रण पर विनियम तैयार करने के विस्तृत निर्देशों के लिए, अनुशंसा देखें
एक बजटीय संस्थान में आंतरिक वित्तीय नियंत्रण पर नमूना विनियम
नमूना स्थिति देखें और डाउनलोड करें:
आंतरिक वित्तीय नियंत्रण का मानचित्र और तरीके
डब्ल्यूएफसी के कार्यान्वयन की तैयारी में, एक आंतरिक वित्तीय नियंत्रण मानचित्र विकसित करना आवश्यक है। यहां समय सीमा और संचालन की आवृत्ति को पूरा करने के लिए जिम्मेदार अधिकारी के बारे में जानकारी दी गई है। साथ ही जांच के तरीके आदि बताए गए हैं। मानचित्र में सभी प्रकार के कार्यों को सूचीबद्ध करना आवश्यक है जिसके लिए एक अलग विभाग जिम्मेदार है।
दस्तावेज़ अगले वर्ष की शुरुआत से पहले तैयार किया जाता है। समायोजन निम्नलिखित स्थितियों में किए जाते हैं:
- कार्ड में परिवर्तन करते समय, प्रशासक (मुख्य प्रशासक) के प्रमुख और धन प्राप्तकर्ता के निर्णय द्वारा।
- बजट प्रक्रियाओं और कानूनी संबंधों को विनियमित करने के लिए नियामक आवश्यकताओं को समायोजित करते समय।
सिफ़ारिशों में वित्तीय नियंत्रण के परिणामों का दस्तावेज़ीकरण कैसे करें, इसके बारे में और पढ़ें
आंतरिक वित्तीय नियंत्रण के परिणामों पर रिपोर्ट
आंतरिक वित्तीय नियंत्रण के परिणामों पर रिपोर्ट का उद्देश्य पहचाने गए उल्लंघनों और कमियों, बजट विफलता के जोखिमों के स्रोतों पर डेटा और सुधार के लिए सिफारिशों पर जानकारी दर्ज करना है। आंतरिक घटना के परिणामों के आधार पर, आप एक प्रोटोकॉल या मेमो भर सकते हैं। दस्तावेज़ में पहचाने गए उल्लंघनों को ख़त्म करने के उपायों की एक सूची और उनकी आगे की रोकथाम के लिए सिफ़ारिशें शामिल हैं।
आंतरिक नगरपालिका वित्तीय नियंत्रण के कार्यान्वयन के लिए मानक परिणामों की प्रस्तुति का तात्पर्य है। इस प्रयोजन के लिए, एक निष्कर्ष निकाला जाता है; और बाहरी ऑडिट के दौरान - एक अधिनियम। दस्तावेज़ बेतरतीब ढंग से भरे जाते हैं। जिन कर्मचारियों ने कमियाँ कीं, उन्हें संगठन के प्रमुख को लिखित स्पष्टीकरण देना होगा।
पूर्णता के उदाहरण के साथ आंतरिक वित्तीय नियंत्रण लॉग
संस्था के आंतरिक वित्तीय नियंत्रण लॉग में, वे प्रदान करते हैं:
- बजट प्रक्रियाओं के कार्यान्वयन में उल्लंघनों और कमियों के बारे में जानकारी।
- मौजूदा बजट जोखिमों के बारे में जानकारी.
- उनके उन्मूलन एवं रोकथाम हेतु सिफ़ारिशें।
आंतरिक वित्तीय नियंत्रण मानकों के अनुसार, दस्तावेज़ संगठन की गतिविधियों की वैधता के अध्ययन के अंतिम परिणाम प्रदान करता है। इसके अतिरिक्त, उन व्यावसायिक लेनदेन की गुणवत्ता के बारे में निष्कर्ष परिलक्षित होते हैं जो बजट निधि के प्रभावी प्रबंधन को प्रभावित करते हैं।
संस्थान का विभाग जिसे बजट प्रक्रियाओं के कार्यान्वयन के लिए जिम्मेदार नामित किया गया है, उसे जर्नल तैयार करना आवश्यक है। दस्तावेज़ निरीक्षण एजेंसी से मिली जानकारी के आधार पर भरा जाता है। फॉर्म मनमाने ढंग से तैयार किया जा सकता है। 16 दिसंबर, 2016 के आदेश संख्या 475 के अनुसार रूसी संघ के राजकोष के मानक को एक उदाहरण के रूप में उपयोग करने की अनुशंसा की जाती है। यह नियामक कानूनी अधिनियम स्वयं फॉर्म और इसकी तैयारी की प्रक्रिया को मंजूरी देता है।
जर्नल को इलेक्ट्रॉनिक प्रारूप में या कागज पर स्वरूपित किया जा सकता है। इलेक्ट्रॉनिक पद्धति आपको उल्लंघनों को उनकी घटना की अवधि, प्रकार और अन्य मानदंडों के आधार पर समूहित करने की अनुमति देती है। प्रोग्राम का उपयोग करके, रिकॉर्डिंग समय की पहचान उपलब्ध है; अनधिकृत पहुंच से सुरक्षा; उल्लंघनों के बारे में नोट्स बनाना।
वार्षिक रिपोर्ट के लिए व्याख्यात्मक नोट
आंतरिक नगरपालिका वित्तीय नियंत्रण को लागू करने की प्रक्रिया में व्याख्यात्मक नोट्स में प्रासंगिक जानकारी भरना शामिल है। ऐसे फॉर्म संस्था के वार्षिक लेखा रिकॉर्ड (फॉर्म 0503760) और बजट रिपोर्टिंग (फॉर्म 0503160) से जुड़े होते हैं। तालिका संख्या 5 रिपोर्टिंग अवधि के दौरान किए गए निरीक्षण गतिविधियों के परिणामों के साथ-साथ कमियों को दूर करने के लिए सिफारिशों पर डेटा प्रदान करती है।
ज़िम्मेदारी
विधायी स्तर पर, वित्तीय रिपोर्टिंग पर किसी संगठन की आंतरिक नियंत्रण प्रणाली की अनुपस्थिति के लिए प्रतिबंधों को सीधे मंजूरी नहीं दी जाती है। लेकिन वित्तीय प्राधिकरण इसकी नियंत्रण प्रणाली की जांच करने के लिए किसी भी समय संस्थान का दौरा कर सकता है। ऐसे ऑडिट के परिणामों के आधार पर, ऑडिटर एक आदेश या सिफारिश जारी कर सकते हैं। यदि संशोधन पर कोई टिप्पणी नहीं है, तो फॉर्म नहीं भरा जाता है।
दस्तावेज़ उल्लंघनों की उपस्थिति को इंगित करता है। यदि आदेश (प्रस्तुति) पूरा नहीं होता है, तो उल्लंघनकर्ता को दायित्व का सामना करना पड़ता है। फिलहाल जुर्माने की राशि ये है:
- संस्था के अधिकारियों के लिए - 20,000-50,000 रूबल। या 1-2 वर्ष की अवधि के लिए अयोग्यता संभव है।
टिप्पणी!आंतरिक ऑडिट करते समय, प्रक्रिया के विषयों के लिए उनकी जिम्मेदारियों के ढांचे के भीतर जिम्मेदारियों के प्रकार प्रदान किए जा सकते हैं। कमियों, उल्लंघनों और विकृतियों के दोषी व्यक्तियों के लिए, एक नियम के रूप में, रूसी संघ के श्रम संहिता के तहत अनुशासनात्मक दायित्व पेश किया जाता है। सिस्टम की पर्याप्तता और प्रभावशीलता का आकलन करने और इसके अनुपालन की निगरानी के लिए एक विशेष आयोग जिम्मेदार है। आयोग की संरचना को संगठन के प्रमुख द्वारा अनुमोदित किया जाता है।
हमारी कंपनी में वित्तीय प्रबंधन ऑडिट हुआ था। हम एक नगरपालिका एकात्मक उद्यम हैं जो गर्मी आपूर्ति, स्वच्छता में लगे हुए हैं और हमारे गांव के आवास स्टॉक की प्रबंधन कंपनी हैं। निरीक्षण के परिणामों के आधार पर, उन्होंने हमें उल्लंघन की एक रिपोर्ट लिखी, जिसमें उद्यम में आंतरिक नियंत्रण पर विनियमन की अनुपस्थिति और आंतरिक नियंत्रण के आयोजन और कार्यान्वयन के लिए प्रक्रिया की अनुपस्थिति का संकेत दिया गया था। हमने सलाहकार से संपर्क किया और हमें अपने लिए कुछ नहीं मिला। कृपया हमारे उद्यम के लिए आंतरिक नियंत्रण को व्यवस्थित करने और लागू करने की प्रक्रिया का एक नमूना ढूंढने में मेरी सहायता करें
आंतरिक नियंत्रण पर विनियम बनाते समय, आप प्रतिक्रिया फ़ाइल में दिए गए विनियमों का उपयोग कर सकते हैं।
आर्थिक जीवन के तथ्य ()। व्यवहार में, इस उद्देश्य के लिए, आमतौर पर संगठन की एक आंतरिक नियंत्रण सेवा बनाई जाती है या एक जिम्मेदार कर्मचारी नियुक्त किया जाता है। उन कर्मचारियों के नौकरी विवरण में कार्यों और कार्यों को निर्दिष्ट करें जो आंतरिक नियंत्रण के लिए जिम्मेदार हैं, और अंदर।
सर्गेई रज़गुलिन, रूसी संघ के वास्तविक राज्य पार्षद, तृतीय श्रेणी
लेखांकन कैसे व्यवस्थित करें
आंतरिक नियंत्रण
संगठन आर्थिक जीवन के तथ्यों के आंतरिक नियंत्रण को व्यवस्थित करने और संचालित करने के लिए बाध्य है (6 दिसंबर, 2011 के कानून संख्या 402-एफजेड के अनुच्छेद 19 का भाग 1)।* इस तरह के नियंत्रण को व्यवस्थित करना वास्तव में कितना आवश्यक है, यह नहीं बताया गया है कानून में बताया गया है. व्यवहार में, इस उद्देश्य के लिए, आमतौर पर संगठन की एक आंतरिक नियंत्रण सेवा बनाई जाती है या एक जिम्मेदार कर्मचारी नियुक्त किया जाता है। आंतरिक नियंत्रण के लिए जिम्मेदार कर्मचारियों के नौकरी विवरण और आंतरिक नियंत्रण पर विनियमों में कार्यों और कार्यों को निर्दिष्ट करें।*
रूपों से
मैंने अनुमोदित कर दिया
सीईओ
_____________ ए.वी. ल्वीव
16.07.2015
आंतरिक नियंत्रण पर विनियम
सीमित देयता कंपनी "अल्फा" में
1. सामान्य प्रावधान
1.1. अल्फा एलएलसी के आंतरिक नियंत्रण पर यह विनियमन (बाद में विनियमन के रूप में संदर्भित) 6 दिसंबर, 2011 के कानून संख्या 402-एफजेड के अनुच्छेद 19 के भाग 1 की आवश्यकताओं के अनुसार विकसित किया गया था।
1.2. विनियम आंतरिक नियंत्रण प्रणाली के लक्ष्यों और उद्देश्यों, इसके कामकाज के सिद्धांतों, साथ ही कंपनी के निकायों और कंपनी के आंतरिक नियंत्रण के लिए जिम्मेदार व्यक्तियों को परिभाषित करते हैं।
2. आंतरिक नियंत्रण प्रणाली की परिभाषा, लक्ष्य और उद्देश्य
2.1. आंतरिक नियंत्रण एक प्रक्रिया है जिसका उद्देश्य कंपनी के संसाधनों के कुशल और प्रभावी उपयोग, संपत्तियों की सुरक्षा, कानूनी आवश्यकताओं के अनुपालन और विश्वसनीय रिपोर्टिंग की प्रस्तुति के लक्ष्यों को प्राप्त करने की उचित गारंटी प्रदान करना है, जो संरचनात्मक प्रभागों और प्रबंधन निकायों द्वारा किया जाता है। कंपनी, इन विनियमों के खंड 4.1 के अनुसार।
2.2. आंतरिक नियंत्रण का मुख्य उद्देश्य कंपनी की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों में जोखिमों को रोकना, उन्हें खत्म करने के लिए समय पर उपाय करना, लाभ उत्पन्न करने के लिए आंतरिक अवसरों और भंडार की पहचान करना और जुटाना और प्रबंधन कार्यों के प्रभावी प्रदर्शन में कंपनी के प्रबंधन की सहायता करना है।
2.3. आंतरिक नियंत्रण यह सुनिश्चित करने के लिए डिज़ाइन किया गया है:
- कंपनी और उसके प्रबंधन निकायों में निवेशकों का विश्वास, प्रतिभागियों के निवेश और कंपनी की संपत्तियों की सुरक्षा;
- कंपनी की वित्तीय, लेखांकन, सांख्यिकीय, प्रबंधन जानकारी और रिपोर्टिंग की पूर्णता, विश्वसनीयता और विश्वसनीयता;
- कंपनी द्वारा रूसी संघ के कानून, कंपनी के प्रबंधन निकायों के निर्णयों और कंपनी के आंतरिक दस्तावेजों का अनुपालन;
- परिसंपत्तियों की सुरक्षा और कंपनी के संसाधनों का कुशल उपयोग;
- निर्धारित रणनीतिक विकास लक्ष्यों को सबसे प्रभावी तरीके से पूरा करना;
- वित्तीय और परिचालन जोखिमों की समय पर पहचान और विश्लेषण जो कंपनी की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों से संबंधित कंपनी के लक्ष्यों की उपलब्धि पर महत्वपूर्ण नकारात्मक प्रभाव डाल सकते हैं।
3. आंतरिक नियंत्रण की प्रक्रियाएँ और विधियाँ
3.1. कंपनी के आंतरिक नियंत्रण में निम्नलिखित प्रक्रियाएँ शामिल हैं:
- संगठनात्मक जोखिमों को कम करने के लिए डिज़ाइन किए गए कंपनी के प्रबंधन के विभिन्न स्तरों पर लक्ष्यों और उद्देश्यों की परस्पर संबद्धता का निर्धारण करना;
- संभावित और मौजूदा परिचालन, वित्तीय, रणनीतिक और अन्य जोखिमों की पहचान और विश्लेषण जो कंपनी की गतिविधियों के लक्ष्यों को प्राप्त करने पर प्रभाव डाल सकते हैं;
- कंपनी की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों पर आंतरिक नियंत्रण रखना;
- जब कंपनी वित्तीय और व्यावसायिक लेनदेन करती है तो रूसी संघ के वर्तमान कानून, कंपनी के चार्टर और कंपनी के अन्य स्थानीय कृत्यों की आवश्यकताओं के अनुपालन पर नियंत्रण;
- कंपनी की गतिविधियों के निरीक्षण के परिणामों का निरीक्षण, निगरानी और विश्लेषण करके उल्लंघनों की पहचान करना;
- पहचाने गए उल्लंघनों के उन्मूलन पर नियंत्रण;
- कंपनी की संरचनाओं में पहचाने गए महत्वपूर्ण उल्लंघनों और कमियों के बारे में जानकारी संप्रेषित करके उल्लंघनों को रोकने के लिए निवारक कार्य;
- कंपनी के संरचनात्मक प्रभागों, अधिकारियों और अन्य कर्मचारियों के प्रदर्शन का मूल्यांकन;
- कंपनी की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों और जोखिम प्रबंधन की दक्षता में सुधार सहित प्रक्रियाओं के परिणामों के आधार पर सिफारिशों का विकास;
- आंतरिक नियंत्रण लक्ष्यों को प्राप्त करने के लिए आवश्यक अन्य प्रक्रियाएँ।
3.2. आंतरिक नियंत्रण प्रक्रियाएँ निष्पादित करते समय, निम्नलिखित लागू होते हैं:
3.2.1) निरीक्षण विधि, जिसका सार रूसी संघ के वर्तमान कानून, कंपनी के चार्टर और कंपनी के अन्य स्थानीय कृत्यों की आवश्यकताओं के अनुपालन को निर्धारित करने के लिए निरीक्षण (अनिर्धारित सहित) और सर्वेक्षण आयोजित करना और संचालित करना है। जब कंपनी वित्तीय और व्यावसायिक संचालन करती है;
3.2.2) अवलोकन विधि - अध्ययन के तहत वस्तु की उद्देश्यपूर्ण, निश्चित तरीके से धारणा की एक विधि;
3.2.3) आंतरिक नियंत्रण प्रक्रियाओं को लागू करने के लिए आवश्यक अन्य विधियाँ।
4. आंतरिक नियंत्रण के लिए जिम्मेदार निकाय और व्यक्ति
4.1. आंतरिक नियंत्रण कंपनी के पर्यवेक्षी बोर्ड, पर्यवेक्षी बोर्ड की लेखापरीक्षा समिति, लेखापरीक्षा आयोग, कंपनी के सामान्य निदेशक और कंपनी के आंतरिक लेखापरीक्षा विभाग द्वारा किया जाता है।
4.2. कंपनी का पर्यवेक्षी बोर्ड आंतरिक नियंत्रण नीति निर्धारित करता है और आंतरिक नियंत्रण प्रक्रियाओं की प्रभावशीलता का मूल्यांकन करता है।
4.3. कंपनी के पर्यवेक्षी बोर्ड की ऑडिट समिति कंपनी में आंतरिक नियंत्रण प्रक्रियाओं की प्रभावशीलता का सामान्य मूल्यांकन करती है (कंपनी के आंतरिक ऑडिट विभाग के संदेशों और रिपोर्टों के आधार पर)। ऑडिट समिति की भूमिका, लक्ष्य, उद्देश्य और क्षमता कंपनी के पर्यवेक्षी बोर्ड की ऑडिट समिति के विनियमों में परिलक्षित होती है।
अपने कार्यों के भाग के रूप में, कंपनी के पर्यवेक्षी बोर्ड की लेखापरीक्षा समिति वर्ष के लिए आंतरिक लेखापरीक्षा विभाग के काम के परिणामों पर आंतरिक लेखापरीक्षा विभाग द्वारा प्रस्तुत रिपोर्ट की समीक्षा करती है, साथ ही कार्य के परिणामों पर रिपोर्ट भी करती है। पर्यवेक्षी बोर्ड और पर्यवेक्षी बोर्ड की लेखापरीक्षा समिति की ओर से आंतरिक लेखापरीक्षा विभाग के।
4.4. कंपनी का ऑडिट कमीशन कंपनी का एक स्थायी निर्वाचित निकाय है, जो सामान्य रूप से इसकी वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों और इसके प्रबंधन निकायों पर नियंत्रण रखता है।
4.5. कंपनी का सामान्य निदेशक कंपनी की आंतरिक नियंत्रण प्रक्रियाओं को पूरा करने के लिए जिम्मेदार है।
4.6. आंतरिक नियंत्रण प्रक्रियाओं की पर्याप्तता, पर्याप्तता और प्रभावशीलता का प्रत्यक्ष मूल्यांकन, साथ ही आंतरिक नियंत्रण प्रक्रियाओं के अनुपालन पर नियंत्रण कंपनी की एक अलग संरचनात्मक इकाई - आंतरिक लेखा परीक्षा विभाग द्वारा किया जाता है।
आंतरिक नियंत्रण की स्वतंत्रता और निष्पक्षता सुनिश्चित करने के लिए, आंतरिक लेखापरीक्षा विभाग कार्यात्मक रूप से कंपनी के पर्यवेक्षी बोर्ड की लेखापरीक्षा समिति के अधीन है, और प्रशासनिक रूप से कंपनी के सामान्य निदेशक के अधीन है। आंतरिक लेखापरीक्षा विभाग के विनियमों पर पर्यवेक्षी बोर्ड की लेखापरीक्षा समिति के साथ सहमति होती है और कंपनी के सामान्य निदेशक द्वारा अनुमोदित किया जाता है। आंतरिक लेखापरीक्षा विभाग के कर्मचारियों के कार्य विवरण को कंपनी के सामान्य निदेशक द्वारा अनुमोदित किया जाता है।
5. अंतिम प्रावधान
5.1. इन विनियमों द्वारा विनियमित नहीं होने वाले मुद्दे रूसी संघ के कानून और कंपनी के चार्टर द्वारा विनियमित होते हैं।
5.2. यदि, रूसी संघ के कानून में बदलाव के परिणामस्वरूप, इन विनियमों के कुछ लेख इसके साथ टकराव में आते हैं, तो ये लेख बल खो देते हैं, और जब तक इन विनियमों में परिवर्तन नहीं किए जाते हैं, कंपनी वर्तमान कानूनों और विनियमों द्वारा निर्देशित होती है। रूसी संघ का.
5.3. यह विनियमन कंपनी के महानिदेशक द्वारा अनुमोदन के क्षण से लागू होता है।
इन विनियमों में संशोधन और परिवर्धन कंपनी के सामान्य निदेशक के निर्णय द्वारा किए जाते हैं।
1. सामान्य प्रावधान
1.1. यह विनियमन लक्ष्यों और उद्देश्यों, सिद्धांतों, साथ ही संरचनात्मक इकाइयों और वीसी के लिए जिम्मेदार व्यक्तियों के कार्यों को परिभाषित करता है।
1.2. आंतरिक नियंत्रण प्रणाली प्रबंधन निकायों की प्रणाली और आंतरिक नियंत्रण प्रणाली के निर्देशों का एक संयोजन है, जो गतिविधियों को पूरा करने और अनुभाग में स्थापित लक्ष्यों को प्राप्त करने की प्रक्रिया का अनुपालन सुनिश्चित करती है। इन विनियमों में से 2.
2. वीसी प्रणाली निम्नलिखित उद्देश्यों के लिए बनाई गई है:
2.1. लेखांकन, सांख्यिकीय और अन्य रिपोर्टिंग की तैयारी और प्रस्तुति की विश्वसनीयता, पूर्णता, निष्पक्षता और समयबद्धता।
2.2. कर्मचारियों द्वारा कानून, विनियमों, स्व-नियामक संगठनों के मानकों, घटक दस्तावेजों और उद्यम के अन्य स्थानीय कृत्यों का अनुपालन, जिसमें अवैध गतिविधियों में उद्यम कर्मचारियों की भागीदारी का बहिष्कार भी शामिल है।
2.3. परिचालन दक्षता, जिसमें संसाधनों का किफायती उपयोग और परिसंपत्तियों की सुरक्षा सुनिश्चित करना शामिल है।
3. उद्यम की वीसी प्रणाली निम्नलिखित सिद्धांतों पर बनाई गई है:
3.1. भौतिक संपत्तियों के निर्माण, अधिग्रहण, उपयोग, भंडारण, बिक्री और लेखांकन के लिए कर्मचारियों के बीच जिम्मेदारियों का विभाजन।
3.2. संबंधित प्राधिकारी के भीतर अधिकृत व्यक्तियों द्वारा सभी वित्तीय और व्यावसायिक लेनदेन का उचित अनुमोदन और अनुमोदन।
3.3. वीसी सेवा का संगठनात्मक अलगाव सुनिश्चित करना।
3.4. उचित स्तर के नियंत्रण के लिए सभी वीसी विषयों की जिम्मेदारी।
3.5. पहचाने गए उल्लंघनों के बारे में जानकारी का समय पर प्रसारण।
4. वीसी के लिए जिम्मेदार प्रबंधन निकाय
4.1. निदेशक के कर्तव्यों में शामिल हैं:
4.1.1. वीसी के विशिष्ट क्षेत्रों (रूपों, कार्यान्वयन के तरीकों) के लिए जिम्मेदार विभागों और कर्मचारियों के बीच जिम्मेदारियों का वितरण।
4.1.2. एसवीके की संरचना और संरचना का निर्धारण।
4.1.3. आंतरिक नियंत्रण प्रणाली और ऑडिट करने वाले ऑडिट संगठन की सिफारिशों और टिप्पणियों के त्वरित कार्यान्वयन को सुनिश्चित करने के लिए उपाय करना।
4.1.4. आईसीएस द्वारा तैयार निरीक्षण योजना का अनुमोदन.
4.1.5. उनके कार्यान्वयन के लिए समय सीमा की स्थापना के साथ वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों का निरीक्षण करने के लिए आईसीएस द्वारा व्यक्तिगत कार्य जारी करना।
4.2. आईसी प्रक्रियाओं के कार्यान्वयन की नियमित निगरानी की जिम्मेदारी वीसी सेवा की है, जो आईसीएस पर विनियमों के अनुसार अपने कार्य करती है।
4.3. किसी भी स्तर पर विभागों के कर्मचारी, अपनी क्षमता के भीतर, वीसी के कार्यान्वयन के लिए प्रक्रियाओं के विकास में सीधे शामिल होते हैं। कर्मचारी वरिष्ठ प्रबंधन और आंतरिक नियंत्रण प्रणाली को महत्वपूर्ण मुद्दों या असामान्य रूप से उच्च जोखिमों की रिपोर्ट करते हैं।
5. वीसी प्रक्रियाओं में शामिल हैं:
5.1. संभावित और मौजूदा जोखिमों की पहचान और मूल्यांकन जो उद्यम की गतिविधियों को नकारात्मक रूप से प्रभावित कर सकते हैं।
5.2. संरचनात्मक इकाइयों, उनके प्रबंधकों और कर्मचारियों के प्रदर्शन का आकलन करने के लिए मानदंड का निर्धारण।
5.3. उद्यम की संरचनात्मक इकाइयों और कर्मचारियों के बीच प्रभावी बातचीत सुनिश्चित करने के लिए संचार और संचार के विश्वसनीय साधनों की स्थापना।
5.4. वीसी के क्षेत्र में सभी कर्मचारियों को उनकी जिम्मेदारियों से अवगत कराना।
5.5. घटनाओं और लेनदेन को रिकॉर्ड करने के पर्याप्त तरीकों का उपयोग।
5.6. संपत्ति और दस्तावेज़ीकरण की सुरक्षा की जाँच करना।
5.7. उद्यम की गतिविधियों के बारे में परिचालन, वित्तीय और अन्य जानकारी वाली रिपोर्ट और संदेशों की पीढ़ी सहित जानकारी एकत्र करने, संसाधित करने और प्रसारित करने के लिए एक प्रणाली का संगठन।
5.8. वीसी प्रक्रियाओं का उचित दस्तावेजीकरण।
5.9. प्रबंधकों और अन्य कर्मचारियों के लिए कुछ संसाधनों और सूचनाओं तक पहुंच को सीमित करना, अनधिकृत पहुंच के लिए जिम्मेदारी स्थापित करना।
5.10. मानदंड का निर्धारण और वीसी प्रणाली की गुणवत्ता का मूल्यांकन।
6. अंतिम प्रावधान
6.1. ये विनियम उद्यम के निदेशक द्वारा अनुमोदित हैं; विनियमों में किए गए सभी परिवर्तन और परिवर्धन आदेश द्वारा अनुमोदित हैं।
6.2. रूसी संघ के वर्तमान कानून में बदलाव के मामले में, विनियमों को ऐसे परिवर्तनों के अनुपालन में लाने से पहले उद्यम के चार्टर में संशोधन, विनियमों को उस हद तक लागू किया जाता है जो वर्तमान कानून और उद्यम के चार्टर का खंडन नहीं करता है। .
स्रोत - "लेखांकन और कराधान के वर्तमान मुद्दे", 2012, संख्या 21
संबंधित दस्ताबेज़
आंतरिक नियंत्रण पर नियम व्यावसायिक संस्थाओं द्वारा एक मनमाने टेम्पलेट के अनुसार स्वतंत्र रूप से विकसित और अनुमोदित किए जाते हैं। यह दस्तावेज़ प्रमुख कार्य क्षेत्रों में जिम्मेदार व्यक्तियों की गतिविधियों को व्यवस्थित करने के लिए एक आंतरिक विनियमन के रूप में कार्य करता है। यह नियंत्रण संचालन के साथ एक अनुदेशात्मक कार्य को जोड़ता है; यह संयोजन संकेतकों की एक श्रृंखला को रेखांकित करना संभव बनाता है जो नियमित उद्देश्य मूल्यांकन के अधीन हैं और कंपनी के विभिन्न विभागों की दक्षता में वृद्धि करते हैं।
आंतरिक नियंत्रण प्रणाली पर प्रावधान क्यों आवश्यक है?
आंतरिक पर्यवेक्षण का उद्देश्य उद्यम के संरचनात्मक प्रभागों के काम के समन्वय को बढ़ाना और अधिकारियों के गैरकानूनी कार्यों के कारण होने वाली गतिविधि के जोखिमों को कम करना है। नियंत्रण का उद्देश्य गतिविधि के एक क्षेत्र पर नहीं होना चाहिए, उदाहरण के लिए, वित्तीय संसाधनों का वितरण, बल्कि किए गए निर्णयों की निष्पक्षता और उनकी प्रभावशीलता को बढ़ाने के लिए विभिन्न खंडों पर।
आंतरिक नियंत्रण, एक प्रावधान, जिसका एक नमूना लेख में प्रस्तुत किया गया है, प्रत्येक व्यावसायिक इकाई के लिए संगठनात्मक प्रक्रियाओं के एक सेट का एक अभिन्न तत्व है। अपनी स्वयं की आंतरिक नियंत्रण प्रणाली बनाने का दायित्व कला के प्रावधानों द्वारा स्थापित किया गया है। लेखांकन पर कानून के 19 दिनांक 6 दिसंबर 2011 संख्या 402-एफजेड। कानून उद्यमियों और कानूनी संस्थाओं के लिए प्रत्येक पूर्ण व्यावसायिक लेनदेन की आर्थिक व्यवहार्यता और लेखांकन में प्रतिबिंब की पूर्णता की जांच करने की आवश्यकता को निर्धारित करता है। सार्वजनिक क्षेत्र के संस्थान के आंतरिक नियंत्रण पर विनियमन का व्यापक अर्थ है - इसका उद्देश्य नियोजित संकेतकों की वास्तविक संकेतकों से तुलना करना और उनके बीच विसंगतियों के कारणों की पहचान करना है।
किसी उद्यम के आंतरिक नियंत्रण पर विनियम - नमूना
नियंत्रण उपायों में वित्त, श्रम सुरक्षा और कार्य अनुशासन के क्षेत्र में गतिविधियाँ शामिल होनी चाहिए। नियंत्रण प्रणाली को इस तरह से बनाया जाना चाहिए कि यह काम पर रखे गए कर्मियों के अधिकारों का उल्लंघन न करे, लेकिन कंपनी के हितों को नुकसान पहुंचाने की संभावना भी न पैदा करे।
आंतरिक नियंत्रण गुणवत्ता पर प्रावधान व्यापक होना चाहिए। यह इस तथ्य से समझाया गया है कि व्यावसायिक क्षेत्रों में से किसी एक में इसकी अनुपस्थिति से दुरुपयोग हो सकता है और भौतिक नुकसान हो सकता है। उदाहरण के लिए, कंपनी के पास वित्तीय प्रवाह पर नियंत्रण की एक सुस्थापित प्रणाली है, लेकिन अनुशासनात्मक मुद्दों पर बहुत कम ध्यान दिया जाता है। परिणामस्वरूप, यह पता चल सकता है कि कर्मचारी अपना कार्य समय अप्रभावी ढंग से व्यतीत करते हैं, कार्य शेड्यूल का उल्लंघन करते हैं, जिससे अनुबंध की समय सीमा को पूरा करने में विफलता होती है, और एक अविश्वसनीय प्रतिपक्ष के रूप में प्रतिष्ठा के निर्माण में योगदान होता है।
आंतरिक नियंत्रण पर विनियम प्रत्येक व्यावसायिक इकाई द्वारा उसकी गतिविधियों की बारीकियों को ध्यान में रखते हुए विकसित किए जाते हैं। कोई सार्वभौमिक दस्तावेज़ टेम्पलेट नहीं है. विनियमों की संरचना में निम्नलिखित सूचना ब्लॉकों को उजागर करने की अनुशंसा की जाती है:
इस स्थानीय अधिनियम को बनाने की आवश्यकता को उचित ठहराने वाला परिचयात्मक भाग। यह नियंत्रण के लक्ष्यों और उद्देश्यों, गतिविधि के उन हिस्सों की पहचान करता है जिनकी नियमित निगरानी की जानी चाहिए।
निरीक्षण प्रणाली का सार यह है कि यह गतिविधि के किन क्षेत्रों को कवर करती है, जिनका नियमित रूप से विश्लेषण किया जाना चाहिए।
किसी उद्यम के आंतरिक नियंत्रण पर विनियमों के अगले भाग में नियंत्रण प्रक्रियाओं को शुरू करने और लागू करने के लिए एल्गोरिदम का विवरण होना चाहिए। इस सूचना ब्लॉक में, आप नियंत्रण के विभिन्न चरणों - प्रारंभिक विश्लेषण, चल रही जाँच और बाद की नियंत्रण प्रक्रियाओं का अलग-अलग विवरण प्रदान कर सकते हैं। यह इंगित करता है कि कौन से दस्तावेज़ सत्यापन के अधीन हैं, विभिन्न विभागों के प्रदर्शन का मूल्यांकन करने के लिए किन तरीकों का उपयोग किया जा सकता है और इसके लिए क्या आवश्यक है। यह ब्लॉक सभी गतिविधियों के दस्तावेजीकरण के लिए नियम और परिणामों को सारांशित करने की प्रक्रिया निर्धारित करता है।
विनियमन में निगरानी के विषयों की सूची और आंतरिक नियमों के उल्लंघनकर्ताओं के लिए दायित्व के उपायों की जानकारी शामिल हो सकती है। सत्यापन गतिविधियों का संचालन करने वाले आयोग की कानूनी स्थिति की विशेषताओं को उजागर करना अनिवार्य है।
अंतिम प्रावधान, जो दस्तावेज़ के लागू होने की तारीख और उसमें परिवर्तन करने की प्रक्रिया निर्धारित करते हैं।
आंतरिक वित्तीय नियंत्रण पर 2019 विनियमों में सभी व्यावसायिक लेनदेन की रिकॉर्डिंग की विश्वसनीयता, तैयार रिपोर्टिंग की शुद्धता, प्राथमिक दस्तावेज़ीकरण के प्रसंस्करण के लिए समय सीमा का अनुपालन और लेखांकन और कर रजिस्टर और रिपोर्ट की तैयारी की आवश्यकताएं शामिल हो सकती हैं। दस्तावेज़ में निरीक्षण आयोग के कार्यों सहित अधिकारियों की शिकायतों का जवाब देने की प्रक्रिया को विनियमित करने वाला एक खंड शामिल हो सकता है।
आंतरिक वित्तीय नियंत्रण विवरण का एक उदाहरण नीचे डाउनलोड किया जा सकता है।
